b财会制度汇编合ok

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必要时，要抽查个别账户的余额，与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚。 （四） 移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚；移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。 第三十条 会计机构负责人、会计主管人员移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。 对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。 第三十一条 交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或者盖章。 并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数 以及需要说明的问题和意见等。 移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。 第三十二条 接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。 第三十三条 会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，会计机构负责人、会计主管人员或者单位领导人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。 临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替或者代理人员办理交接手续。 移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人批准，可由移交 人员委托他人代办移交，但委托人应当承担本规范第三十五条规定的责任。 第三十四条 单位撤销时，必须留有必要的会计人员，会同有关人员办理清理工作，编制决算。 未移交前，不得离职。 接收单位和移交日期由主管部门确定。 单位合并、分立的，其会计工作交接手续比照上述有关规定办理。 第三十五条 移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。 第三章 会计核算 第一节 会计核算一般要求 第三十六条 各单位应当按照《中华人民 共和国会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。 第三十七条 各单位发生的下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算： （一） 款项和有价证券的收付； （二） 财物的收发、增减和使用； （三） 债权债务的发生和结算； （四） 资本、基金的增减； （五） 收入、支出、费用、成本的计算； （六） 财务成果的计算和处理； （七） 其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。 第三十八条 各单位的会计核算应当以 实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互 可比和会计处理方法的前后各期相一致。 第三十九条 会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。 第四十条 会计核算以人民币为记帐本位币。 收支业务以外国货币为主的单位，也可以选定某种外国货币作为记帐本位币，但是编制的会计报表应当折算为人民币反映。 境外单位向国内有关部门编报的会计报表，应当折算为人民币反映。 第四十一条 各单位根据国家统一会计制度的要求，在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总和对外统一会计报表的前提下，可 以根据实际情况自行设置和使用会计科目。 事业行政单位会计科目的设置和使用，应当符合 国家统一事业行政单位会计制度的规定。 第四十二条 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假会计报表。 第四十三条 各单位对外报送的会计报表格式由财政部统一规定。 第四十四条 实行会计电算化的单位，对使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的要求，应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。 第四十五条 各单位的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。 会计档案 建档要求、保管期限、销毁办法等依据《会计档案管理办法》的规定进行。 实行会计电算化的单位，有关电子数据、会计软件资料等应当作为会计档案进行管理。 第四十六条 会计记录的文字应当使用中文，少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字。 中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国经济组织也可以同时使用某种外国文字。 第二节 填制会计凭证 第四十七条 各单位办理本规范第三十七条规定的事项，必须取得或者填制原始凭 证，并及时送交会计机构。 第四十八条 原始凭证的基本要求是： （一）原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证 的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。 （二）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章，从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。 自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。 对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。 （三）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。 购买实物的原 始凭证，必须有验收证明。 支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。 （四）一式几联的原始凭证，应当注 明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。 一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。 作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。 （五）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。 （六）职工公出借款凭据，必须附在记帐凭证之后。 收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。 （七）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。 如果 批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 第四十九条 原始凭证不得涂改、挖补。 发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。 第五十条 会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。 记帐凭证可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以使用通用记帐凭证。 第五十一条 记帐凭证的基本要求是： （一）记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、 稽核人员、记帐人员、会计机构负责人、 会计主管人员签名或者盖章。 收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。 以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记帐凭证的，也必须具备记帐凭证应有的项目。 （二）填制记帐凭证时，应当对记帐凭证进行连续编号。 一笔经济业务需要填制两张以上记帐凭证的，可以采用分数编号法编号。 （三）记帐凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。 但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记帐凭证上。 （四）除结账和更正错误的记帐凭证可以 不附原始凭证外，其他记帐凭证必须附 有原始凭证。 如果一张原始凭证涉及几张记帐凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面，并在其他记帐凭证上注明附有该原始凭证的记帐凭证的编号或者附原始凭证复印件。 一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开验对方原始凭证分割单，进行结算，原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。 (五 )如果在填制记帐凭证时发生错误，应当重新填制。 已经 登记入帐的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用线字填写一张与原内容相同的记帐凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记帐凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。 如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的的记帐凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。 以现以前年度记帐凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记帐凭证。 （六）记帐凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 第五十二条 填制会计凭证，字迹必须清 晰、工整，并符合下列要求： （一）阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。 阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。 币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。 凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。 （二）所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“ 00”，或者符号“ —— ”；有角无分的，分位应当写“ 0”，不得用符号“ —— ”代替。 （三）汉字大写数字金额如零、壹、贰 、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、 万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用 0、一、二、三、四、五、六、七、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。 大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。 （四）大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。 （五）阿拍伯金额数字中间有“ 0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“ 0”时，汉字大写金额中可以只写一个 “零”字；阿拉伯金额数字元位是“ 0”，或者数字中间连续有几个“ 0”，元位也 是“ 0”时，但角位不是“ 0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。 第五十三条 实行会计电算化的单位，对于机制记帐凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。 打印出的机制记帐凭证要加盖制单人员、审核人员、记帐人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。 第五十四条 各单位会计凭证的传递程序应当科学、合理，具体办法由各单位根据会计业务需要自行规定。 第五十五条 会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证。 （一） 会计凭证应 当及时传递，不得 积压。 （二） 会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。 （三） 记帐凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签名或者盖章。 对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记帐凭证日期、编号、种类，同时在记帐凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。 各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登 记保管，并在有 关的记帐凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。 （四） 原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。 向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章 （五） 从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。 如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单 位会计 机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。 第三节 登记会计账簿 第五十六条 各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。 会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。 第五十七条 现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。 不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。 第五十八条 实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。 第五十九条 启用会计账簿时，应当在账簿封面上 写明单位名称和账簿名称。 在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记帐人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。 记帐人员或者会计机构负责人、会计主管人员调工作时，应当注明交接日期。