20xx年cpa会计考试试题及参考答案(编辑修改稿)

20xx年cpa会计考试试题及参考答案(编辑修改稿)内容摘要：

额 比例 金额 比例 年初余额 500 5% 800 10% 600 30% 年末余额 1600 5% 400 10% 800 30% 4)将所得税的核算从应付税款法改为债务法 ,并对此项变更采用追溯调整法进行处理 . 甲公司原对所得税采用应付税款法核算 .为更客观地反映公司的财务状况和经营成果 ,董事会决定 ,从 20xx年起对所得税改按债务法核算。 同时 ,考虑到公司计提的坏账准备和产品保修费用不能从当期应纳税所得额中扣除 ,遂决定不确认这部分时间性差异的所得税影响金额 . 5)将乙公司和丙公司不纳入合并会计报表的合并范围 . 甲公司拥有乙公司有表决权资本的 80%,因乙公司的生产工艺技术落后 ,难以与其他生产类似产品的企业竞争 ,甲 公司预计乙公司 20xx 年的净利润将大幅下降且其后仍将逐年减少 ,甚至发生巨额亏损 .为此 ,董事会决定 ,不将乙公司纳入 20xx年度及以后年度的合并会计报表的合并范围 . 假定除实现净利润外 ,乙公司在 20xx年度未发生其他影响所有者权益变动的事项 .甲公司 20xx年度就该项股权投资摊销 120 万元的股权投资差额 .假定公司摊销的股权投资借方差额不允许从当期应纳税所得额中扣除 . 甲公司拥有丙公司有表决权资本的 70%,因生产过程及产品不符合新的环保要求 ,丙公司已于 20xx年 11 月停产 ,且预计其后不会再开工生产 .为此 ,董事会决定 ,不将丙公司纳入 20xx 年度及以后年度的合并会计报表的合并范围 . (2)甲公司 20xx年年初及 20xx年度与乙公司、丙公司相关交易资料如下： 1）乙公司年初存货中有 1000 万元系于 20xx 年 2 月从甲公司购入的小轿车。 甲公司对乙公司销售的小轿车的销售毛利率为 20%，至 20xx年末，款项尚未结算，乙公司购入的该批小轿车已在 20xx年度对外销售50%。 2）乙公司 20xx年从甲公司购入一批汽车配件，销售价格为 3000万元，销售毛利率为 25%。 款项已经结算。 至 20xx年末，该批汽车配件已全部对外销售。 3）乙公司年 初固定资产中有 1000万元系于 20xx年 12月从甲公司购入。 甲公司销售固定资产给乙公司的销售毛利率为 20%。 款项已经结算。 乙公司购买该固定资产用于管理部门，并按 10年的期限采用直线法计提折旧，净残值为零。 （ 3）甲公司 20xx 年度财务报告于 20xx年 4月 20 日经批准对外报出。 20xx年 1月 1日至 4月 20 日发生的有关交易或事项如下： 1） 1月 10 日，甲公司收到某汽车修理厂退回的 20xx年 12 月从其购入的一批汽车配件，以及原开出的增 9 值税专用发票。 该批汽车配件的销售价格为 3000万元。 增值税额为 510万元。 销售成 本为 2250万元。 该批配件的货款原已结清。 至甲公司 20xx年度财务报告批准报出时尚未退还相关的价款。 2） 2月 1日，甲公司收到当地法院通知，一审判决甲公司因违反经济合同需赔偿丁公司违约金 500万元。 并承担诉讼费用 20万元。 甲公司不服，于当日向二审法院提起上诉。 至甲公司 20xx年度财务报告批准对外报出时，二审法院尚未对该起诉讼作出判决。 上述诉讼事项系甲公司与丁公司于 20xx年 2月签订的供销合同所致。 该合同规定甲公司应于 20xx年 9月向丁公司提供一批小轿车及其配件。 因甲公司相关订单较多，未能按期向丁公司提供产 品，由此造成丁公司发生经济损失 800万元。 丁公司遂与甲公司协商，要求甲公司支付违约金。 双方协商未果，丁公司遂于20xx年 11月向当地法院提起诉讼，要求甲公司支付违约金 800万元，并承担相应的诉讼费用。 甲公司于 20xx年 12月 31日编制会计报表时，未就丁公司于 20xx年 11月提起的诉讼事项确认预计负债。 甲公司 20xx 年 2 月 1 日收到法院一审判决后，经咨询法律顾问，预计二审法院的判决很可能是维持原一审判决。 按税法规定，公司按照经济合同的规定支付的违约金和诉讼费可从当其应纳税所得额中扣除。 3） 3月 5 日，董事会决 定，于 20xx 年内以 15000 万元收购某专门生产汽车发动机的公司，暗藏拟拥有该公司有表决权资本的 52%。 至 20xx年度财务报告批准对外报出时，该收购计划正在协商中。 （ 4）其他有关资料如下： 1）甲公司 20xx年 2月 15日完成 20xx年度所得税汇算清缴。 2）甲公司 20xx年度实现的净利润未作分配。 3）甲公司除上述事项外，无其他纳税调整事项，乙公司，丙公司与甲公司适用相同的所得税税率。 4）以上所指销售价格不含增值税额，且均为公允价值。 （ 5）甲公司按 20xx年 12 月 25 日董事会决定在 20xx年 12月 31 日初步编制的个别会计报表（年末数或本年发生数）的有关数据（未计算递延税款，所得税费用以及相关的净利润和年末未分配利润），以及乙公司、丙公司个别会计报表数据如下：（其中，所给数据中“甲公司”栏的未分配利润为年初未分配利润数） 资产负债表及利润表（简表） 金额单位：万元 项目 乙公司 丙公司 甲公司 合并数 资产负债表项目 货币资金 500 60 7000 应收账款 1500 120 5000 存货 20xx 300 10000 长期股权投资 对 乙公司投资 0 0 4300 对丙公司投资 0 0 0 固定资产原价 4000 100 40000 减：累计折旧 1200 800 8000 固定资产净值 2800 200 320xx 无形资产 200 200 4500 递延税款借项 0 0 资产总额 7000 880 短期借款 200 300 3900 应付账款 1200 200 5000 应交税金 200 200 1500 预计负债 0 0 600 长期借款 200 500 15000 递延税款袋项 0 0 10 负债总额 1800 1200 股本（实收资本） 20xx 500 20xx0 资本公积 1000 20 8000 盈余公积 1000 0 1000 未分配利润 1200 － 840 1860 （年初数） 所有者权益总额 5200 利润表项目 主营业务收入 6000 0 20xx0 减：主营业务成本 3000 0 11000 营业费用 200 0 1000 管理费用 600 400 1750 求： （ 1）判断 20xx年 12月 25日甲公司董事会会议所做决定是否正确，并说明理由。 （ 2）对 20xx年 12月 25日甲公司董事会会议所做决定内容不正确的部分，请按正确的会计处理方法，结合资产负债表日后事项，调整甲公司 20xx 年度个别会计报表相关项目的金额（请将答题结果填入给定的“资产负债表及利润表”中“调整后甲公司数”栏内） （ 3）编制甲公司 20xx年度合并会计报表（请将答题结果填入答题卷“资产负债表及利润表”中“合并数栏内。 参考答案（仅供参考） 一、 单选题 1 A 2 A 3 A 4 C 5 D 6 D 7 C 8 A 9 C 10 B 11 D 二、 多选题答案： 1 ACE 2 BCE 3 ABCDE 4 ABC 5 ACE 6 ABCDE 7 DE 8 BCD 9 ADE 10 ABCE 11 ABE 三、 多选题答案： 答案 （ 1）计算 20xx年 1月 1日 A公司所取得专利权和 X公司股权的入账价值 ,并说明 A公司在债务重组日是否应确认损益及其原因。 专利权入账价值＝（ 986+4） 500/（ 500+400）＝ 550（万元 ） 对 X公司的股权入账价值＝（ 986+4） 400/（ 500+400）＝ 440（万元 ） 以非现金资产清偿债务部分涉及的有关资产要按应收账款的账面价值进行分配；修改债务条件部分将来应收金额大于重组应收债权的账面价值不进行账务处理，所以 A公司在债务重组日不确认重组损益。 （ 2）计算 20xx年 12月 31日 A公司对 X公司长期股权投资的账面价值； 长期股权投资的账面价值＝ 400+4050+2004＝ 586（万元） （参考计算过程：股权投资差额＝ 4401600 25％ ＝ 40 借：长期股权投资 — X公司股权投资差额 40 11 贷：长期股权投资 — X公司股权投资成本 40 20xx年 3月 2日收到现金股利： 借：银行存款 50 贷：长期股权投资 — X公司股权投资成本 50 20xx年实现净利润和摊销差额： 借：长期股权投资－ X公司损益调整 200 贷：长期股权投资 — X公司股权投资差额 4 投资收益 196 ） (3)计算 20xx年 6月 30日 X公司增资扩股后， A公司对 X公司长期股权投资的账面价值 ＝ 586+400 25%（损益调整 +） 2（差额摊销）＝ 684（万元） 由权益法改成成本法按照账面价值结转为 684万元； （参考会计分录： 借：长期股权投资－ X公司损益调整 100 贷：长期股权投资 — X公司股权投资差额 2 投资收益 98 借：长期股权投资 — X公司 684 贷：长期股权投资 — X公司股权投 资成本 350 长期股权投资－ X公司损益调整 300 长期股权投资 — X公司股权投资差额 34 ） （ 4）计算 20xx年 12月 31日 A公司对 X公司长期股权投资的账面价值； 20xx年 12月 31日 A公司对 X公司长期股权投资的账面价值＝ 68425＝ 659（万元） （参考会计分录： 借：银行存款 25 贷：长期股权投资 — X公司 25） （ 5）计算 20xx年 12月 31日 A公司对 X公司长期股权投资的账面价 值； 20xx年 12月 31日 A公司对 X公司长期股权投资的账面价值＝ 65910＝ 649（万元） （参考会计分录： 成本法以后取得的投资收益＝（ 1200400） 5％＝ 40（万元） 超过部分冲减投资成本＝ 5040＝ 10（万元） 借：银行存款 50 贷：长期股权投资－ X公司 10 投资收益 40） 答案 甲股份有限公司 20xx年度现金流量表有关项目 现金流量表有关项目 金额（万元） 1 销售商品、 提供劳务收到的现金 9530 12 2 购买商品、接受劳务支付的现金 3 支付给职工以及为职工支付的现金 2945 4 支付的其他与经营活动有关的现金 1514 5 收回投资收到的现金 140 6 取得投资收益收到的现金 125 7 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 11 8 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 400 9 投资支付的现金 400 10 借款收到的现金 700 11 偿还债务支付的现金 220 12 分配股利、利润和偿付利息支付的 现金 45 计算过程： （ 1）销售商品、提供劳务收到的现金＝销售收入 +销项税额 应收账款增加 +收回以前年度核销坏账 +预收账款增加额＝ 8400+1428（ 16001200） +2+（ 224124）＝ 9530（万元） （ 2）购买商品、接受劳务支付的现金＝销售成本中包括的原材料成本 +存货中原材料成本的增加额 +外购原材料进项税额 应付账款的增加额 +预付账款的增加额 ＝ 1840+（ 270+252620） +（ 600250） +（ 210126）＝ （万元） （ 3）支付给职工以及为职工支 付的现金＝销售成本中包括的工资及福利 +期末存货中包括的工资及福利 +管理费用中包括的工资及福利 +营业费用中包括的工资及福利 +应付工资和应付福利费的减少额＝2300+315+285+114+（ 262+121452）＝ 2945（万元） （。