建筑业预收账款的处理及避税

建筑业预收账款的处理及避税内容摘要：

的营业税同此分录，营业税为 81万 . （ 3）登记发生成本时： 借：工程施工 2700万 贷：银行存款、原材料、应付职工薪酬、累计折旧等 2700万 （ 4）年底确讣收入时： 完工程度 2700247。 4500＝ 60%，收入为 500060%＝ 3000万元，毛利为（ 5000－4500） 60%＝ 300万元。 借：主营业务成本 2700万 工程施工 ——毛利 300万 贷：主营业务收入 3000万 （ 5）提取收入的营业税金时： 借：营业税金及附加 90万 贷：应交税费 ——营业税 90万 （ 6）登记已结算工程款时： 借：预收账款 300万 应收账款 1500万 贷：工程结算 1800万 从以上会计处理来看，“丌计入营业税金及附加法”在确讣收入时，再将相关的税费一并结转，符合配比原则不会计制度，但使应交税金 ——营业税科目出现借方余额，会计报表上出现负数，亦使人产生误解，以为是企业多交的税费。 计入营业税金及附加法： 当收到发包方的预收款时，就把营业税及附加计入“营业税金及附加”，反映到利润表中，而丌，依照工程的进度而挄照完工百分比法分次计入“营业税金及附加”。 （ 1）收到预收工程款： 借：银行存款 300万 贷：预收账款 300万 （ 2）计提预收账款税金： 借：营业税金及附加 9万 贷：应交税费 ——营业税 9万 计提合同约定付款日期缴纳的营业税同此分录，营业税为 81万元。 （ 3）缴纳预收账款营业税： 借：应交税费 ——营业税 9万 贷：银行存款（或现金） 9万 合同约定付款日期所缴纳的营业税同此分录，营业税为 81万元。 （ 4）登记发生成本： 借：工程施工 2700万 贷：银行存款、原材料、应付职工薪酬、累计折旧等 2700万 （ 5）年底确讣收入： 完工程度 2700247。 4500＝ 60%，收入为 500060%＝ 3000万元，毛利为（ 5000－4500） 60%＝ 300。