某造纸印刷行业企业财务核算工作手册(编辑修改稿)

某造纸印刷行业企业财务核算工作手册(编辑修改稿)内容摘要：

发出 原材料采购入库后 ，由库房管理员填写入库单，每次发出均要做相关出库登记，并开具出库单。 以上入库出库单据每周送交财务。 保管 对于采 购入库的原材料要做到入库清点、发出清点 ，认真核对数量、规格，月末 盘点、 做到 帐实相符 、帐帐相符。 盘亏的原材料，必须查明原因，属于人为原因的，由责任人按照 采购 成本价格 （含税） 赔偿。 具体操作 ： 采购相同原材料时由责任人负责赔偿部分， 会计分录 以现金冲回银行存款。 盘盈的原材料 ，必须查明原因，属供应商多发货 的 ， 数量不多，金额不大 会计暂不处理， 对于数量较大属于对方发货错误 ， 待 采购部门与 供应商 协商后，做采购或退货处理。 不明原因盘盈的， 做好相关记录 后， 对于 数量不多，金额不大（ 200 元以下） 会计暂不作处理 ，金额较大 （价值 200 元以上的） 的做盘盈处理，进入营业费用 商品损耗科目红字。 原材料成本 核算 原材料 主要分为耗材 和 硬件。 耗材主要包括：纸张、不干胶、碳带、 UV墨、 汽油。 硬件包括：打印头、打印机、条码阅读器、 胶辊、 切刀。 原材料的 发出 方法 主要 是 按照产品特点 用 分批法核算成本。 对于当月内完工的产品，按照其所 实际 耗用的不干胶、切刀、碳带等原材料 记入 “生产成本”科目，并结转至“产成品”。 如不能划分而又必须分配的原材料（汽油、UV 墨、碳带等），可按 标签的 产量、工时比例或产值比例进行分配，计入有关产品成本。 废品损失，是指在生产过程中发生的 报废损失 ，根据实际的损失所耗用的原材料记入“营业费用－废品损失 ”科目。 对于月末未完工的标签 （在产品）的 材料 成本 ，按照其完工百分比耗用原材料记入生产成本。 由印刷车间负责对月末在印刷标签 的 完工程度 做出判断，以此百分比作为核算耗用原材料记入生产成本的标准。 对于硬件的发出采用个别计价法。 按照各种库存硬件，逐一辨认各批发出的硬件和库存硬件的所属的购进批别，分别按其购入时所确定的单位成本作 为计算发出 和期末的原材料成本。 三 . 费用报销制度 公司根据经营生产需要对本期发生的、不能直接或间接归入某类产品成本的、直接进 入损益的各项费用。 包括管理费用、营业费用、财务费用。 差旅费的报销规定单独下发。 工资、办公费、差旅费、 通讯费、税金、 职工福利费、 水费、电费、修理费、 车辆使用费、财产保险 、折旧、无形资产摊销 、 低值易耗品 、 长期待摊费用摊销 、 工会经费 、职工教育费、 培训费、 统筹社会保险费、住房公积金、劳动保护费 、会议费、宣传费、行政性收费 、审计费 、其他。 营业费用包括运输费、商品损耗、业务招待费 、 业务宣传费、 废品损失。 财务费用包括 手续费、利息收入。 关于公司业务招待费的报销规定： 根据 《新企业所得税法》第四十三条 ： 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。 元升公司发生的 业务招待费包括：客户 业务费、招待客户 餐费 、送礼、烟酒、饮料 、购物卡等支出，所有报销业务费发票填写烟酒、食品 ，或饭费发票，旅游景点门票等。 关于企业的业务宣传费 ， 《新企业所得税法》第四十 四 条 ： 规定： “企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 ”业务宣 传费主要指公司为了宣传自身、扩大企业经营，做的各媒体广告宣传、企业画册、宣传横幅、海报、 公司 logo 标志、 礼品等费用支出。 2. 报销票据的审核。 所有费用报销票据必须真实、合法、不能涂改、挖补。 对于超预算票据，只按照预算或批注数额报销。 费用报销票据的粘贴，所有票据按照所属费用、规格大小，以粘贴单右侧为起始 平铺 票据正面向上，票据背面左侧 粘贴在空白粘贴单上，由右至左 顺序排列， 如图： 粘贴合格的标准是 能 无障碍 审阅每一张票据的 日期、 金额、发票章、客户名称、 车票的 起止地。 对于不合格、不真实、不合法的票据，出纳 审核时有权拒绝签字报销。 3. 费用报销封面填写 格式 如下： 4. 费用报销签字 报销 流程 （如图） ： 所有 费用报销， 必须由报销人将各种发票整齐的粘贴在空白粘贴单上，将填写好的费用报销单，粘贴在上面。 关于签字。 各部门 经理 和总经理只需在报销 封面相应位置签字即可， 所有 发票粘贴在空白粘贴单上 即可报销，不需要在费用发票上另行签字。 对于一些特殊情况 （如总经理、副总经理出差，报销时间较长） 、特殊费用发票（大额。