美x儿国际学校会计核算制度(编辑修改稿)

美x儿国际学校会计核算制度(编辑修改稿)内容摘要：

额借记或贷记“其他收入”。 收回固定资产投资的核算，见其他对外投资科目的有关会计分录。 (7) 出售固定资产时，按实际收到的价款，借记 “ 银行存款 ” 、“累计折旧” 等科目，按原价 贷记 “ 固定 资产 ” 科目， 根据差额借记或 贷记 “ 其他收入 ” 科目。 5. 本公司采用直 线法计提折旧。 根据预计使用年限和预计残值，本公司确定各类固定资产的年折旧率如下： 固定资产类别 使用年限 预计残值率 年折旧率 房屋建筑物 40 5% % 机器设备 15 5% % 运输设备 10 5% % 其他设备 15 5% % 固定资产提取折旧时，借记“事业支出－工具 用具使用费”，贷记“累计折旧”。 6. 本科目借方余额反映学校现有固定资产总额。 7. 学校应设置 “ 固定资产登记簿 ” 和 “ 固定资产卡片 ” ，并按固定资产分类进行明细核算。 第 122号 固定资产净值 1． 本科目核算的是学校固定资产的净值。 2． 科目“固定资产净值”的余额根据“固定资产”科目的余额和“累计折旧”科目的余额计算而来。 第 123号 在建工程 1. 本科目核算学校自筹资金建造的工程。 2. 领用工程物资用于工程建设时，、结算支付的工程负担的职工工资及其他费用时，借记“在建工程－（ XX工程） 直接人工费”、“在建工程－（ XX 工程）材料费”、“在建工程－（ XX 工程）机械使用费”等科目，贷记“工程物资”、“银行存款”、“应付及暂存款”等科目。 3. 出包工程，按规定支付承包单位价款时，借记本科目，贷记“银行存款”。 4. 在建工程采用借款方式建造的，发生的利息费用，属于工程尚未办理竣工决算之前发生的，计入在建工程造价，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目；办理竣工决算之后发生的利息，借记有关费用、支出科目，贷记“银行存款”等有关科目。 第 124号科目 无形资产 、非专利技术、著 作权、版权、土地使用权、商誉等各种无形资产的价值。 ，应按实际支出数，借记本科目，贷记 “ 银行存款 ” 等有关科目。 ，摊销无形资产时，借记 “ 事业支出 —— 其他费用 ” 科目，贷记本科目。 ，按确认价值，借记 “ 对外投资 ” 科目，按账面原价贷记本科目，按其差额，借记或贷记 “ 其他收入 ” 科目。 ，按其转让收入，借记 “ 银行存款 ” 科目，结转转让无形资产的成本 ，贷记本科目 ，根据差额借记或 贷记 “ 其他收入 ” 科目。 第 125号 待处理财产损溢 、工程物资、固定资产的盘盈、盘亏。 ，借记“材料”、“工程物资”、“固定资产”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目；经过领导审批同意结转时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“事业支出－其他支出”科目。 发生盘亏时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“材料”、“工程物资”、“固定资产”等科目；结转时，借记“事 业支出－其他支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 (二 )负债类 第 201号科目 借入款项 ，包括周转金、银行借款、其他借款等。 ，借记 “ 银行存款 ” 等科目，贷记本科目；归还本金时，借记本科目，贷记 “ 银行存款 ” 科目；支付借款利息时，借记 “ 事业支出 — 其他费用 ” 或者“其他收入” 科目，贷记 “ 银行存款 ” 科目。 第 207号科目 应付及暂存款 、暂存的各类款项以及按规定比例提取的应付职工教育经费等。 2. 学校购入材料、物资，经验收入库，价款未付时，借记 “ 材料 ” 科目，贷记本科目。 偿付价款时，借记本科目，贷记 “ 银行存款 ” 等科目。 收到备付金押金等暂存款时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。 3. 本科目的贷方余额，为学校各项应付及暂存款的总额。 第 210号科目 应交税金 金。 ，借记 “ 事业支出－应缴税金 ” 等科目，贷记本科目；实际交纳税金时，借记本科目，贷记 “ 银行存款 ” 等科目。 如发生借方余额，则为学校多交的税金。 (三 )净资产类 第 301号科目 实收资本 股东投入的资本金。 2. 股东 按规定将 资金投入 学校时，借记 “ 银行存款 ” 、“固定资产”等 科目，贷记本科目。 3. 本科目不得出现借方余额。 第 306号科目 盈余公积。 ，应将 “ 事业收入 ” 、 “ 其他收入 ” 等科目的余额转入本科目，借记 “ 事业收入 ” 、 “ 其他收入 ” 等 科目，贷记本科目。 将 “ 事业支出 ” 科目的余额转入本科目，借记本科目，贷记 “ 事业支出 ” 科目。 (四 )收入类 第 405号科目 事业收入。 ： 01初高中 02小学 03幼儿 ，借记 “ 现金 ” 、 “ 银行存款 ” 等科目，贷记本科目 (有关明细科目 )。 ，借记本科目，贷记 “ 事业结余 ” 科目。 年末结转后，本科目无余额。 第 414号科目 其他收入 教学活动取得的 收入以外的收入，包括投资收益、 各种杂费收入 、利息收入、租赁收入、 捐赠收入、盘盈收入、 联合办学收入及其他杂项收入等。 ，借记 “ 银行存款 ” 、 “ 现金 ” 等科目，贷记本科目。 ，借记本科目，贷记 “ 事业结余 ” 科目。 年末结转后，本科目无余额。 (投资收益、留本基金收益、利息收入、其他 )设置明细科目，进行明细核算。 (五 )支出类 第 504号科目 事业。