财务培训审计案例及答案(doc共(编辑修改稿)

财务培训审计案例及答案(doc共(编辑修改稿)内容摘要：

400000 2 待摊费用 A8 120xx00 销售费用 120xx00 (+)l 20xx00 √ 3 固定资产 A11 40000000 财务费用 80000 ()80000 在建工程 4008000 4 管理费用 —— 折旧费 A10 100000 ()100000 √ 累计折旧 1000000 5 管理费用 —— 提取坏账准备 A15 500000 ()500000 √ 坏账准备 500000 6 本年利润 39600 ()39600 应交税金 —— 应交所得税 39600 7 本年利润 80400 未分配利润 80400 8 未分配利润 12060 盈余公积 12060 被审计单位代表：张一均 参加人员：王尚、纪玲 项目负责人：李豪 审计人员：王一、张雷、李杰 双方签字：张一均，李豪 签字日期： 20xx/2／ 4 √：被审计单位接受调整建议 9 未调整不符事项汇总表 被审计单位： A公司 编制：李豪 28／ 1/20xx 索引号： Z12 会计期间： 1999年 复核：张哲 28／ 1/20xx 页次： 序号 调整内容及项目 索引号 调整金额 备注 借方 贷方 1 管理费用 —— 折旧费 A10 41800 累计折旧 41800 2 应收票据 D1 50000 销售收人 50000 3 销售成本 35000 产成品 35000 末予调整的影响： 金额 百分比 126800 ％ 126800 ％ 审计结论：汇总的不作调整的核算误差没有超过重要性水平，可以不作调整 被审计单位代表：张一均 参加人员：王尚、纪玲 项目负责人：李豪 审计人员：王一、张雷、李杰 双方签字：张一均，李豪 签字日期： 20xx/2／ 4 ：被审计单位可以不接受调整建议 重分类分录汇总表 被审计单位： A公司 编制：李豪 28／ 1/20xx 索引号： z10 会计期间： 1999年 复核：张哲 28/1/20xx 页次： 序号 调整内容及项目 索引号 调整金额 备 注 借方 贷方 1 应收账款 A5 20xx0000 应收愿款贷方余额，调表 不调账√ 预收账款 20xx0000 被审计单位代表：张一均 参加人员：王尚、纪玲 项目负责人：李豪 审计人员：王一、张雷、李杰 双方签字：张一均，李豪 签字日期： 20xx/2／ 4 √：被审计单位接受调整建议 （四）、假如被审计单位对上述应调整事项均同意进行调整，则 CPA该出具无保留意见类型的审计报告。 （理由略，见书） （五）、假如被审计单位对上述应调整事项均不同意进行调整，则 CPA该出具否定意见类型的审计报告。 （理由略，见书） （六）、假如被审计单位除第 6项外（固定资产事项）其余均同意调整，则 CPA应该出具保留意见类型的审计报告，（理由略，见书） 10 审计报告 A股份有限公司全体股东： 我们接受委托，审计了贵公司 1999 年 12 月 31 日资产负债表及 1999 年度的损益表和现金流量表。 这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。 我们的审计是根据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。 在审计过程中我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。 经审计，我们发现贵公司有一栋办公大楼，于 1998 年 12 月已交付使用，但由于工程的决算没有经过审计， 1999年贵公司仍把此办公大楼挂在在建工程中， 1999年借款利息资本化 8万仍增加到办 公大楼的价值中，年末办公大楼总价值为 4008万元。 我们认为，按《企业会计准则》的有关规定，在建工程在完工交付使用尚未办理竣工决算时，应根据工程预算、造价或者实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按规定计提固定资产折旧。 待办理竣工决算手续后再调整。 为购建该固定资产的借款利息自投入使用不得予以资本化，应记入当期损益。 但贵公司未接受我们的意见。 该事项使贵公司 1999年 12月 31日资产负债表的固定资产增加 40000000 元，在建工程减少 40080000元，累计折旧增加 1000000元，该年度损益表净利润减少 1080000元。 我们认为，除存在本报告第二段所述问题外，上述会计报表符合《企业会计准则》和《股份有限公司会计制度》的有关规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司 1999 年 12 月 31 日的财务状况及 1999年度经营成果和现金流量情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。 康华会计师事务所 中国注册会计师：李豪 (公章 ) (签名盖章 ) 中国北京 报告日期： 20xx年 2月 4日 分析： ，无论是按项目审计，或是按照循环审计，项目经理都要对各个审计工作底稿进行逐张的复核，在这详细复核的基础上，汇总审计差异至调整分录汇总表、重分类分录汇总表、未调整不符事项汇总表三张综合类审计工作底稿上。 广义的重分类泛指不需要调整会计明细账和总账，只调整会计报表的事项。 狭义的 重分类仅指不能直接根据会计明细账年末余额填制资产负债表和损益表项目的事项，如应收账款、应付账款、长期借款明细账，应将其中的预收账款、预付账款、一年内到期的长期借款分离出来，对损益表科目的子目误用作相应的会计调整等。 此案例中重分类分录汇总表采用狭义的表述。 、重分类分录汇总表、末调整不符事项汇总表和汇总符合性测试形成的工作底稿中的内部控制缺陷和管理建议的情况，一般以书面的形式就以下事项向被审计单位管理当局沟通： (1)有关会计报表的分歧，主要是指注册会计师与管理当局就会计报 表编制与披露方面存在的不同意见。 (2)重大的审计调整事项，即对会计报表所反映的财务状况或经营成果及现金流量有重大影响的、注册会计师认为需要调整的审计事项。 (3)会计信息披露中存在的可能导致修改审计报告的重大问题，即或有事项、期后事项、关联方交易、持续经营等方面的披露及各期会计政策或会计方法变更的披露中存在的对审计报告有影响的问题。 (4)被审汁单位面临的可能危及其持续经营能力等的重大风险。 (5)注册会计师拟提出的关于内部控制方面的建议。 (6)与已审计会计报表一同披露的其他信息的沟通。 注册会计师可以就以上问题与 被审计单位沟通的情况记录在相应的审计工作底稿上，也可以形成“与客户沟通意见书”审计工作底稿，必要时，可以出具管理建议书。 十六： 资产或债务重组的审计案例， 解： 11 (一 ).李豪针对此项资产置换活动，实施了以下审计程序： 、董事会和管理当局会议等关于资产重组的记录； 、合同、批文；法院裁决文件等，了解资产重组的方式与具体内容； ，以确定资产重组的会计处理是否正确；。 （二）、实施以上 审计程序后，注册会计师认可了 A 公司 1999 年的资产置换，应考虑作为重大事项通过解释性说明提请报表使用者的充分关注，出具带说明段的无保留意见审计报告。