商业银行外汇业务培训手册

商业银行外汇业务培训手册内容摘要：

理结汇，凡无法证明属于经常项目的外汇收入，均应按照资本项目外汇 结汇的有关规定办理。 贸易项下结汇 对确定为贸易项下的外汇，我行可以直接为收汇企业办理入帐或结汇。 对于下列贸易项下外汇的结汇或进入该单位的外汇结算账户的入账手续，我行应向出口单位出具加盖“ 商业银行 分行出口售汇核销专用章”的出口收汇核销专用联。 （ 1）出口收汇结汇基本单据和凭证的审核 除按国际结算惯例审核的内容外，按不同结算方式，还须审核以下内容： A、信用证项下：境外银行付汇通知书上引用的编号与我行出口收汇议付通知书的编号一致；收款人与出口收汇核销单上的出口单位名称一致；收汇金额与议付金额及出口收汇核 销单上出口金额扣除银行费用后金额一致，如差额超外管局规定的限额要审核相关的单证。 B、托收项下：境外银行汇入汇款通知书上引用的编号与银行出口托收通知书的编号一致；收款人与出口收汇核销单上的出口单位名称一致；收汇金额与议付金额及出口收汇核销单上出口金额扣除银行费用后金额一致，如差额超过外管局规定的限额要审核相关的单证。 C、自寄单据项下：汇入汇款金额及收款人与出口收汇核销 单上的出口金额及出口单位名称一致。 此外，我行须审核发票、报关单及核销单。 D、代理出口项下：收款人为代理协议中的委托方时，出口收汇核销专用联 上的出口单位应与代理方一致。 (2)出口收汇结汇业务的审核重点 A、我行通过外汇帐户管理系统或外管局告知企业经常项目外汇账户余额超过外汇局核定的最高限额，应及时通知企业对超额部分办理结汇手续。 企业未及时办理结汇手续的，我行有权在该企业经常项目外汇账户余额超出限额之日起 90 日期满之后的5 个工作日内强制为其办理超限额部分外汇结汇手续，并在结汇后 5 个工作日内告知该企业。 B、我行在收到出口单位外汇收入款项，因为出口单位未提供相应凭证，我行不能办理结汇或入账手续的，须将原币划入银行暂收专户。 划入暂收专户的外汇不计息 ，未提供有效单据或未经外汇局核准不得划出。 C、出口收汇核销专用联是由银行出具，交出口单位凭以向有关部门申请办理出口收汇核销的重要凭证。 非贸易项下结汇 （ 1）可以全部结汇的非贸易收汇 A、境外贷款项下国际招标中标收入的外汇，凭中标合同证明； B、海关监管下境内经营免税商品收入的外汇； C、行政、司法机关收入的各项外汇规费、罚没款等，凭有关收汇决定书和收据； D、土地使用权、著作权、商标权、专利权、非专利权、商誉等无形资产转让收入的外汇，但上述无形资产属于个人所有的，可不结汇； E、境外投资企业汇回的外 汇利润、对外经援项下收入的外汇和境外资产的外汇收入，凭利润收入分配证明和有关合同； F、外汇管理部门规定的可以全额结汇的其他情况。 （ 2）可以开立外汇账户，保留外汇净收入按期结汇的非贸易外汇收入 : A、经营境外承包工程、向境外提供劳务、技术合作及其他服务业务的公司，如对外勘测、设计、咨询、招标业务的公司，在上述业务项目进行过程中收到的业务往来外汇（净收入按年结汇）； B、暂收待付或者暂收待结项下的外汇，包括境外汇入的投标保证金、履约保证金、先收后支的转口贸易收汇、邮电部门办理国际汇兑业务的外汇汇兑款等； C、免税商品公司经营免税商品收入的外汇； D、外汇管理部门规定的其他情况。 此外，允许保留一定限额外汇收入的中资企业和外商投资企业的外汇收入可在外汇局核定的最高限额以内保留外汇，超过部分经办行予以结汇。 （ 3） 可以保留的非贸易收汇： A、外国驻华使领馆、国际组织及其他境外法人驻华机构的外汇； B、捐赠、资助及援助合同规定用于境外支付的外汇，经外 汇局批准后方可保留； C、外汇管理部门规定的其他情况。 （ 4）对于对公单位非贸易外汇收入，我行可以直接为收汇单位办理入帐或结汇手续，但不得为收汇单位出具出口收汇核销专 用联。 资本项目结汇 （ 1） 我行办理资本项目结汇应严格按照资本项目结汇审核程序办理。 （ 2）未取得外汇管理局外商投资企业外汇资本金结汇授权的分行均需凭外汇局出具的《资本项目结汇核准件》办理结汇业务，取得外汇局外商投资企业外汇资本金结汇授权的分行，应按外汇管理有关规定及我行资本金结汇操作规程办理资本金入账及资本金结汇。 （ 3）其他应注意的事项： A、 单笔结汇超过 100 万美元或单一企业当日累计结汇超过100 万美元的，由经办人员填制 《外商投资项下资本金大额结汇情况表》经复核人员复核后，在 业务结束后的下一个工 作日以传真形式 向所在地外汇局报送； B、每月前 5 个工作日内向外汇局报送上月《外商投资项下外汇资本金结汇统计表》； C、对于外商投资企业资本项目结汇实行支付结汇制度，即除用于本企业开支的小额结汇外， 对一次性结汇金额超过等值20 万美元的，银行可凭企业的结汇申请和书面支付命令（外债资金结汇须审核外汇局出具的结汇核准件），将结汇的人民币资 金转经该企业的人民币账户暂时过渡，并在两个工作日内支付给最终收款人。 对于企业支付工资、留存备用金或结汇资金在 20万美元以下（含）的小额支付，可以不要求申请企业提供书面支付命令而将结 汇资金进入申请企业人民币账户，但该企业在办理下一笔结汇时，应提供上一笔结汇资金的用途明细清单。 （ 4） 以下资本项目不得结汇： A、除出口押汇以外的国内外汇贷款； B、中资企业借入的国际商业贷款。 （ 5） 以下资本项目结汇经外汇管理局核准后，凭外汇管理局核准件办理结汇： A、外汇转贷款； B、外商投资企业的国际商业贷款结汇； C、境外上市外汇结汇； D、境外法人或自然人“以境外投资者”名义开立的外汇帐户中以投资外汇汇入的外汇。 二、售汇是指外汇指定银行将外汇卖给用汇客户，按一定的汇率收取人民币的行为。 现行的售汇 原则是：银行对境内机构的售汇支出必须区分经常项目和资本项目，凡为资本项目的售汇支出均凭外汇局的核准件办理，经常项目的售汇支出凭有效单据或外汇局的核准件办理。 付汇是指经营外汇业务的金融机构根据用汇单位或个人提供的合同或协议规定的结算方式、日期、金额，从其外汇账户中支付或到外汇指定银行购汇支付。 现行的付汇原则是：银行对境内机构经常项目的外汇支付，持规定的有效凭证和有效商业单 据，从其外汇账户中支付或到外汇指定银行购汇支付；资本项目的外汇支付，持外汇局的核准件从其外汇账户支付或到外汇指定银行购汇支付。 贸易项 下的售付汇 （ 1）我行办理贸易项下售付汇的基本程序：一是审核该项售付汇是否需要外汇局事前备案；二是审核各种结算方式相应的商业单据和有效凭证。 （ 2）各种结算方式下售付汇应审核的商业单据和有效凭证及审核要点： A、用跟单信用证 /保函方式结算的贸易进口的售付汇。 如需在开证时购汇，我行应审核进口合同，或登记表格（如需）、进口付汇核销单、开证申请书、进口付汇备案表（如需）；如需在付汇时购汇，还应当审核信用证结算方式要求的有效商业单据，如发票、运输单据等； B、用跟单托收方式结算的贸易进口的售付汇。 我行应审核进口合同 、或登记表格（如需）、进口付汇核销单、进口付汇备案表（如需）、经进口单位确认同意付汇并盖有公章的进口代收项下单到通知书及跟单托收结算方式要求的有效商业单据，如发票、运输单据等； C、用光票托收方式结算的贸易进口售付汇。 我行须凭进口合同或登记表格（如需）、正本进口货物报关单、进口付汇备案表（如需）、进口付汇核销单，以及进口方自身可以提供的商业单据，如合同、订单发票、正本运输单据等办理售付汇； D、 用货到付款方式结算的贸易进口的售付汇。 我行应审核 进口合同、进口付汇核销单、发票、正本进口货物报关单、进口付汇备案表 （如需）； 货到付款项下每一笔售付汇，银行均必须事先通过“中国电子口岸”网站向海关核对进口货物报关单的真伪，对报关单进行核注、结案，打印出核注联后，方可凭以办理售付汇。 (3)我行办理贸易项下售付汇的注意事项： A、货到项下售付汇应首先登录“中国电子口岸”网站向海关核对进口货物报关单的真伪，由联网核查确认为真实的方可凭以办理售付汇。 核对无误后需进行核注、结案。 B、若该项售付汇为代理进口付汇的，我行应审核付汇单位的代理进口协议。 对外付汇或开立信用证的进口单位必须是对外签定进出口合同（协议）的买方及进口货物的 经营单位。 C、对代理项下的货到付款售汇业务，需提供代理协议。 D、我行如遇购付汇时各种单证不符、单证为非有效单证、单证不齐全或模糊不清或未经授权的涂改、购付汇金额超过报关单或有效凭证金额的，不得办理售付汇。 E、异常情况报告。 我行在办理贸易售付汇业务中发现异常情况要立即报告当地外汇局。 异常情况包括：经海关核验，进出口报关单为假单；国内单位结售汇金额突然增大，结售汇频率加快或者结售汇金额明显超过其正常经营水平，特别要注意 1000万美元以上的大额购汇；国内单位未经批准要求无贸易背景的大额外汇予以结汇；我行认为 有必要报告的其他异常情况。 F、我行办理售汇和结汇后，应当在相应的有效凭证和有效商业单据上签章后留存备查。 货到付款项下应当在报关单上加盖 “已供汇”章，报关单电子底账应打印留存。 我行应留存商业单据和有效凭证。 G、分期付款。 应首先区分该笔售付汇的结算方式，根据不同的贸易结算方式要求客户提供相应的凭证。 我行在凭某份报关单售付汇时，应在正本报关单和报关单复印件上签注售付汇金额、售付汇日期，将报关单复印件留存备查，正本报关单退回企业。 H、我行应按周将办理付汇的贸易进口付汇核销单外汇局留存联报外汇局。 J、根据《 国家外汇管理局 2020 年度金融机构短期外债管理有关问题的通知》，对实际付款期限在 90 天（含）以上的承兑和延期付款，纳入短期外债余额管理。 非贸易项下售付汇 (1)贸易从属费用的售付汇 A、进口或出口项下的运输费用、保险费，凭进口或出口合同、运输合同或协议、 国际运输业专用发票（购付汇联） 、保险费收据； B、进出口项下的资料费、技术费、信息费等从属费用，凭进口合同或出口合同、进口付汇核销单或出口收汇核销单、发票或收据及进口或出口单位负责人签字的说明书、非贸易及部分资本项下统一税务证明办理； C、出口项下对外 退赔外汇，凭结汇水单或收帐通知、索赔协议、理赔证明和已冲减出口收汇核销的证明办理； D、出口项下的佣金，不超过合同总金额 2%的暗佣或暗扣和 不超过合同总金额 5%的明佣或明扣，或者虽超过这一比例但未超过等值 1 万美元的，凭出口合同（明佣）、发票、佣金协议（暗佣）、结汇水单或收账通知并在确认出口单位收汇金额相符后方可办理售付汇。 若超过上述比例并超过等值 1 万美元的，需凭外汇局的核准件办理。 虽未超过规定比例，但超过等值 10 万美元的佣金支付后，应当逐笔登记，按月填制“大额预付货款，佣金备案登记表”。 E、进口项下的尾款， 经办行凭进口合同、进口付汇核销单、验货合格证明办理售付汇。 验货合格证明须有货物质量合格的字句并有有关单位的签章。 （ 2）外商投资企业售付汇 A、利润、股息、红利汇出，须审核书面申请、《外商投资企业外汇登记证》、董事会利润分配决议书、注册会计师事务所出具的验资报告以及相关年度利润或股息、红利情况的审计报告、税务凭证。 B、外商投资企业外方人民币利润再投资退税款售付汇，须审核书面申请、会计师事务所出具的相关年度利润或股息、红利情况的专项审计报告、会计师事务所出具的企业验资报告、外商投资企业利润、红利已缴税的税票 、税务局出具退税款的批件、商务主管部门出具的再投资批复、经外汇局批准的再投资的批复文件、税务凭证。 C、 对现行法规中没有明确规定、金额在等值 10 万（含 10万）美元以下的非贸易项下售付汇，境内机构可凭相关单证直接到外汇指定银行办理，由外汇指定银行进行真实性审核后办理售 付汇手续；等值 10 万美元以上的由所在地外汇局审核后，凭外汇局的核准件办理。 （ 3） 非贸易及部分资本项目项下售付汇注意事项 我行在审核非贸易及部分资本项目售付汇完税凭证时应注意：收款人为对公单位，非贸易售付汇金额在 5 万美元（含 5 万美元），收款人为个 人，非贸易售付汇金额在 5000 美元（含 5000美元）以上，应要求其提供税务凭证。 有权出具税务凭证的税务部门是市级以上（含）国家税务局涉外分局和地方税务局涉外分局。 其他部门出具的税务凭证我行不得作为售付汇凭证。 资本项目售、付汇 （ 1）资本项目下售付汇类型及操作： A、国内外汇贷款还本付息：债务人以自有外汇或以人民币购汇偿还我行国内外汇贷款本息时，应要求其提供外汇账户对账单和《企业自有外汇确认书》等证明文件，由我行进行真实性和合规性审核，事后我行应按月报所在地外汇局备案。 债务人偿还贷款本息时，应先使用自有 外汇，不足部分方可购汇。 当国内外汇贷款债权银行不是我行时，我行应要求购付汇申请人向我行提供债权行向债务人出具的还本付息通知单，通知单上应加注：“已按照国家外汇管理局国内外汇贷款外汇管理有关规定进行了真实性、合规性审核，请银行分（支）行协助办理有关售、付汇手续”，并签字、加盖业务公章。 我行须凭债权人加注、盖章的还本付息通知单办理售汇或境内外汇划转手续。