税务稽查程序表(编辑修改稿)

税务稽查程序表(编辑修改稿)内容摘要：

抵扣的合法性（供票方与收款方一致否）（ 3）必要时进行查询、函证以了解存货购入的真实、完整。 （ 4）特别关注大宗存货的购进业务 3 审查产成品、半成品的入库业务是否正确 选择 返回 （ 1）检视产品成本计算单、车间生产记录、入 库单等资料，关注日期、品名、规格、数量、单位成本、总成本等内容，确定：生产完工的产品已全部入帐；入帐的产品已完工；产品品种归类恰当；成本计价结转正确；（ 2）结合生产工艺过程，掌握有关的生产技术指标（如出成率等），对产成品，半成品的数量进行测算，以复核产成品，半成品入库数的准确性。 4 审查存货领用及发出业务是否正确 选择 返回 （ 1）检视领料单、生产记录、生产计划等凭证的领用日期、领用人、用途、品种、数量等项目，检视出库单、运单、合同、销售发票的有关品种、数量、经手人、日期等项目，结合企业生产经营情况进行分析并与有关帐户勾稽核对，以确定存货发出的真实用途、分类、数量及帐务处理是否正确：生产领用数量；审查存货类明细帐发出的内容，若对应 “营业外支出 ”、 “长期投资 ”、 “应付股利 ”、 “往企业 ()大量管理资料下载 来帐款 ”等帐户，确认是否属于视同销售行为是否计提销项税；审 查 “产成品 ”、 “半成品 ”明细帐发出内容，若对应 “在建工程 ”、 “经营成本 ”、 “经营费用 ”、 “应付工资 ”、 “应付福利费 ”等帐户，确认是否属于视同销售行为，是否计提销项税。 审查外购存货类明细帐发出的内容，若对应 “经营成本 ”、 “经营费用 ”、 “在建工程 ”、 “免税产品的成本费用 ”、 “应付福利费 ”、 “应付工资 ”、 “待处理财产损益 ”、 “营业外支出 ——非常损失 ”、 “制造费用 ——原材料损失 ”、 “其他应收款 ——原材料损失 ”等帐户，确定不应抵扣的进项税是否按规定转出。 审查存货类借方红字或货方非领用的业务内容，确定： ——购进货物是否 发生退货或折让，是否按规定冲减进项税额。 ——货物销售是否未计收入，而直接对应往来帐户或货币资金帐户。 结合 “原材料 ”、 “其他业务收入 ——销售材料收入 ”、 “其他业务收入 ——加工收入 ”、 “生产成本 ”明细帐，审查材料的支向和加工收入的来源，确定是否将产品销售业务处理成受托加工业务而少缴增值税、消费税。 （当材料和产品税率不同或材料、产品分别为应税、非应税产品时）；审查存货类明细帐的货方业务内容并追查至 “往来类 ”、 “原材料 ”类， “销售收入明细帐及原始凭证，确定以物易物，抵偿债务的存货是否按规定计算收入计提销项税，其中应 税的消费品是否按同类消费品的最高售价计提消费税。 存货发出若对应 “生产成本 ”、 “在建工程 ”、 “管理费用 ”、 “销售费用 ”、 “其他业务支出 ”、 “营业外支出 ”、“应付工资 ”、 “应付福利费 ”、 “应付奖励福利基金 ”、 “长期投资 ”等帐户，确定是否将自制消费品用于生产非应税消费品，在建工程、管理部门、非生产部门提供劳务，馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利，奖励等方面，是否计提了消费税。 审查应税消费品的“材料采购 ”（或在途材料） “原材料 ”等材料类明细帐借方的内容并追查至有关的原始凭证，以确定是否购进已税消费品及已税消费品的买价。 审查应税消费品的 “委托加工材料 ”明细帐，并结合加工合同及原始凭证，必要时可向受托方查询，以确定委托加工材料已纳的消费税。 （ 2）审查存货发出计价是否准确对存货发出的计价进行验算，以确定：计价方法是否合法、一贯。 计价计算是否准确。 5 确定存货决算日结存数量： 选择 返回 （ 1）索取盘点汇总表进行复核，并选择金额较大，收发频繁等存货项目作为重要的存货项目，与永续盘存记录核对。 （ 2）索取存货盘点盈亏调整记录，检查存货盘点结果的处理：重大盈、亏事项是否已获必要的解释；盈亏事项会计处理是否正确且已获批准（特别是税务机关的批文）；盈、亏事项帐务调整是否已及时入帐，非正常损失的外购货物及产成品、在产品耗用的外购项目的进项税额是否按规定转出。 （ 3）选择重要的存货项目，在适当时日进行实地盘点，并进行倒扎调节测试。 （ 4）根据存货盘点表中各存货大类的 合计数与相应的总分类帐户余额核对。 6 审查在途材料计价是否准确 选择 返回 （ 1）核对材料采购总帐与明细帐余额合计数；（ 2）抽查组成材料采购明细帐余额的若干在途材料项目，追查至相关购货合同、购货发票并复核采购成本的正确性及在途材料业 务的真实性；（ 3）对货已到并验收入库但发票未到的材料，检查其 “暂估价 ”金额的合理性，并检查是否同时估计抵扣进项而在当期少纳税。 7 检查 “委托加工材料 ”帐户余额的正确性： 选择 返回 （ 1）索取重大委托加工业务合同及客户有关委托加工业 务的材料；（ 2）核对委托加工材料总帐与明细帐余额合计数；（ 3）从委托加工材料明细帐中抽查若干材料项目，追查至有关加工合同，发料凭证，加工费，运输结算凭证，收料凭证等，并核对加工材料品名，数量及实际成本的计算是否正确；（ 4）对加工中的重大材料项目，应通过函证或赴现场实地检查。 8 对存货的购入及发出情况作截止性测试 选择 返回 调重大年度间未正确截止的存货项目金额，特别当其影响到收入，成本费用时。 1长期投资稽查程序表 1 确认长期投资的真实性 选择 返回 （ 1）将明细表与明细帐、总帐核对，并对库存的股票和债券进行盘点。 （ 2）结合有关的文件及凭证，查核投资资产的所有权是否确属企业。 （ 3）对年末余额进行函证或检视联营公司鉴发的出资证明书。 2 对股票投资的处理是否恰当 选择 返回 对股票投资 ，审核认购股票的帐务处理是否正确，应计利息是否已计入当期的投资收益。 3 审查其它投资的涉税事宜处理是否合法 选择 返回 （ 1）审查有关的法律性文件、确认会计记录中的财产数据与文件的授权批准是否相符。 （ 2）投资作价与资产帐面价值的差额 （递延投资损益）的处理是否正确。 （ 3）审查对外投资的固定资产（有形动产）有下列情况之一的是否计提销项税。 未使用过；未作固定资企业 ()大量管理资料下载 产管理；未于固定资产目录中列示；投资价高于购进价；使用过的摩托车、游艇和应征消费税的汽车（ 4）审查对外投资的货物是否计提销项税（ 5）审查以自产的应税消费品对外投资是否按最高价计提消费税。 4 审核长期投资收益处理是否正确 选择 返回 （ 1）审查长期投资的核算是否按规定采用权益法或成本法，采用权益法核算的长期投资是否已按持股比例和被投资企业的股东权益调整长期投资与投资收益。 （ 2）获取联营公司当年度已审会计报表，检视其利润分配比例与投资比例是否一致。 （ 3）审查已收到的长期投资收益的原始凭证，计算复核其金额及入帐的正确性。 （ 4）审查投资于其他企业的投资收益计入（或未计入）应纳税所得额时，因投资发生的费用和损失是否也同样减 少（或不冲减）应纳税所得额。 5 审核长期投资变动的处理是否正确 选择 返回 审查本年度内长期投资增减变动的原始凭证，并追索其变动的原因及帐务处理是否正确，是否正确核算收益或损失。 1固定资产及折旧费用稽查程序表 1 检查固定 资产是否确归该企业所有，否则，折旧费用不得 选择 返回 （ 1）对外购的机器设备等固定资产，应审核采购发票；（ 2）对房地产类固定资产，应查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押贷款的还款凭证、保险单等书面文件；（ 3）对融资租入的固定资产， 应检查有关租赁合同，证实其并非经营租赁；（ 4）对汽车等运输设备，应检查有关发票和行驶证照；（ 5）对受留置权限制的固定资产，应查明是否确实存在此类固定资产，并相应审核有关负债。 2 检查固定资产增加的会计处理是否正确，是否混淆资本性 选择 返回 从各类资产中，选择重大的资产为样本，作下列检查：（ 1）购入固定资产增加的检查；检查购入的固定资产是否列入预算并经授权批准，对于实际成本超预算幅度较大的资产项目，应追查原因；检查采购发票等凭据，将采购发票上的价格和采购合同及帐面记录的金额进行对比，判断各项采购是否合理计价，对从关联公司购进的固定资产，还须注意其价格是否异常或存在附带交易条件；检查固定资产的验收报告，判断资产入帐手续是否符合内控程序，资产是否完整入帐；根据上述单据的检查，判断资产入帐价值的正确性，包括买价是否无误，安装及其他相关费用、 利息费用是否可予资本化；审查购进固定资产的进项税额是否计入应交增值税的进项税额，若是，应予转出。 （ 2）自制自建固定资产增加的检查；检查已完工程的验收报告，判断资产入帐手续是否符合内控程序，资产是否完整入帐；检查已完工程价格结算的正确性，包括工程管理费用等间接费用的分摊是否正确，并追查记入固定资产帐户的金额是否正确；对已完工并使用但未验收的工程，应根据其预算及有关合同，对其估价入帐的合理性作出分析、判断。 （ 3）投资转入的固定资产是否以历史成本、合同约定成本或评估确认成本入帐。 （ 4）融资租入的固定资产是否按租赁 设备的价款加上运输费、途中保险费和安装调试费计价。 （ 5）接受捐赠的固定资产是否按发票或同类产品的市场价格入帐并计入纳税所得。 （ 6）盘盈的固定资产是否按重置完全价值入帐。 3 实地观察固定资产，确认其是否真实存在及完整性： 选择 返回 （ 1）以固定资产明细帐为起点，进行实地盘点，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其使用情况；（ 2）实地盘点情况为起点，追查至固定资产明细帐，以证实实际存在的固定资产均已入帐；（ 3）向固定资产管理部门查询或检视其工作记录并与帐簿相核对，确认固定资产的真实完整性。 4 确认固定资产减少的会计处理是否正确： 选择 返回 （ 1）根据减少的资产总量及重要性，抽样检查授权批准文件及税务机关的批文，查核是否存在资产的异常处置情况；（ 2）审查减少固定资产的会计处理是否符合规定，验证数额计算是否准确；（ 3）与相关科目（营业外支出）相核对，特别注意出售和报废固定资产的清理收入的处理是否恰当；（ 4）审查销售属于有形动产的固定资产，属下列情形的是否按规定计提销项；使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车；未使用过或未作固定资产管理或不属于企业固定资产目录 所列货物或销售价格已超过其原值 5 折旧额的计算是否准确 选择 返回 （ 1）按照折旧年限的固定资产分类及其相应的固定资产年初原值和因年限而确定的年折旧率，综合测算折旧额，并针对固定资产的增减情况对测算额进行调整，以确定折旧计提是否准确。 （ 2）确认折旧政策和方法是否与税法规定一致否则应作税务调整；（ 3）检查本年度所采用的折旧方法和折旧率是否与以前年度一致；（ 4）加速折旧是否经税务机关批准；（ 5）抽查各类固定资产的分类是否正确，并验算重要项目的折旧额是否准确，特别关注已提足折旧的固定资产和停用的固定资产不得计提折旧。 融资租入的固定资产应按规定企业 ()大量管理资料下载 期限折旧；（ 6）查核折旧在计入费用时的分类（如管理费用、销售费用、制造费用）是否正确；（ 7）已交付使用，但尚未决算的固定资产，审查其是否合理估价并计提折旧，正式竣工后是否及时调整。 1在建工程稽查 程序表 1 确定工程支出的真实性 选择 返回 （ 1）将明细帐、总帐和报表相核对，并检查年初数与上年度审计后年末数是否一致。 （ 2）检查工程支出的内容、金额，并与下列资料校对确定支出的真实性：合同；预算；发票、付款凭证；工程监理机构证明； 工程记录（ 3）请有关专家鉴定支出是否真实、准确、合理 2 成本、费用划分和分配是否正确 选择 返回 （ 1）结合期间费用审查确认期间费用与工程造价的划分是否准确。 （ 2）验算共同成本在房屋及设备之间分配是否正确。 3 涉税事项的处理是否 正确。 选择 返回 （ 1）工程耗用的外购材料、设备所支付的进项税额是否正确计入工程成本。 （ 2）工程耗用的自制或委托加工的货物是否按规定价格计提销项税。 （ 3）工程耗用的自制的应税消费品是否计提消费税。 （ 4）工程耗用的银行、其他金副机构或单 位的借款所发生的利息，是否在工程完工使用前计入工程成本，借款利息是否否计提了预提所得税。 （ 5）检查是否按规定对承包工程作业的外国企业扣缴有关税款。 4 审查工程完工结转的处理是否正确 选择 返回 将每个在建工程项目的累计入帐发生金额与 预算、工程进度（应它取工程监理机构关于完工进度的书面证明，并视重要性实地查看）进行分析比较，确定完工结转的处理是否正确。 无形及递延资产稽查程序表 1 无形资产取得的检查 选择 返回 （ 1）获取各项无形资产取得的有关文件、资料 ，分别检查其法律程序、权属、性质、发生总额计价的正确性。 （ 2）检查作为投资或购入的无形资产价值是否与合同、协议、验资报告及资产评估结果确认书等证明文件一致； 2 检查是否依法代扣代缴预提税项目 选择 返回 审查有关合同、协议及原始凭证 以确定是否存在由外国企业提供或转让的无形资产，是否按规定代扣代缴预提所得税。 3 递延资产取得的检查： 选择 返回 （ 1）检查递延资产形成的有关帐户、凭证，验证其形成的真实性和发生总额计价的正确性。 （ 2）检查开办费截止的正确性，包括时间截止与费用截止两个方面，及与开办有关的进项是否计入开办费。 （ 3）审查租入固定资产的有效期及改良支出的受益期是否恰当；（ 4）审查水电增容费的支付条件及受益期是否恰当。 4 递延税款、待转销汇兑损益的处理是否符合税法规定 选择 返回 （ 1）检视待转销汇兑损益的年限是否经批准或按五年平均摊销。 （ 2）采用递延税款方式计帐的，应注意审核其是否正确调整应税所得额。 5 无形。