20xx年会计模拟试题(二)(编辑修改稿)

20xx年会计模拟试题(二)(编辑修改稿)内容摘要：

1%股权，对甲公司有重大的影响力。 （ 6）甲公司生产并销售的 L 产品 ,20xx 年度共售出 10,000件，每件售价为 万元 (不含增值税 )。 甲公司承诺，若售出的 L产品发生质量问题，将在一年内免费予以修理。 根据以往的经验，估计售出的 L产品发生的修理费用一般在售价总额的 2％～ 4％之 间。 20xx年实际发生修理费用 5.5万元。 假定 20xx年年初帐面预计的修理费用为 6万元，发生的修理费用 80%为领用原材料的实际成本， 20%为工资费用。 （ 7）甲公司 20xx 年度包括上述各项损益在内的利润总额为 1800 万元。 假定除上述事项外不再存在其他的所得税纳税调整事项，所发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。 要求： （ 1）编制甲公司 20xx年度上述交易的会计分录。 （ 2）计算甲公司 20xx 年度的应交所得税、发生的递延税款金额（注明借方或贷方发生额）和所得税。 （ 3）计算“递延 税款”科目的余额。 （注明借方或贷方） （ 4）编制所得税会计分录。 中国最大的管 理 资料下载中心 (收集 \整理 . 大量免费资源共享 ) 第 17 页 共 64 页 （答案中的金额单位用万元表示） 2. 甲上市公司为安装一条大型生产流水线而筹集资金。 经批准于 20 3年 l月 1日发行 10 年期、年利率 10％、每年年底支付利息、面值总额为 120,000 ,000元的可转换公司债券，债券发行后共收到发行款项 126,000,000元。 发行费用 100,000元已另行支付。 按约定，该债券发行 1年后可转换为股票；每一面值 1,000元的债券可转换每股面值 1元的普通股 40股。 发行债券的当日，乙公司购 买了甲公司发行的可转换公司债券的 20％，丙公司购买了甲公司发行的可转换公司债券的 40％。 其中乙公司于第 2年 1月 1日，将所购债券全部转换为股票，占甲公司当时净资产的 2%。 当时甲公司股票的市价为每股 40 元。 丙公司于第 7年 1 月 1日，将所购债券全部转换为股票，占甲公司当时净资产的 10%。 当时甲公司股票的市价为每股 60元。 假设除乙公司和丙公司两家公司进行转换外 ,其他的债券投资者均未将债券进行转换。 债券的溢折价摊销采用直线法。 甲公司于 20 3年 1月末购入待安装的各种部件、配件和材料价值 90,000 ,000元。 该安装工程出包给某安装公司负责施工，已于 20 3年 2月 1起正式开始安装，当日将待安装的各种部件、配件和材料全部投入工程中。 历时 5个月，于 20 3年 6月底安装完成且达到可使用状态。 期间发生的出包工程款支付情况如下： 2月 28日，支付 900 ,000元。 4月 30日，支付 900 ,000元。 6月 30日，付清其余工程款 900 ,000元。 假定利息资本化金额按年计算，每年按 360天计算，每月按 30天计算。 要求 : 中国最大的管 理 资料下载中心 (收集 \整理 . 大量免费资源共享 ) 第 18 页 共 64 页 (1) 确定甲公司与安装生产流水线工程有关的借款费用开始资本化 的时点，并计算确定为安装工程应当予以资本化的借款费用金额。 （ 2）编制甲公司在 20 3年 12月 31日与该专门借款利息有关的会计分录。 (3)计算甲公司因乙公司将可转换债券转换为股票所获得的股本溢价收入。 (4)编制甲公司和丙公司将可转换债券转换为股票的会计分录。 四．综合题 (本题型共 2题，其中，第 1题 23分，第 2题 18分。 本题型共 41分。 需要计算的，应列出计算过程；会计科目有明细科目的，应予列示。 答案中的金额单位以万元表示。 在答题卷上解答，答在试题卷上无效。 ) 一家以生产制造业为其主营业务的上市公司，所生产的产品适用的增值税税率为 17%。 20xx 年初，天明公司以 1350万元购入 S公司普通股 400万股，占 S公司股权份额的 5%，对 S公司的经营和财务决策无重大影响力，当日 S公司净资产的账面价值为 24500万元，其中股本 8000万元 ,资本公积 10500 万元 ,盈余公积 4500 万元 ,未分配利润 1500万元。 其他有关天明公司对 S公司投资的资料如下： （ 1） 20xx年度： 2月 20日， S公司董事会提出 20xx年度利润分配方案为：①按当年度实现净利润的 10%提取法定盈余公积；②按当年实现净利润的 5%提取法定公益金；③分配现金股利每股 元，不分股票股利。 3月 8日， S公司股东大会审议通过其董事会提出的 20xx年度利润分配方案，其中现金股利 中国最大的管 理 资料下载中心 (收集 \整理 . 大量免费资源共享 ) 第 19 页 共 64 页 改按每股 ，并于当日对外宣告利润分配方案。 现金股利的实际发放日为 3月 25日。 5 月 10日， S 公司接受某机构捐赠设备一台，未取得有关的发票凭单。 类似的设备市价为 50万元，在取得设备后另外还发生安装调试费用 1万元。 20xx年度 S公司实现净利润 1000万元。 （ 2） 20xx年度： 1月 10日， S公司取得一项技术改造拨款 100万元，该项目于当年 11月 30日完成。 技改过程中，发生各项费用 10万元，形成资产价值 90万元。 按规定，所形成的资产留归 S公司所有。 2月 21日， S公司董事会提出 20xx年度利润分配方案为：①按当年度实现净利润的 10%提取法定盈余公积；②按当年实现净利润的 5%提取法定公益金；③分配现金股利每股 元，分配股票股利每 10股送 2股。 3月 2日， S公司与债权企业甲公司就一年前的一笔积欠的销货款共计 1000万元，达成债务重组协议： S公司用一批帐面成本 500万元，已 提存货跌价准备 100万元的产品抵偿债务 500万元。 该批产品的计税价格为 420 万元。 剩余债务免除 20 万元后，延期一年支付，一年后债务到期时，应支付 2%利息。 假定与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续于 4月 1日办理完毕。 假设整个交易中不考虑除增值税以外的其他相关税费。 3月 8日， S公司股东大会审议通过其董事会提出的 20xx年度利润分配方案，其中现金股利改按每股 元分派，不发股票股利，并于当日对外宣告利润分配方案。 现金股利的实际发放日为 3月 25日。 中国最大的管 理 资料下载中心 (收集 \整理 . 大量免费资源共享 ) 第 20 页 共 64 页 5 月 3 日，天明公司 收到法院通知，被告知 ABC公司状告天明公司侵犯其专利权，要求天明公司一次性支付专利使用费 100 万元。 天明公司认为其并未侵犯 ABC公司的专利权，遂于 5月 15 日向法院提交答辩状，反诉 ABC 公司侵犯甲公司的知识产权，要求 ABC 公司赔偿其损失费 200万元。 至 12月 31日，诉讼尚在进行中，天明公司无法估计可能得到的赔偿金和可能支付的赔偿金，故期末未确认入帐。 6月 1日，天明公司与 K 公司达成一项资产置换协议。 天明公司以其产成品与 K公司在郊区的 — 块 100 亩土地的土地使用权进行置换，同时， K公司用银行存款支付给天明公 司补价 400万元。 天明公司用于置换的产成品的账面余额为 2500 万元，已经计提 400 万元跌价准备，其公允价值为 20xx万元。 K公司用于置换的 100亩土地的土地使用权的账面价值为 600万元，未曾计提减值准备，公允价值为 1600万元。 转让土地使用权适用的营业税税率为 5%。 与资产转移等所有相关的法律手续在 9月底完成。 至置换日，该土地使用权有效的使用年限还有 40年。 9月 1日，天明公司与丙公司签定协议，将其所持有 S公司的 1600万股普通股全部转让给天明公司。 股权转让协议如下：①股权转让协议在经天明公司和丙公司的 临时股东大会批准后生效；②股权转让价款总额为 4550万元，协议生效日天明公司支付股权转让价款总额的 90%，股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的 10%。 10 月 31 日，天明公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。 当日，天明公司向丙公司支付了股权转让价款总额的 90%。 截止 20xx年 12月 31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。 20xx年度 S公司实现净利润 200万元，其中 18月份实现净利润 210万元， 9— 10月份发生净亏损 10万元。 （ 3） 20xx年度： 1 月 5日，天明公司和丙公司办理了相关的股权划转手续，天明公司向丙公司付清其余的股权转让款。 至此，天明公司占 S公司股权份额达到 25%，能对 S 公司的经营和财务决策产生重大影响力。 中国最大的管 理 资料下载中心 (收集 \整理 . 大量免费资源共享 ) 第 21 页 共 64 页 2月 20日， S公司董事会提出 20xx年度利润分配方案为：①按当年度实现净利润的 10%提取法定盈余公积；②按当年实现净利润的 5%提取法定公益金；③不分配现金股利，分股票股利 10股送 4股。 2月 26日，就天明公司与 ABC公司的诉讼案件，一审法院判决天明公司败诉，要求天明公司支付 ABC公司专利使用费 100 万元。 天明公司不服，遂上诉 至二审法院。 至 20xx 年度财务会计报告对外报出前，二审法院尚未判决。 天明公司估计，若败诉，很可能应支付专利使用费 80 万元。 由于认为二审尚未判决，故天明公司对此诉讼仅仅在 20xx 年度的对外会计报告的附注中作了披露，而未确认入帐。 3月 8日， S公司股东大会审议通过其董事会提出的 20xx年度利润分配方案。 股票股利的实际发放日为 4月 5日。 7月 1日，天明公司将闲置不用的办公楼委托 S公司经营，该办公楼 20xx年初帐面价值为 2 500万元，按托管协议规定，该办公楼委托经营期为 3年，每年实现的损益均归 S公司， S公司每半年支付给天明公司委托经营收益 50万元。 至年末， S公司未实施出租或其他任何实质性的经营管理行为。 年末，天明公司将按协议如期收到的委托经营收益 50 万元存入银行，并确认为其他业务收入。 20xx年度 S公司全年发生净亏损 120万元。 年末，天明公司对 S公司的长期股权投资预计可收回金额为 5000万元。 12月 31 日，天明公司计提坏帐准备 140万元；计提存货跌价准备 100万元；计提短期投资跌价准备 60万元；计提无形资产减值准备 400万元；转回固定资产减值损失 60万元，同时转回累计折旧 20 万元，而因固 定资产减值准备的计提影响本期会计折旧比应税折旧低 5 万元，假定所有的固定资产折旧费用均与当期的损益有关。 假定除本期税法允许确认的坏帐损失 20万元外，其他的资产减值损失均不得在应纳税所得额中扣除。 天明公司 20xx年度帐面确认利润总额为 10000万元。 中国最大的管 理 资料下载中心 (收集 \整理 . 大量免费资源共享 ) 第 22 页 共 64 页 假定除上述事项外，天明公司不存在其他纳税调整事项，本期也未确认过所得税。 再假定天明公司在可抵减时间性差异转回时有足够的应纳税所得额。 其他补充资料： （ 1）天明公司和 S公司适用的所得税税率。