20xx年注会税法模拟题及答案(编辑修改稿)

20xx年注会税法模拟题及答案(编辑修改稿)内容摘要：

00(元 ) 当月应纳增值税额＝ 2040000－ 1100500＝ 939500(元 ) [要求 ] (1)请依据增值税暂行条例及有关规定，具体分析该厂当月增值税税额计算是否正确。 如有错误请指出错在何处。 (2)正确计算企业当月应纳增值税、消费税。 (3)对该厂的行为应该如何处理。 (小汽车适用税率 5%)。 20xx 年， 20xx 年发生如下业 务： (1)20xx 年实收资本比 20xx 年增加 4000 万元。 (2)20xx 年拥有土地 85000 平方米，其中幼儿园占地 1600 平方米，企业内部绿化占地 20xx 平方米，企业外部绿化占地 3400 平方米。 (3)20xx 年度的上半年企业共有房产原值 5000 万元， 7 月 1 日起企业将原值 1000 万元、占地面积 4000 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物 (签订了租赁合同 )，租期 1 年，每月租金收入 10 万元， 中国最大的管理资源中心 (大量免费资源共享 ) 第 17 页 共 37 页 20xx 年共收取 60 万元； 8 月 10 日职工宿舍完工由在建工程转入固定资产原值 500 万元。 (4)20xx 年取得基础电信服务及增值电信服务收入 11000 万元，其中含预收 20xx 年度电话费 20xx 万元。 (属于主营业务收入 ) (5)销售有价电话卡面值 1000 万元，给予客户 10%的折让，至20xx 年底，有 80%的电话卡已到服务期，尚有 20%的电话卡未到期。 (属于主营业务收入 ) (6)当年出租固定资产 (除出租仓库以外 )取得租金收入 380 万元(签订了租赁合同，全部是当年的租金收入 )。 (7)当年各项经营成本及期间费用支出 6000 万元 (不含应缴纳的各项税金 )，其中支付工资总额 1500 万元，按工资总 额和规定比例分别提取职工工会经费 30 万元 (未取得工会专用拨缴款收据 )、职工福利费 210 万元、职工教育经费 万元 (该电信企业有职工 1000人，当地政府规定：计税工资可以按照国家规定的最高扣除限额标准扣除 )，支付业务招待费 200 万元，广告费 1000 万元，业务宣传费 100 万元。 (8)用于职工宿舍建造支出 500 万元。 请计算该公司应缴纳的各项税款。 (城镇土地使用税 5 元 /平方米；房产税计算余值的扣除比例 20%)。 3.(1)张三 (内籍个人 )于 20xx 年 10 月在某市区内以 40 万元购买普通住宅一 套， 20xx 年 1 月 1 日，张三与李四签订一份租赁合同，将此住宅租给李四，租期 6 个月，每月租金 20xx 元 (市场价 )，按月 中国最大的管理资源中心 (大量免费资源共享 ) 第 18 页 共 37 页 交租金。 20xx 年 6 月 30 日，租赁期满，张三有意转让此住宅，李四得知此消息后有意买下，双方经协商，于 7 月 1 日签订了买卖合同，合同规定：以 50 万元的价格成交。 (2)张三于 20xx 年 12 月份工资 600 元， 12 月 31 日又一次性领取年终奖金 72200 元。 根据以上资料： (1)请计算二人在此住宅租赁及买卖过程中应缴纳的各项税费。 (如计算时涉及浮动税率，按税法规定的最高税率计算 ) (2)请计算张三取得该笔年终奖金应缴纳的个人所得税。 20xx 注会税法模拟试题 参考答案 一 .单项选择题 1.[答案 ]D [解析 ]某废旧物资回收经营单位销售废旧物资免征增值税，销售自己使用过的固定资产，按照 4%的征收率减半征收。 247。 (1+4%) 4% 50%＝ (万元 ) 2.[答案 ]D [解析 ]对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的 ,主管税务机关在次月发售专用发票时 ,应当按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量。 对每月最后一次领购的专用发票在月末尚 未使用的 ,主管税务机关在次月首次发售专用发票时 ,应当按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后发售差额部 中国最大的管理资源中心 (大量免费资源共享 ) 第 19 页 共 37 页 分。 3.[答案 ]C [解析 ]无同类商品售价时按组成计税价格计算代收代缴的消费税。 代收代缴的消费税＝ (180247。 +247。 )247。 (125%)25%+20 20xx 247。 10000＝ (万元 ) 4.[答案 ]D [解析 ]计算营业税时，应以收费总额减去在境内支付给其他单位的费用，以及支付给境外接团的旅游企业的费用的余额为计税依据。 100 (500020xx－ 1800) 5%＝ 6000(元 ) 5.[答案 ]C [解析 ] 应交增值税 100 万元 应交城建税＝ 100 5%＝ 5(万元 ) 滞纳金＝ (100＋ 5) ‰ 20＝ (万元 ) 合计＝ 100＋ 5＋ ＝ (万元 ) 6.[答案 ]A [解析 ]应纳关税＝ (3＋ 5＋ ＋ ) 10%＝ 1(万元 ) 7.[答案 ]A [解析 ]出售自用住房 5 年或 5 年以上的免征土地增值税，满 3 年未满 5 年的减半征收，未满 3 年的按规定征收。 增 值额＝ 52－ 30－ 2＝ 20(万元 ) 中国最大的管理资源中心 (大量免费资源共享 ) 第 20 页 共 37 页 增值率＝ 20247。 32 100%＝ %，所以适用 40%的税率和 5%的速算扣除系数。 应缴纳的土地增值税＝ (20 40%－ 32 5%) 50%＝ (万元 ) 8.[答案 ]A [解析 ]房产税＝ (10000+500) (120%) %＝ (万元 ) 9.[答案 ]C [解析 ]运费单据作为合同性质的凭证应按所列金额贴花，未分别核算的，从高计算贴花。 100000 ‰＝ 50(元 ) 10.[答案 ]C [解析 ]10 辆 5 吨 50 元 /吨＋ 6 辆 5 吨 50 元 /吨 70%+5 辆 (100 元 50%+1 吨 50 元 /吨 ) 6 月 /12 月＝ 2500＋ 1050＋ 250＝3800 元。 11.[答案 ]C [解析 ]100－ 30－ 40＝ (万元 ) 12.[答案 ]D [解析 ]纳税人为对外投资而发生的借款费用，符合企业所得税税前扣除规定的，可以直接扣除，不需要资本化计入有关投资的成本；纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本 50%，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。 13.[答案 ]B [解析 ]可以作为费用列支的 佣金和手续费不得超过 10%，即： 400 10%＝ 40(万元 ) 中国最大的管理资源中心 (大量免费资源共享 ) 第 21 页 共 37 页 应纳税所得额＝ 400－ 200－ 40＝ 160(万元 ) 14.[答案 ]A [解析 ]应纳税所得额＝ 100000 (120%)＝ 80000(元 ) 公益救济性捐赠税前扣除限额＝ 80000 30%＝ 24000(元 ) 应纳税额＝ (80000－ 24000) 20% (130%)＝ 7840(元 ) 15.[答案 ]D [解析 ]纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴 纳税款，但最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批。 二 .多项选择题 1.[答案 ]ABCD [解析 ]税收法律关系主体包括征纳双方。 2.[答案 ]BCD [解析 ]商业企业向供货方收取的各种返回收入不得开具增值税专用发票，所以供货方不能抵扣。 3.[答案 ]ABCD [解析 ]用于换取消费资料的应税消费品应按最高价格，其余价格应换算成不含税价格。 4.[答案 ]ACD [解析 ]军队空余房产自 20xx 年 8 月 1 日起取得的租金收入免营业税和房产税。 5.[答案 ]BC 中国最大的管理资源中心 (大量免费资源共享 ) 第 22 页 共 37 页 [解析 ]城建税以“三税”税额之和为计税依据；纳税人违反“三税”有关规定而征收的滞纳金和罚款，不作城建税的计税依据。 6.[答案 ]BCD [解析 ]买方负担的购货佣金是买方向自己的采购代理人支付的劳务费用，不记入进口货物的完税价格。 7.[答案 ]BC [解析 ]分期收款销售方式，以合同规定的收款日期当天缴纳资源税；代扣代缴资源税，以支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天缴纳资源税。 8.[答案 ]ABCD [解析 ]参见教材 203 页。 9.[答案 ]ABD [解析 ]居民自住房产，不分面积多少，一律免税。 [答案 ]ABC [解析 ]权利、许可证照，包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。 11.[答案 ]ACD [解析 ]只有 B 选项涉及土地、房屋权属变更，应缴纳契税，其余三项均为免税或不征税项目。 12.[答案 ]ABC [解析 ]电信企业广告费和业务宣传费可以按主营业务收入的%在企业所得税前合并扣除，工业企业没有此项规定。 中国最大的管理资源中心 (大量免费资源共享 ) 第 23 页 共 37 页 13.[答案 ]ABC [解析 ]从事信贷、租赁等业务的 外商投资企业，可以根据实际需要，报经当地税务机关批准，逐年按年末放款余额 (不包括银行间拆借 )，或者年末应收账款、应收票据等应收款项的余额，计提不超过3%的坏账准备，从该年度应纳税所得额中扣除。 企业盈利或亏损均可按规定计提。 但以财产作抵押的贷款不计提坏账准备。 14.[答案 ]ABCD [解析 ]纳税人有下列。