财务会计实务总结(编辑修改稿)

财务会计实务总结(编辑修改稿)内容摘要：

售价 估计的销售费用和相关税金 + @c]e | J ⒉用于生产的存 货 (需进一步加工 ) u+ Q uY k 可变现净值 =产成品的估计售价 进一步加工成本 销售产品发生的销售费用和相关税金。 D 39。 b ⒊估计售价：有合同的按协议价计算，超过部分按一般市场价计算。 e39。 o* O q5H M 计提存货跌价准备： (冲回时相反 ) ^ x L 39。 ~ 借：管理费用―计提的存货跌价准备 ? N @ I|?h 贷：存货跌价准备 Zza ![U G ※※※※※※※※※※※※※※ g/nF{9J!9o 短期投资账务处理： p4 Sh0= A ⑴购入短期投资时 ： sf T k ] ⒈以现金购入的： /vU,j}hUD g 借：短期投资 K F m 2 应收股利 [已宣告但尚未领取的现金股利，不包括股票股利 ] Q $%3O {8O 应收利息 [已到付息期但尚未领取的债券利息 ] f pmMamp。 B P\ 贷：银行存款 G W7c /M0 初始投资成本＝实付价款 +税金 +手续费 已宣告未领取股息 MP0= $} u ⒉投资者投入的：按双方确认价值确认初始投资成本。 @R bkveA_) ⑵持有期间的计价：持有期股息不确认投资收益处理，冲减 短期投资 ~ F}L_\k~ tP 借：银行存款 c5Cbz 贷：短期投资 [持有期间现金股息 ] Bph)Y。 W 应收股利 [购入时已宣告未领取的现金股利 ] 4A/G A W, 应收利息 [购入时已宣告未领取的利息 ] q%W]p/P~ ⑶短期投资的期末计价 (成本与市价孰低法 ) ^ H /amp。 D S H` 借：投资收益 — 计提的短期投资跌价准备 ]D + ]l Rb 3 贷：短期投资跌价准备 I|`39。 5^ 89 附注：补提准备时科目方向相反。 q5 l [ fMw ! 中国最大的管理资源中心 第 11 页 共 43 页 当期应提短期 投资跌价准备＝当期市价低于成本的金额－“短期投资跌价准备”科目的贷方余额 bX Z= @[ ⑷短期投资的处置 bu B7IQ \w 借：银行存款 {tW ~ ( w Gh 短期投资跌价准备 [已提的 ] _ 6)eG {9 贷：短期投资 [账面余额 ] bj0 g[i zR 投资收益 — 出售短期股票 [损失时可在借方 ] sXal Q n7E ※※※※※※※※※※※※※※ _K p |` + 长期债权投资 —— 债券投资： w p h ⑴初始投资成本的确定： 9 nrv ) P 溢价购入： MYT0i IRD 借：长期债权投资 — 债券投资 (面值 )[债券面值 ] oZ@@f B 长期债权投资 — 债券投资 (溢价 )[借方差额 ] i Y+ l C Wx? 长期债权投资 — 债券投资 (应计利息 )[未到期的利息 ] MU7G c2tl Y 长期债权投资 — 债券投资 (债券费用 )[金额较大税金、手续费 ] amp。 WIh [ 投资收益 [金额较小的税金、手续费 ] ,sV_Zadl 应收利息 [分期付息 :已到付息期但尚未领取的债券利息 ] i \7 V !Z T 贷：银行存款等 [实付价 款 ] kJPw } = .@ 折价购入： w v TfI 借：长期债权投资 — 债券投资 (面值 )[债券面值 ] E Woq8 /39。 长期债权投资 — 债券投资 (应计利息 )[未到期的利息 ] d = j9l H _ ^ 长期债权投资 — 债券投资 (债券费用 )[金额较大税金、手续费 ] amp。 ZO IH _ 5 投资收益 [金额较小的税金、手续费 ] 3 D E P939。 t 应收利息 [分期付息 :已到付息期但尚未领取的债券利息 ] ! 5K^ 62 V. 应计利息 [未到付息期利息 ] .~ *q 贷：银行存款等 7 _W 3C 长期债权投资 — 债券投资 (折价 )[贷方差额 ] P [O t N vzk 溢价或折价＝实付款项 利息 (到期未到期 )包含的相关费用 面值 1snEb_H B5 ⑵溢折价摊销 V x d4 借：应收利息 Jr H H 长期债券投资 — 债券投资 (折价 ) n O ]y1amp。 w 长期债权投资 — 债券投资 (应计利息 ) 3 U0zg *4 贷：长期债券投资 — 债券投资 (溢价 ) /~ $ %pg 投资收益 — 债券利息收入 5Pl e *%.L ※※※※※※※※ ※※※※※※ S0x j。 }T 可转换公司债券的核算： (无重大影响：成本法 ) . Fp/|j ⑴购买债券时： M B 68J3 借：长期债权投资 — 可转换公司债券投资 (债券面值 ) qG _LzaX:1 贷：银行存款 SSYs 1gsK ⑵按年计息： fVP) o 2:% 借：长期债权投资 — 可转换公司债券投资 (应计利息 ) qO 2JZ7 O = 贷：投资收益 — 债券利息收入 O 1b bUkV ⑶转换为股份时先计息： AC qL p O u 借：长期债权投资 — 可转换公司 债券投资 (应计利息 ) j39。 fP d%2T1 中国最大的管理资源中心 第 12 页 共 43 页 贷：投资收益 — 债券利息收入 u T IG cZ@U ⑷转换为股份时： c ?R? @Xz 借：长期股权投资 — X 公司 a!sK{ 1Uf 贷：长期债权投资 — 可转换公司债券投资 (面值 ) u%D Rq] : 长期债权投资 — 可转换公司债券投资 (应计利息 ) {`? s~ 2 C ⑸长期债权投资处置时：账面价值＋应计利息－折价＋溢价－减值准备 poV{1PFSIh ※※※※※※※※※※※※※※ b. t| v 委托贷款的核算：按期计息， 到期未收到利息时，将已提利息冲回，收到利息时冲减委托贷款本金，已提利息不提减值准备，账面余额和账面价值相等。 |j]`tk t ⑴发生委托贷款时 }= 8k\D k $ 借：委托贷款 — 本金 l %{X$Y N 0 贷：银行存款 M 1= 9eS 6$ ⑵按期计息 *l G t $1l 借：委托贷款 — 利息 R5Tnj_ I 贷：投资收益 — 委托贷款利息收入 w j 49l ⑶未收到利息，冲减已确认的利息： *D 6R1e 借：投资收益 — 委托贷款利息收入 I, :6s[F 贷：委托贷款 — 利息 .amp。 7Bo + | ⑷实际收到利息时： 6Mw .tn 0 借：银行存款 39。 zup[B!q 贷：委托贷款 — 本金 r,Q i r (4Y| ⑸年度终了，计提减值准备： w N Kv 0u 借：投资收益 — 委托贷款减值 + 0R G JvxF 贷：委托贷款 — 计提的委托贷款减值准备 1l I8+ .nTamp。 s ※※※※※※※※※※※※※※ 8$ N Wg ,h+ 长期股权投资的成本法：不设二级明细 S = KhU)q ⒈无控制、无共同控制、无重大影响。 占 该单位有表决权资本总额 20%以下。 IS = ⒉向投资企业转移资金的能力受到限制。 N %4l W+ % ⒊初始投资成本不含评估、审计、咨询 Uh4u 0S6 ⑴购入时： ( 2 8 O 借：长期股权投资 — X 公司 ^ ${ KO d8 贷：银行存款 Q Y [pE Y ⑵宣告分派购入前年度的股利： z@23c(? 借：应收股利 Z :)N k 贷：长期股权投资 — X 公司 [冲减成本 ] D xw * B|I 9 ⑶宣告分派购入后年度的股利：需计算股利 的累计影响数。 0M p WC 借：应收股利 _7(j[h m @ 长期股权投资 — X 公司 [借或贷 ] _ Rs:5} 贷：投资收益 — 股利收入 [差额 ] i O Kl (y ※※※※※※※※※※※※※※ 1S amp。 Q w + ` 长期股权投资的权益法核算 Fk (H ⒈控制、共同控制或重大影响，控股比例大于等于２０％， 50%以上 l + 1 !g }p ⒉在权益法下设置四个三级明细科目，即： b^ pR !i ( ⑴长期股权投资 — X 公司 (投资成本 ) = w q_ Q V` 中国最大的管理资源中心 第 13 页 共 43 页 =被投单位所有者权益持股比例。 7 g :ZXU ⑵长期股权投资 — X 公司 (股权投资差额 )＝初始投资成本 投资时被投资单位所有者权益投资方持股比例 2eex ~ qF?g ⒈投资时： _ tbl p $ 借：长期股权投资 — X 公司 (投资成本 ) 1 w L xBO 贷：银行存款等 p 1D a 9Uf ⒉将投资成本调整为企业享有的份额：股权投资差额借方差额应从取得后分期摊销[当月投当月摊 ]： _WIq$*/_L 借：长期股权投资 — X 公司 (股权投资差额 )[借方差额 ] [ [KE(XX 贷：长期股权投资 — X 公司 (投资成本 )[调整的投资成本 ] u t YFpg 借：长期股权投资 — X 公司 (投资成本 ) `+ K6i Zx 贷：资本公积 — 股权投资准备 [贷方差额 ] Eu*hO pLo ⒊摊销 (借方差额 )股权投资差额： H ]VA}Vg f 借：投资收益 — 股权投资差额摊销 { rqh = 9G 贷：长期股权投资 — X 公司 (股权投资差额 ) %G Q u(zw 8 ⒋追加投资时 u C 9 *= 借：长期股权投资 — X 公司 (投资成本 ) FX k7 C 贷：银行存款等 [追回投资成本 ] S tU}6y*) ⒌追加投资形成股权投资差额： 8sfn,*, J| ①追加投资形成借方差额与原借方差额分别计算摊销额： %XK t7 6?g 借：投资收益 — 股权投资差额摊销 k A yafJ 贷：长期股权投资 — X 公司 (股权投资差额 ) [ amp。 H 02t B ②追加投资形成借方差额与原借方差额合并计算摊销额 E a @_ ③初始投资为借方差额，追加投资为贷方差额 ~ G EN ) xy 借：长期股权投资 — X 公司 (投资成本 )[追加投资形成的差 额 ] R yumcB y 贷：资本公积 — 股权投资准备 [新形成的贷方差额 ] /。 t。 [ cZ 长期股权投资 — X 公司 (股权投资差额 )[原借方差额 ] p (\o 7^ *] 如果贷方差额少于借方差额则无资本公积 — 股权投资准备科目 |sv8+ y 39。 ④初始投资时贷方差额，追加投资时为借方差额： Y。 } . 借：资本公积 — 股权投资准备 [原贷方差额 ] q$R^ XR 长期股权投资 — X 公司 (股权投资差额 )[新形成的借方差额 ] amp。 t`l \ !H pt 贷：长期股权投资 — X 公司 (投资成本 )[追加投资形成的差额 ] r6 B, )m ⑶长期股权投资 — X 公司 (损益调整 ) X I0[@ue 投资企业采用权益法核算后，因被投资单位盈亏和宣告现金股利影响其所有者权益变动，投资企业按投资持股比例计算的份额通过“损益调整”明细科目核算 (但若被投资单位宣告的现金股利属于投资企业投资之前实现的盈余，则投资企业应通过“投资成本”明细科目核算 ) WH i (( !wGV ⒈被投资单位发生盈利： Tw cO / 借：长期股权投资 — X 公司 (损益调整 ) [盈利 ] {xU ZTTE ^ 贷：。