20xx年cpa税法考试试题及参考答案(编辑修改稿)

20xx年cpa税法考试试题及参考答案(编辑修改稿)内容摘要：

计未分配利润和累计盈余 ，被投资企业的企业所得税税率为24％）；取得境外分支机构税后收益 49 万元，已在国外缴纳了 30％的企业所得税；取得国债利息收入为 15万元。 ⑵ 20xx年 4月 20日购进一台机械设备，购入成本 90万元，当月投入使用。 按税法规定该设备按直线法折旧，期限为 10年，残值率 5％，企业将设备购入成本一次性在税前做了扣除。 ⑶ 12月 10日接受某单位捐赠小汽车 一辆，取得增值税专用发票，注明价款 50万元，增值税 ，企业未列入会计核算。 ⑷“营业外支出”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款 60万元和向农村义务教育捐款 20万元，已全额扣除。 要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容： ⑴计算投资收益共应调整的应纳税所得额； ⑵计算机械设备应调整的应纳税所得额； ⑶计算接受捐赠应调整的应纳税所得额； ⑷计算对外捐赠应调整的应纳税所得额； ⑸计算该公司 20xx年应补缴的企业所得税。 某外商投资举办的 摩托车生产企业， 1997年 5月在我国投产，经营期限 15年。 1997年～ 20xx年的获利情况分别为－ 30万元、 20万元、 50万元、 70万元、 120万元、 160万元。 20xx年 1～ 11月份实现应纳税所得额 140万元， 12月份生产经营情况如下： ⑴外购原材料，支付价款 480万元，增值税 ，取得增值税专用发票；支付运输费用 48万元，取得运输单位开具的普通发票； ⑵向国外销售摩托车 800辆，折合人民币 400万元；在国内销售摩托车 300辆，取得不含税销售额 150万元； ⑶应扣除的摩托车 销售成本 300万元；发生管理费用 90万元，其中含交际应酬费 20万元；发生销售费用 40万元； ⑷发生意外事故，损失当月外购的不含增值税的原材料金额 （其中含运费金额），本月内取得保险公司给予的赔偿金额 12万元； ⑸从境外分支机构取得税后收益 ，在国外实际已缴纳了 25％的公司所得税。 （注：增值税税率 17％，退税率 13％；消费税税率 10％，企业所得税税率 30％，地方所得税税率 3％） 要求：按下列顺序回答问题： ⑴计算该企业 12月份应抵扣的进项税额总和； 7 ⑵计算该企业 12月份应缴纳的增值税； ⑶计算该企业 12月份应退的增值税； ⑷计算该企业 12月份应缴纳的消费税； ⑸计算该企业 12月份境外收益共计应补缴的企业所得税和地方所得税总和； ⑹计算该企业 12月份实现的销售收入总和（不含境外收益）； ⑺计算该企业 12月份所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失总和； ⑻计算该企业 20xx年度应缴纳的企业所得税和地方所得税总和（不含境外收益）。 中国公民李某为一文工团演员， 20xx年 1－ 12 月收入情况如下： ⑴ 每月取得工薪收入 6000元， 12月取得年终奖金 24000元； ⑵每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入 3000 元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款 20xx元； ⑶取得定期存款利息 10000元，其中 1999年 10月 31日前的利息 1000元； ⑷在 A国讲学一次，取得收入 50000元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税 8000元； ⑸在 B国出版自传作品一部，取得稿酬 160000元，已按 B国税法规定在该国缴纳了个人所得税 16000元。 附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表 级数 全月应纳税 所得额 税率 (%) 速算扣除数 1 不超过 500 元的 5 0 2 超过 500 元至 20xx 元的部分 10 25 3 超过 20xx 元至 5000 元的部分 15 125 4 超过 5000 元至 20xx0 元的部分 20 375 5 超过 20xx0 元至 40000 元的部分 25 1375 6 超过 40000 元至 60000 元的部分 30 3375 7 超过 60000 元至 80000 元的部分 35 6375 8 超过 80000元至 100000元的部分 40 10375 9 超过 100000 元的部分 45 15375 要求：按下列顺序回答问题： ⑴计算 20xx年的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税总和； ⑵计算 20xx年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和； ⑶计算存款利息收入应缴纳的个人 所得税； ⑷计算 A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税； ⑸计算 B国出版作品收入在我国应缴纳的个人所得税。 五、综合题 某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务， 20xx 年 12月相关经营业务如下： ⑴进口化妆品一批，支付国外的买价 220万元、国外的采购代理人佣金 6万元、国外的经纪费 4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20万元、装卸费用和保险费用 11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8万元、装卸费用和保险费用 3万元； ⑵受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税 金额 86 万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计 ，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格； ⑶收购免税农产品一批，支付收购价款 70 万元、运输费用 10 万元，当月将购回免税农产品的 30％ 8 用于公司饮食部； ⑷购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款 200万元、增值税 34 万元，支付运输单位运输费用 20 万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额 10 万元（占支付金额的 5％），经查实应由运输单位赔偿； ⑸将进口化妆品的 80％重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值 税专用发票，取得不含税销售额 650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额 ； ⑹销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额 300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为 5％，实际收到金额 285万元； ⑺取得化妆品的逾期包装押金收入。 （注：关税税率 20％，化妆品消费税税率 30％；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证） 要求：按下列顺序回答问题： ⑴分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税 ； ⑵计算该公司加工环节应代扣代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和； ⑶计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和； ⑷计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和； ⑸计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和。 某市轿车生产企业为增值税一般纳税人， 20xx年度账面记载注册资本 10000万元、职工 1200 人，当年相关经营情况如下： 1) 外购。