20xx年会计模拟试题(一)(编辑修改稿)

20xx年会计模拟试题(一)(编辑修改稿)内容摘要：

+＝ ＝ 资产合计 负债及所有 者权益合计 利润表 20xx年 项目 本年数 天达公司 巨龙公司 一、主营业务收入 300 减：主营业务成本 240 主营业务税金及附加 30 二、主营业务利润 30 加：其他业务利润 减：营业费用 2 管理费用 40 财务费用 +30+ 三、营业利润 加：投资收益 ++ 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 中国最大的管 理 资料下载中心 (收集 \整理 . 大量免费资源共享 ) 第 12 页 共 45 页 减：所得税 ＝ ++＝ 五、净利润 加：年初未分配利润 ＝ 六、可供分配利润 减：提取法定盈余公积 提取法定公益金 七、可供股东分配利润 减：应付普通股股利 八、年末未分配利 润 （二）资料 :中远股份有限公司 (下称中远公司 )为增值税一般纳税人 ,增值税率为 17%，所得税税率为 33%，采用纳税影响会计法进行所得税处理。 企业对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法，采用单项比较法认定跌价损失，对存货跌价准备采用同步同比例法结转。 企业 20xx年财务报告的批准报出日为 20xx年 4月 15日，企业的法定盈余公积的提取比例为 10%，法定公益金的提取比例为 5%， 20xx年该公司发生如下经济业务 : 1． 3月 15 日中远 公司以一项专利权置换 A公司一批原材料。 该无形资产的账面余值为210万元 ,已计提减值准备 10万元 ,交换日计税价格为 250万元 ,营业税率为 5%。 换入的原材料计税价格为 220万元 ,并已取得增值税专用发票 ,发票上注明的增值税额为。 双方协议由 A公司补付银行存款 30万元。 2．截止 6月 30 日 ,该批材料剩余 50%,市场价值为 70 万元。 由于原材料价格下降 ,造成市场上用该材料生产的产品的售价也相对下降。 用该材料所生产的产品售价由 100 万元下降到 90万元 ,但生产成本仍为 93 万元 ,将上述材料加工成产品尚需投入 万元 ,估计销售费用及相关税金为 2万元。 3． 9月 15日 ,中远公司与时迅公司签订如下重组协议以归还所欠的 90万元货款 : （ 1） 豁免债务 5万元 （ 2） 用上述原材料的一半归还欠款 ,原材料的公允价值和计税价格均为 40万元 （ 3） 用本公司 5万股股票抵 40 万元的欠债 ,每股面值为 1元，债务重组日的收盘价为每股 7元。 (4)剩余债务在 20xx 年 3 月归还 7万元，但如果在第二年的前两个月盈余达到 10 万元，就必须追加偿还 9万元，在办完有关产权转移手续后 ,已解除债权债务关系。 (5)假定在 20xx年 2月份中远公司共实现盈余 7万元，中远公司如约支付了剩余债务。 要求 : 1． 对中远公司 3月 15日以专利权置换原材料进行账务处理 ； 中国最大的管 理 资料下载中心 (收集 \整理 . 大量免费资源共享 ) 第 13 页 共 45 页 2． 对中远公司 6月 30日计提存货跌价准备进行账务处理 ； 3． 对中远公司 9月 15日债务重组作出账务处理 ； 4． (1)对中远公司 20xx年归还剩余债务进行账务处理 ； (2)修正 20xx年报表项目。 资产负债表 20xx年 12月 31日 资产： 年末数 负债及所有 者权益： 年末数 利润表 20xx年 项目 本年数 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用 中国最大的管 理 资料下载中心 (收集 \整理 . 大量免费资源共享 ) 第 14 页 共 45 页 三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 加：年初未分配利润 六、可供分配利润 减：提取法定盈余公积 提取法 定公益金 七、可供股东分配利润 减：应付普通股股利 八、年末未分配利润 对 20xx年 3月份的月度资产负债表的年初数修正如下： 资产负债表 20xx年 3月 31日 资产： 年初数 负债及所有者权益： 年初数 中国最大的管 理 资料下载中心 (收集 \整理 . 大量免费资源共享 ) 第 15 页 共 45 页 参考答案 一、 单项选择题 1．答案： A 【解析】 当售后回租形成融资租赁时，其售后回租的收益应在折旧期内按折旧进度调减各期折旧费用。 ： A 【解析】 会计相关处理为： 借：应付股利 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：库存商品 税法上视同销售确认收入和成本。 ： C 【解析】 （ 1）改良后的固定 资产成本＝ 20xx00－ 60000＋ 100000－ 30000＝ 210000（元）； （ 2）相比可收回价值 ，应以较低的。 4．答案： A 【解析】 ①当年的应税所得额＝ 100+155＝ 110（万元） ②当年应交所得税额＝（ ） 33%+247。 （ 124%）（ 33%－ 24%）＝ +＝ （万元） ③当年的递延税款借方发生额＝（ 155） 33%＝ （万元） ④当年的所得税费用＝ ＝ （万元） ⑤当年的净利润＝ ＝ （万元） 中国最大的管 理 资料下载中心 (收集 \整理 . 大量免费资源共享 ) 第 16 页 共 45 页 ： A 【解析】 （ 1）收到补价应确认的收益＝ 1515247。 120（ 10010）－ 15247。 120 120 5%＝ 3（万元） （ 2）换入原材料的入账成本＝ 1001015+3+120 5%17＝ 67（万元） 6. 答案： C 【解析】 20xx年存货内部交易的抵销分录如下（单位：万元）： ①借：主营业务收入 60 贷：主营业务成本 60 ②借： 主营业务成本 6 贷：存货 6 ③借：存货跌价准备 3 贷：管理费用 3 合并后的存货项目＝ 1000+8006+3＝ 1797（万元） ： A 【解析】 明达公司在债务重组当时作如下分录： 借：应付账款 100 营业外支出 3 贷：原材料 48 应交税金 ?D?D应交增值税（销项税额） 应付账款 （ +10） 由于明达公司在第三个月仅实现盈余 47万元，所以或有支出并未发生，则会计分录如下： 借：应付账款 中国最大的管 理 资料下载中心 (收集 \整理 . 大量免费资源共享 ) 第 17 页 共 45 页 贷：银行存款 营业外收入 3（先冲掉债务重组之初的“营业外支出” 3） 资本公积 7 （再倒挤出“资本公积” 7） ： B 【解析】 ①顺通公司 20xx年末提取了 20万元的无形资产减值准备； ② 20xx年和 20xx年的专利权分摊额分别为 15万元； ③ 20xx 年末的无形资产账面价值为 30 万元，低于可收回价值 34万元，所以应反冲减值准备4万元，这样，剩下的减值准备为 16万元（ 20－ 4）。 ： C 【解析】 ① H公司的初始 投资成。