20xx年最新mba教材财务管理(编辑修改稿)

20xx年最新mba教材财务管理(编辑修改稿)内容摘要：

委托日期： 20 年 月 日 托收号码： 市 县 ○沪 本支票付款期十天，可以流通转让。 中国最大管理资源中心 第 15 页 共 97 页 伏款人 全 称 收款人 全 称 账 号 或住址 账 号 开户银行 开户银行 行号 金额 人民币： （大写） 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 附 件 商 品 发 运 情 况 合 同 名 称 号 码 附寄单证 张数或册数 备注： 款项收妥日期 20 年 月 日 (收款人开户银行盖章 ) 月 日 单位主管 会计 复核 记帐 委托收款 凭证（回 单） 1 委托日期 20 年 月 日 第 号 付款人 全 称 收款人 全 称 账 号 或住址 账 号 开户银行 开户银行 行号 金额 人民币： （大写） 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 款 项 内 容 委托收款 凭据名称 附寄单 证张数 此联是收款人开户银行给收款人的回单 委邮 此联收款人开户行给收款人的回单 中国最大管理资源中心 第 16 页 共 97 页 备注： 款项收妥日期 20 年 月 日 收款人开户行盖章 月 日 单位主管 会计 复核 记账 三、其他货币资金的核算： “其他货币资金”账户下设的明细账户有“外埠存款”、“银行本票存款”、“银行汇票存款”、“在途资金”和“信用证存款”。 其他货币资 金增加时记该账户的借方，减少时记账户的贷方。 第二节 应收款项 指企业所拥有的将来收取货币资金或得到商品和劳务的各种权利。 包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款等。 一、应收账款的确认 应收账款是企业在正常的生产经营活动中因销售产品或提供劳务而向顾客收取款项的权利。 其入账时间的确认应符合以下四个条件： （ 1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； （ 2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制； （ 3）与交易有关的经济利益能够流入企 业； （ 4）相关的收入和成本能够可靠地计量。 应收账款入账金额的确认：发票价格 +代购货方垫付的运杂费。 但是在商业信用中由于存在商业折扣和现金折扣的情况，使交换价格发生变动，从而影响应收账款入账金额的确认。 （ 1）商业折扣是在销售商品或提供劳务时，从价目单的报价中扣减部分款项，以扣减后的金额作为发票价格。 （ 2）现金折扣是指销货企业为了鼓励顾客在一定期限内尽早偿还货款而从发票价格中让渡给顾客的一定的款项。 其核算方法有总价法和净价法两种。 我国习惯上采用总价法。 二、坏帐 中国最大管理资源中心 第 17 页 共 97 页 企业无法收回的应收帐款称为坏账。 因无法收回应收帐款，给企业造成的损失，称为坏帐损失。 确认坏帐应符合的条件： (1) 应债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍无法收回的应收帐款。 (2)因债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍然不能收回的应收帐款。 坏帐损失核算方法有两种： ①直接转销法：当坏帐发生时，将实际损失直接从应收帐款中转销。 例：甲企业应收乙企业 10， 000元，因乙企业破产（或偿债义务超过三年），确认为坏帐损失。 （借：应收帐款 —— 乙企业） 借：管理费用 —— 坏帐损失 10,000 贷：应收帐款 —— 乙 10,000 若以后又收回时：借：应收帐款 —— 乙 10,000 贷：管理费用 —— 坏帐损失 10,000 借：银行存款 10,000 贷：应收帐款 —— 乙 10,000 ②备抵法：在每一个会计期间预先估计坏帐损失，记入备抵帐户。 A、提取坏帐准备时，借： 管理费用 —— 坏帐损失 贷：坏帐准备 冲减坏帐准备时，相反分录。 发生坏帐损失时，借：坏帐准备 贷：应收帐款 后又收回时，借：应收帐款 借：银行存款 贷：坏帐准备 贷：应收帐款 B、估算坏帐损失的方法有三种： a. 销货百分比法（赊销百分比法）：按当期销货应收帐款的百分比 估计坏帐的方法。 应收帐款余额 *坏帐准备金率（ 3‟ — 5‟） 期末应提的坏帐准备 坏帐准备的帐面余额（贷），按差额提。 中国最大管理资源中心 第 18 页 共 97 页 期末应提的坏帐准备 坏帐准备的帐面余额（贷），按差额冲减。 若坏帐准备帐户余额在借方，则按应提数 +坏帐准备帐户借方余额之和提。 龄分析法：按应收帐款帐龄长短来估计坏帐的方法。 第三节 应 收 票 据 一、应收票据涵义 概念：是企业银销售商品或提供劳务而收到票据所形成的债权。 只用在商业汇票结算种。 按票据承兑人不同分为商业承兑汇票、银行承兑汇票；按票据是否带息分为带息票据、不带息票据。 应收票据到期日：分三种（按付款方式不同分） （ 1）见票即付； （ 2）约定若干个月付：出票日期与到期日期相同； 4月 1日出票、 2个月、到期日： 6月 1日 1月 31日出票、 1个月、到期日： 2月 28日 10月 25日出票、 1个月、到期日： 11月 25日 （ 3）约定若干天后付款：算尾不算头 应收票据到期值： （ 1）不带息票据：到期值 =面值（票面金额） （ 2）带息票据：到期值 =本金（面值） *利率 *票据期限 +本金 一年 12个月、一年按 365天计算、利率（年利率） %、同利率 %%。 例：某企业有一张带息票据，面额 10,000，年利率 6%，期限 3个月，则到期值： 10,000+10,000*6%*1/4=150 元 +10,000 =10,150元 例：若年利率改为月利率、 6%247。 12=5%% 则到期值： 10,000+10,000*5%%*3=1,150元 二、应收 票据的财务处理 “应收票据”：借记应收票据的金额，贷记到期的（收回、转为应收帐款）的各种票据的金额。 余额表示尚未收回的应收票据金额。 （ 1）不带息票据： 借：应收票据 11,700 中国最大管理资源中心 第 19 页 共 97 页 贷：主营业务收入（产品销售收入） 10,000 应交税金 — 应交增值税 — 销项税 1,700 借：银行存款 11,700 贷：应收票据 11,700 票据到期，对方无力支付时（特指商业承兑汇票）： 借：应收帐款 11,700 贷：应收票据 11,700 （ 2）带息票据： 例：若上题中票据带息 6%，三个月，则到期时 借：银行存款 11, 贷：应收票据 11,700 财务费用 — 利息收入 11,700*6%*3/12= 若商业承兑汇票到期无力支付时： 借：应收帐款 11, 贷：应收票据 11,700 财务费用 — 利息收入 三、应收票据的贴现 （ 1）概念：①贴现；②背书；③或有负债。 例：甲将货物销售给乙企业，甲企业为持票人，乙企业为付款人。 甲背书人，银行：贴现银行 贴 票据到期，乙企业无力给银行付款， 现 甲企业有责任代乙偿付贷款 甲 银行 票据贴现时，甲企业就有可能发生的潜在债务，即或有负债。 付 款 乙 （ 2）贴现的计算：贴现息 =到期值 *贴现率 *贴现期 中国最大管理资源中心 第 20 页 共 97 页 贴现实收金额（贴现收入） =票据到期值 — 贴现息 贴现期：贴现日至到期日的天数。 贴现日与到期日只算一个，算头不算尾，算尾不算头。 例：甲企业将 2 月 5 日收到的一张面值是 10,000 元，为期 45 天的票据，于 2月 25日到银行贴现，利率 6%，贴现率为 8%。 10,075*8%*25天 = 贴现息 =56 360 到期值 =10,000+10,000*6%*45/360=10,075 贴现收入 =10,075— 56=10,019 借：银行存款 10,019 贷：财务费用 19 应收票据贴现 10,000 票据到期，付款人支付了货款，贴现企业不承担连带责任时： 借：应收票据贴现 10,000 贷：应收票据 10,000 票据到期，付款人无力支付，贴现企业承担连带责任时： 借：应收帐款 10,075 贷：银行存款 10,075 借：应收票据贴现 10,000 贷：应收票据 10,000 若贴现企业也无力支付时： 借：应收帐款 10,075 贷：短期借款 10,075 借：应收票据贴现 10,000 贷：应收票据 10,000 例：若上例票据为不带息票据，则： 到期值 =10000 贴现息 =10,000*8%*25/360= 贴现收入 =10000— = 中国最大管理资源中心 第 21 页 共 97 页 借：银行存款 9, 财务费用 贷：应收票据贴现 10。