某超市财务管理手册(编辑修改稿)

某超市财务管理手册(编辑修改稿)内容摘要：

商品核算本来就是一种控制的手段，但核算制度本身的先进性、科学性相适应性如何是进行核算控制的前提。 连锁企业建立商品核算制度是至关重要的，因为它决定了一定的核算管理制度是否与一定的经营方式相适应，同时在管理上也反映出核算制度本身对成本控制的力度，对竞争性市场的适应性。 6． 1 三种核算制度的比较 6 1 1 售 价核算制度。 零售商业企业的核算和管理一直沿用售价核算的传统模式，核算简便是最大的优点，在核算准确性、科学性上较其他传统方式也略胜一筹，但在市场经济条件下的连锁企业，面对频繁的商品变价、打折，则很难满足经营实时性、快捷性的竞争需要。 它以金额核算为基础。 6 1 2 进价核算制度。 迸价核算通常是对鲜活商品核算采用的一种方法，其特点是核算过程简便，管理粗放。 6 1 3 单品进价核算制度。 单品进价核算制度在批发待业广泛应用，这种方法核算精确，管理严谨，但操作繁琐。 适用于业务量大、品种少的企业。 它以数量管理为基础。 中国管理资讯网 中国管理资讯网 6 1 4三种核算制度比较。 (见表 21) 表 21： 核算方法 核算过程 零售价变价过程 核算结果 管理上的差异 售价核算 核定俏价 计算进销差价 按售价计算库存商品、计算毛利率 毛利率 x 期内销律额二实现毛利率 清点库存商鼎 新旧售价差额 X盘点数量二变价收入或损失，进行账务处理 更新售价 按商品大类计算毛利额及毛利率，倒算税金 重视核算结果 、无法控制经营过程，属于事后管理。 不能实现实时变价及商品成本的细化分析，可人为调节商品成本。 进价核算 成本金额二库待金 额 库存金额 期禾实物盘点金额二销售成本 销售收入 销俏成本 =毛利率 不用进行账务处理即可变价 同上 当经营处于动态 时，核算却处于静态。 属于事后管理。 单品进价核算 按每个商品的实际成本、进项税金入账 按每个商品的实际销售额、销项税金核算 商品卡片账可只登记数量 单品的实际销售收入 单品的实际进货成本 =实现毛利 不用进行入账处理即可变价 按单品分批管理，运用先进先出法 能实现实时变价，可对单品的成本、税金、库存等全过程进行控制、管理、分析、核算 零售商业企业能否实现单品进价管理，取其准确严 谨之优点，又避其繁锁之缺点，使经营与核算、经营与管理联系紧密，一直是企业关注与探索的问题。 有人认为：企业应用进价核算或售价核算，只是习惯与万法司题，对企业经营管理没有什么实质性影响，因为，两种核算万法都具有其两面性。 事实上，在市场充满竞争的今天，快捷多变的经营方式、科学先进的管理思想、规范精细的管理手段、准确合理的决策依掘己经成为商家取胜的关键。 中国管理资讯网 中国管理资讯网 6 2 单品进价核算制度的利益售价核算、进价核算与单品进价核算，从表面上看，它们之间有着本质的区别。 售价与进价所核算的是结果，而单品进价核算的是过程。 从上述对比可 以看出： 6 2 1单品进价核算，改变了传统意识中会计只针对己经发生的经济业务进行过程中的支出控制和事后总结，以及只是算账和报账的观念，强调了会计核算的事先预测和事中控制。 6 2 2在同常运作中，商品的频繁降价、打折己经成为商家促销的主要手段，单品进价核算可以省去商品变价的财务核算过程，适应市场竞争的需要。 6 2 3通过对单品成本的管理，可以随时掌握商品结构是否合理，是否符合本企业的定价原则，避免了不同税率税金提缴的不准确性。 6 2 4通过对单品进销调存全过程的管理，可将资金运作情况及经营状态及时反馈给抉策者和经营者，是细化管理。 单品进价核算的优点显而易见，而核算工作量之大也使经营者和财务人员敬而远之。 那么，零售商业企业，尤其是连锁超市 超市 能否实现单品进价核算模式 ?实践证明 :在计算机支持下，单品进价的管理能得以实现。 单品进价核算在连锁超市 超市 的应用，加快了连锁企业现代化建设的步伐，加强了企业管理和控制力度，提高了企业管理效果。 目前我国绝大多数连锁企业建立的都是单品进价核算制度，并要求这种变价是即时性的。 中国管理资讯网 中国管理资讯网 文件名称 文件编号 CH –FI OP009 生效日期 应付 账款的控制 版 次 第 1 版 页 次 共 7 页 1. 0目的： 为明确财务部门职责，充分发挥财务部门的功能和作用，特制定本管理规定。 2. 0适用范围： 超市 财务部适用。 3. 0相关文件： (无 ) 4. 0名词解释： (无 ) 5. 0职责： 6 0作业程序 连锁超市 超市 对供应商付款的控制是一个在供应商与其关系之间的敏感问题，付款如果不当，控制不严，缺乏标准，至少会造成三种恶果 :第一，供应商停止供货或不给畅销货。 第一，为超市 超市 中一些不良分子向供应商捞取好处提供机会。 第一，连锁商失去了对供应商的影响力 和控制力。 对连锁企业来讲，供应商的付款标准主要有财务部门制定并进行管埋与控制。 6 1 标准付款制度的建立 6 1 1商品的贡献率与周转率是付款的标准 6 1 1 1商品的贡献率二商品的销售比例 X 商品的毛利率 6 1 1 2商品的周转率 商品销售量干商品的平均存货余额 6 1 1 3说明：公式中的商品可以是商品总数也可以是单品。 在确定对商品的付款标准时，一般都以单品为计数，这样才是可操作的，同时也能符合连锁企业单品管埋的要求。 6 1 2供应商付款周期标准 6 1 2 1便利店供应商付款周期标准模型 6 1 2 1 1单品评价值 P = (贡献率标准九分数 +周转次数标准九分数 )/2 6 1 2 1 2贡献率 = 单品销售构成比 X 单品毛利率 6 1 2 1 3单品销售构成比 247。 商品总销售额 中国管理资讯网 中国管理资讯网 6 1 2 1 4周砖次数 = 本期销售总额 247。 本期平均库存 6 1 2 1 5平均库存 = 仓库平均库存 + 门店平均库存之和 6 1 2 1 6标准九分数 = 2Z + 5Z = (e ē )/ 〆 e “ e”为贡献率或周转次数， “ 〆 e”为标准差。 6 1 2 2 ABC 分类与九级评价表 (如表 22) 表 22： 商品评价值 标准九分数 付款方式 级别 付款天数 p P 9 A AAA 0 P ≦ 8 AA P ≦ 7 A 30 P ≦ 6 B BBB P ≦ 5 BB 60 P ≦ 4 B P ≦ 3 C CCC 90 P ≦ 2 CC P ≦ 1 C 120 在计算信息系统完全可以将标准九分数公式设计 为一种计算程序，让计算机来完成对供应商付款，这时候的付款是标准的，不受人为因素干扰和影响。 6 1 2 3标准九分数公式计算程序与结果。 原始数据采集一定是要有 POS 机的门店，非 POS 机门店销售额等数掘应核不算。 平均库存应核是大仓 (配送中心 )平均库存加上门店平均库存。 大仓平均库存应该用 (期初库存 +期水库存 )干 2的计算方法；门店平均库存应核用自动配货的 (最高库存 + 最低库存 ) 247。 2的方法计算。 数据期间一般为 1个月。 中国管理资讯网 中国管理资讯网 6 1 2 4单品评价表 (见表 23) 表 23 单品评价表 数据期间： 年 月 日至 年 月 日 单品 名称 进 价 零 价 毛 利 销售 额 销售额 构成 贡献 率 贡献 等级 平均 库存 周转 次数 周转 等级 总评 价值 付款天数 合计平均 单品评价表用以评价单品的市场潜力及对 超市 的贡献程度。 6 1 2 5供应商付款天数的确定。 6 1 2 5 1计算商品 24 大类平均单品评价表 (见表 24)。 表 24 单品评价表 24大类平均单品评价表 数据期间： 年 月 日至 年 月 日 大 类 进 价 零 价 毛 利 平均单品销售 额 平均单品销售 构成 贡献 率 贡献 等级 单品平均 库存 单品周转 次数 周转 等级 总评 价值 付款天数 合计平均 6 1 2 5 2制定供应商评价表： 供应商评价值 V=( P1， P2， „ ， Pn)247。 n 中国管理资讯网 中国管理资讯网 其中： P1， P2， „ ， Pn 为供应商； n 种单品评价值。 根据供应商所有单品评价值的平均数确定供应商评价值，并根据供应商单品有关数拥平均值形成供应商评价表 (见表 25)。 表 25 供应商评价表 数据期间： 年 月 日 供应商名称 单品平均进价 单品平均零价 毛 利 平均单品销售 额 平均单品销售 构成 贡献 率 贡献 等级 单品平均 库存 单 品周转 次数 周转 等级 总评 价值 付款天数 合计平均 该表生成后，按照该表中的“付款天数”将数据填入供应商资料维护菜单中“付款天数”一栏。 该表针对老供应商，即产品在 POS机上销售 1个月以上。 6 1 2 5 3对供应商评价值和付款天数值的调整。 如果供应商评价值与经验差距较大，那么，应该参照有关辅助标准值对付款天数进行人工干预。 6 1 2 5 3 1查看“贡献率”和“周转率”的各自得分情况。 如果相关太大 (5 分以上 )，可参考较高得分者确定付款天数。 6 1 2 5 3 2参照供应商期间销售总额、销售总额构成比。 6 1 2 5 3 3参照其他明确的合理的非量化因素。 6 1 2 5 3 4单品评价值的确定 (见表 26) 中国管理资讯网 中国管理资讯网 表 26 单品评价表 (根据“表 22” “表 24”设计的项目制成 ) 年 月 日 单位 列 次 甲 乙 丙 合计 进价 销价 毛利 毛利率 月销额 销售额构成 贡献率 贡献标准九 月平均库存 月周转 周转标准九 总评价 等级 元 元 元 元 % 元 % 分 元 次 分 分 级 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 700000 500000 BB 486000 405000 CCC 1140000 600000 A 2326000 100 6 1 2 5 3 4 1“库存”是时点数，因此在使用时，须加“平均”，即可用“期初”与“期末”之和除以 2。 6 1 2 5 3 4 2“收入” (即销售额 )是时期数，可以滚存相加，无须平均。 6 1 2 5 3 4 3 以 甲 、乙 、丙三个单品为例 (纯属虚构 )计算评价值和贡献率。 6 1 2 5 3 4 4 毛利率 (甲 ) = 销售额构成比例 (甲 ) = 700000/2326000=% 6 1 2 5 3 4 5 贡献率 (甲 ) = 毛利率 销售额构成 = = % 贡献率 (乙 ) = % 贡献率 (丙 ) = % 6 1。