财务管理-企业所得税汇算清缴注意事项(编辑修改稿)

财务管理-企业所得税汇算清缴注意事项(编辑修改稿)内容摘要：

本企业任职或与其有雇佣关系的 员工包括固定职工、合同工、临时工，但下列情况除外： （一）应从提取的职工福利费中列支的医务室、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员； （二）已领取养老保险金、失业救济金的离退休职工、下岗职工、待岗职工； （三）已出售的住房或租金收入计入住房周转金的出租房的管理服务人员； 关于这一点的执行标准，；税务局在 20xx 以前是： 企业要与职工签订劳动用工合同； 企业要为职工缴纳基本的劳动保险。 今年税务局只是要求企业与职工签订劳动用工合同。 这里需要注意的是，劳动用工合同，是企业与职工签订的经劳动局鉴证过的劳动用工 合同，而不是内部合同。 因此我们集团现在存在的问题是： 有大量的临时工、促销员按照规定，给他们的工资都不能作为工资薪金支出在相应的费用中列支。 而应当到税务局代开劳务费发票。 集团也曾经下过文件要求各所属公司解决这一问题，并且还制定了一个临时工扣税办法以及账务处理办法。 但是，通过集团计财部的纳税自查，发现除集团之外，各所属公司这一问题并未解决好，因此，可以说，这也是一个纳税隐患。 四、目前，我们集团一共有集团公司、股份公司、进出口公司、技术中心（已经不存在）四家企业实行“两低于”的工资政策；有网络公司、空调公司、.. (大量管理资料下载 ) 计算机公司、模具公司四家企业实行自主确定工资水平的工资政策。 通信公司享受自主确定工资水平的政策正在申请办理之中，赛维公司在“两低于”政策也正在办理之中。 第四部分 资产折旧和返销 一、固定资产的价值确定后，除下列特殊情况外，一般不得调整： （一）国家统一规定的清产核资； （二）将固定资产的一部分拆除； （三）固定资产发生永久性损害，经主管税务机关审核，可调整至该固定资产可收回金额，并确认损失； （四）根据实际价值调整原暂估价值或发现原计价有错误。 因此，除上述情况之外，企业 固定资产的折旧进费用与正常价值之间的差额要进行纳税调整。 企业所得税法规定，企业可以选择一次调整法和所实逐年调整法。 二、关于资产摊销，税法与会计的最大差别在于开办费。 新会计制度规定，企业的开办费可以在开业之后的次月一次摊销，而税法对此还是规定在不短于五年的期限内平均摊销。 因此这也就存在一个纳税调整的问题。 对此相关公司要高度重视这一问题。 新开业的公司如果实行新会计制度将开办费一次性摊销的，要在开业当年进行纳税调增，而在以后五年内要每年调减。 第五部分 贷款费用和租金支出 一、 关于借款费用，把握以下几个基本原则 ： .. (大量管理资料下载 ) 严格划分资本性支出和经营性支出所发生的借款费用的利息的范围； 纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本 50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。 纳税人为对外投资而借入的资金发生的借款费用，应计入有关投资的成本，不得作为纳税人的经营性费用在税前扣除。 从事房地产开发业务的纳税人为开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工之前发生的，应计入有关房地产的开发成本。 纳税人非金融机构取得的借款所支付的利息不高于同期银行借款利息的部分准予在所得税前扣除。 企业间拆借奖金所支 付的利息，要以服务业发票入账，不得收据等白条性质的凭据入。