财会知识讲义(编辑修改稿)

财会知识讲义(编辑修改稿)内容摘要：

业利润的主要来源，它是 主营业务利润加上其它业务利润，再减去有关的期间费用后的余额。 利润总额：是企业当期的经营成果。 即营业利润与投资净收益、营业外收支净额、补贴收入之和。 净利润：利润总额减去所得税后的余额。 利润表的收益项目关系分析 1）营业利润与非营业利润分析。 营业利润应远远高于其他利润，依靠非经营收益来维持较高的利润是不正常的，也是没有发展前景的。 如果一个公司的非经营利润占了大部分，则可能意味着公司在自己的行业中处境不妙，需要在其他方面寻求收入以维持收益，这无疑是危险的。 2）经常业务利润和偶然利润。 偶然业务利 润是没有保障的，不能期望它经常地、定期地发生，偶然业务利润比例较高的企业，其收益质量较底。 经常性业务收入因其可以持续地、重复不断地发生而成为收入的主力。 一次性收入是没有保障的，不代表企业的盈利能力。 3）内部利润和外部利润。 内部利润是指依靠企业生产经营活动取得的利润，它具有较好的持续性。 外部利润是指通过政府补贴、税收优惠或接受捐赠等，从公司外部转移来的收益。 外部收益的持续性较差。 外部收益比例越大，收益的质量越低。 4）主营业务收入的分析。 主营业务收入与资产负债表的资产总额配比，主营业务收入代表企业 ()大量管理资料下载 12 了企业的主要 经营能力和获利能力，而这种能力应与企业的生产经营规模（总资产）相适应。 主营业务收入要大于总资产。 比较合理。 5）主营业务成本分析，主营业务成本与主营业务收入配比。 6）分析主营业务税金及附加，主要关注与主营业务收入配比。 7）其他业务利润是指企业主营业务以外的其他其他业务活动所产生的利润。 比例 30%以下。 8）管理费用，是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。 与主营业务收入配比，与财务预算配比。 9）财务费用。 是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用。 10）投资收益，是指企业对外投 资所取得的收益或损失。 投资收益是企业对外投资的结果。 适度的投资说明企业具有较高的理财水平。 与短期投资和长期投资配比，一般要高于同期银行存款利率。 11）补贴收入，是指企业按规定收到退还的增值税。 不代表企业长期的盈利能力。 12）营业外收入，是指企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处理固定资产净损失、处理无形资产净收益等。 营业外收入和营业外支出不存在配比关系。 13）营业外支出，与本企业生产经营无直接关系的各项支出。 包括：固定资产盘亏、处理固定资产净损失、罚款支出、捐赠支出等。 其数额不 应过大，否则是不正常，应严加关注。 14）净利润， 是指企业的利润总额与所得税费用的配比的结果，是企业最终的企业 ()大量管理资料下载 13 业绩。 净利润属于所有者权益，构成了利润分配的内容。 所得税 33%，与利润总额不完全配比，需要做纳税调整。 （八）现金流量表 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入流出的报表。 现金流量表从现金的流入和流出两个方面，反映企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动等所产生的现金流量，它能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因，反映企业的现实的偿债能力和向投资者支付利润的能力；同时，有利于 揭示企业当期利润的质量，分析企业未来获取现金的能力，分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。 现金流量表的结构 现金流入 现金流出 =现金流量。 分段揭示来自 经营活动、投资活动、筹资活动 的现金流入总量、流出总量。 以及净流量等信息。 现金是一个广义的概念。 经营活动现金流量：当企业经营活动的净现金流量为正数时，表明企业所生产的产品适销对路、市场占有率高、销售回款能力较强，同时企业付现成本、费用控制在较适宜的水平上；反之，则企业所生产的产品销路不畅、回款能力较差，或者成本、费用控制水平较差、付现数额较大。 投资活动现金流量：企业的投资活动，可以概括为两大类：一类是购建与处置固定资产、无形资产和其他长期资产的活动；另一类是企业对外的短期投资和长期投资的发生与收回。 企业 ()大量管理资料下载 14 筹资活动现金流量：筹资活动是导致企业资本及债务规模和结构发生变化的活动。 这里所说的资本，包括实收资本和资本公积。 这里所说的债务，与通常所说的负债是两个不同的概念，它特指企业对外举债所借入的款项，如债券的发行与偿付、信贷资金的借入与偿还。 经营、投资、筹资活动的联系，三类经济活动所产生的现金流动不是彼此孤立的，而是相互联系在一起的。 三、企业效绩评价 企业效绩评价目的主要是从出资人的角度，对国有企业经营效益和经营业绩进行客观公正的评判，以便为有关监管部门提供考核企业经营者、确定企业收入分配政策、实施资本与财务监管工作服务。 财务效益状况 —是构成企业效绩的核心内容； 资产营运状况 —是提高企业效绩的重要途径； 偿债能力状况 —是企业安全性的重要体现； 发展能力状况 —是企业未来价值的源泉。 企业 ()大量管理资料下载 15 企业效绩评价指标体系构成表 评价内容 基本指标 修正指标 评议指标 财务效益状况 资本保值增值率 净资产收益率 主营业务利润 率 经营者基本素质 总资产报酬率 盈余现金保障倍数 产品市场占有能 力 成本费用利润率 (服务满意度 ) 资本营运状况 总资产周转率 存货周转率 基础管理水平 应收帐款周转率 发展创新能力 流动资产周转率 不良资产比率 经营发展战略 偿债能力状况 资产负债率 现金流动负债比率 在岗员工素质 已获利息倍数 速动比率 技术装备更新水 平 发展能力状况 销售 (营业 )增长率 三年资本平均增长率 (服务硬水平 ) 三年销售平均增长率 综合社会贡献 资本积累率 技术投入比率 财务效益状况指标 净资产收益率 =净利润 /平均净资产 100% 总资产报酬率 =息税前利润总额 /平均资产总额 资本营运状况指标 总资产周转率 =主营业务收入净额 /平均资产总额 流动资产周转率 =主营业务收入净额 /平均流动资产总额 偿债能力状况指标 资产负债率 =负债总额 /资产。