神华会计核算制度-2-负债(编辑修改稿)

神华会计核算制度-2-负债(编辑修改稿)内容摘要：

码： 212 最近修正时间： 20xx 年 4 月 24 日 修正部门：神华集团财务部 贷： 其他业务收入 （ 2）不采取收取手续费方式代销，根据受托代销协议、销货发票等，确认收入： 借：银行存款、应收账款（实际售价和应收的增值税额） 贷：应交税金 —— 应交增值税 —— 销项税额 主 营业务收入、 其他业务收入 （实现的营业收入） 根据出库单等，结转成本： 借：主营业务成本、其他业务支出等 贷：受托代销商品 （按接收价） 借：代销商品款 （按接收价） 应交税金 —— 应交增值税 —— 进项税额 (按收到的专用发票上注明的增值税额 ) 贷：应付账款（按应付委托公司的款项） （ 3）按支付给委托公司的代销款项： 借：应付账款 贷：银行存款 应付工资 中国最庞大下资料库 (版权归原作者所有 ) 神华集团有限责任公司会计 核算办法 第 2 章 负债 页码： 213 最近修正时间： 20xx 年 4 月 24 日 修正部门：神华集团财务部 本科目核算公司应付给职工的工资总额。 包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应通过本 科目核算。 不包括在工资总额内的发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在本科目核算。 公司按照劳动工资制度的规定，根据考勤记录、工时记录、产量记录、工资标准、工资等级等，编制包含基本工资、加班工资、奖金、津贴、住房补贴及其他内容的“工资单”，并汇总编制“工资汇总表”。 本科目依据“工资汇总表”进行核算，可不设置明细科目。 实行工效挂钩工资制度的公司应在本科目下设“应付职工工资”和“工资储备”二级明细科目。 在集团公司批准的工资总额范围内实际计提的工资计入“应付职工工资”明细科目的贷方；公司实际支付给职工 的工资计入“应付职工工资”明细科目的借方；年末将应付职工工资余额扣除应发未发工资（应发未发的工资是指已明确工资发放标准和对象的尚未支付工资）转入“工资储备”明细科目。 工资 计提及分配 月份终了，不实行工效挂钩的企业根据各部门工资结算表和工资汇总表计提工资，实行工效挂钩工资制度的公司应在集团公司批准的工资总额范围内计提： 借：生产成本、经营费用、管理费用、在建工程等 贷：应付工资 —— 应付职工工资 支付职工工资 （ 1）根据工资汇总表及工资签领单等： 借：应付工资 —— 应付职工工资 贷：现金或银行存款等 中国最庞大下资料库 (版权归原作者所有 ) 神华集团有限责任公司会计 核算办法 第 2 章 负债 页码： 214 最近修正时间： 20xx 年 4 月 24 日 修正部门：神华集团财务部 （ 2） 代 垫的房租、家属药费、个人所得税 等 各种款项 在工资中予以扣还，根据考勤记录、工资汇总表，及工资签领单等： 借：应付工资 —— 应付职工工资 贷： 其他应收款 应交税金 —— 应交个人所得税 （ 3）支付职工的住房补贴并按规定专户存储，根据工资汇总表，及工资签领单等： 借：应付工资 —— 应付职工工资 贷：银行存款 （ 4） 职工在规定期限内未领取的工资， 根据各发放公司交回财务会计部门的交款凭证： 借：现金 贷：其他应付款 工资结余的处理 对年终工资结余做如下账务处理： 借：应付工资 —— 应付职工工资 贷：应付工资 —— 工资储备 “工资 储备”明细科目的年末余额可用于以下三种情况： （ 1） 给职工发放效益等奖励性工资： 中国最庞大下资料库 (版权归原作者所有 ) 神华集团有限责任公司会计 核算办法 第 2 章 负债 页码： 215 最近修正时间： 20xx 年 4 月 24 日 修正部门：神华集团财务部 借：应付工资 —— 工资储备 贷：银行存款 （ 2） 给职工交纳补充养老保险等： 借：应付工资 —— 工资储备 贷：银行存款 （ 3） 弥补以前年度亏损： 借：应付工资 —— 工资储备 贷：未分配利润 应付福利费 本科目核算 公司准备用于职工福利方面的资金。 外商投资企业按规定从税后利润中提取的职工奖励及福利基金，以及原提取的职工奖励福利基金、应付中方职工福利费的结余也在本科目核算。 应付福利费是公司准备用于公司职工福利方面的资金。 用于职工福利费的资金由公司按照规定的 比例分别从费用（一般公司）和税后利润（外商投资企业）中提取。 本科目期末贷方余额，反映公司福利费的结余。 本科目出现借方余额时，不得再继续支付福利费。 公司可根据实际情况设置明细科目进行 本科目 的明细核算。 外商投资企业可设置“从税后利润提取的奖励福利基金”及“从费用中提取的福利费”二级明细科目，并根据实际情况设置三级明细科目，进行明细核算。 中国最庞大下资料库 (版权归原作者所有 ) 神华集团有限责任公司会计 核算办法 第 2 章 负债 页码： 216 最近修正时间： 20xx 年 4 月 24 日 修正部门：神华集团财务部 提取福利费 按照实际发放给职工的工资总额，依据规定的比例提取： 借：生产成本、营业费用、管理费用等 贷：应付福利费 支付 福利费 支付 的职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福 利费以及应付的医务、福利人员工资等 ，根据规定的报销比例及相关发票、工资汇总表等： 借：应付福利费 贷：现金、银行存款、应付工资 应付股利 本科目核算公司经董事会或股东大会 或类似权力机构 决议确定分配的现金股利 或利润。 公司分配的股票股利，不通过本科目核算。 资产负债表日后至财务报告批准报出日之间经董事会或类似机构所确定的利润分配方案中分配的现金股利或利润不在本科目核算，在资产负债表所有者权益中单独列示。 本科目期末贷方余额，反映公司尚未支付的现金股利 或利润。 本科目分别设置 “集团内部公司”和“集团外部公司”二级 明细科目。 本科目按股东公司设置三级明细科目，进行明细核算。 分配现金股利或利润 集团公司控股或参股的子公司，根据董事会或股东大会审议通过的股利分配方案： 中国最庞大下资料库 (版权归原作者所有 ) 神华集团有限责任公司会计 核算办法 第 2 章 负债 页码： 217 最近修正时间： 20xx 年 4 月 24 日 修正部门：神华集团财务部 借：利润分配 —— 未分配利润 贷：应付股利 如资产负债表日后，股东大会最终批准的年度利润分配方案与提请批准的利润分配方案不一致的，按两者的差额，调整“利润分配 —— 未分配利润”和“应付股利”科目。 集团所属全资子公司应在年终将可供投资者分配的利润全额上交集团公司。 支付现金股利或利润 经授权批准支付股利后，根据规定的发放时间、金额，支票存根、银行汇划凭证等进行如下账务处理： 借：应付股利 贷：现金、银行存款 应交税金 本科目核算公司在一定时期内取得的营业收入、实现的利润以及从事其他应税项目，按照规定应向国家交纳各种税金，包括应交增值税、营业税、消费税、资源税、所得税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税以及代扣代交的个人所得税等。 公司交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交的税金，不在本科目核算。 本科目期末贷方余额，反映公司尚未交纳的税金；期末如为借方余额，反映公司多交或尚未抵扣的税金。 本科目应根据所涉及的税种设置二级明细科目 ， 对 各税种的计提和缴纳情况进行明细核算。 除小规模纳税人外，还应在“应交增值税”二级明细科目下，设置“进项税额”、 中国最庞大下资料库 (版权归原作者所有 ) 神华集团有限责任公司会计 核算办法 第 2 章 负债 页码： 218 最近修正时间： 20xx 年 4 月 24 日 修正部门：神华集团财务部 “已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出多交增值税”“未交增值税”等三级明细科目。 应交增值税 取得商品，接受应税劳务 （ 1）国内采购物资，根据采购部门的采购合同、请购单、订货单、验收单和取得的增值税专用发票等： 借：物资采购等（增值税专用发票注明的应计入采购成本的金额） 应交税金 —— 应交增值税 —— 进项税额（增值 税 专用发票注明的税 额） 贷：应付账款等（应付的金额） 购入的物资发生退货 ,作相反分录。 （ 2）接受应税劳务，根据劳务合同及取得的增值税专用发票： 借：主营业务成本、委托加工物资等 应交税金 —— 应交增值税 —— 进项税额（增值税 专用发票注明的税 额） 贷：应付账款等（应付的金额） 购进免税农业产品，根据经授权批准取得的农产品收购凭证等： 借：物资采购等（买价减去按规定计算的进项税额后的差额） 应交税金 —— 应交增值税 —— 进项税额 中国最庞大下资料库 (版权归原作者所有 ) 神华集团有限责任公司会计 核算办法 第 2 章 负债 页码： 219 最近修正时间： 20xx 年 4 月 24 日 修正部门：神华集团财务部 贷：应付账款等（应付的金额） 其中，进项税额按购入产品的买价和规定的税率计算的进项税 额入账。 （ 3）进口物资，根据报关单、完税凭证，及取得的发票账单等： 借：物资采购等（进口物资应计入采购成本的金额） 应交税金 —— 应交增值税 —— 进项税额（海关提供的完税凭证注明的增值税额） 贷：应付账款等（按应付的金额） （ 4）投资转入物资，根据出资协议和取得的增值税专用发票： 借：原材料等（确定的价值） 应交税金 —— 应交增值税 —— 进项税额（增值税 专用发票注明的税 额） 贷：实收资本、股本（投资在注册资本中所占有的份额） 资本公积 —— 资本溢价 （ 5）属于购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的，如购进固定资 产、购入的货物直接用于免税项目、直接用于非应税项目，或者直接用于集体福利和个人消费的，进行会计处理时，其增值税专用发票上注明的增值税额，计入购入货物或接受劳务的成本； 属于购入货物时不能直接认定其进项税额能否抵扣的，增值税专用发票上注明的增值税额，按照增值税会计处理方法记入“应交税金 —— 应交增值税 （ 进项税额）”科目；如果这部分购入货物以后用于按规定不得抵扣进项税的，应将原已计入进项税额并已支付的增值税转入有关的承担者予以承担，通过“应交税金 —— 应交增值税 （ 进项税额转出 ） ”科目转入有关的“在建工程”、“应付福 利费”、“待处理财产损溢”等科目。 中国最庞大下资料库 (版权归原作者所有 ) 神华集团有限责任公司会计 核算办法 第 2 章 负债 页码： 220 最近修正时间： 20xx 年 4 月 24 日 修正部门：神华集团财务部 （ 6）物资发生非正常损失，或改变用途时，进项税额应相应转出，根据财产处置批准文件或出库单等： 借：待处理财产损溢、在建工程等 贷：应交税金 —— 应交增值税 —— 进项税额转出 （ 7）公司将自产或委托加工的货物用于非应税项目，应视同销售物资计算增值税。 根据出库单，或相关批准文件： 借：在建工程、长期股权投资等 贷：应交税金 —— 应交增值税 —— 销项税额 销售、使用物资或提供应税劳务 销售物资或提供应税劳务，根据经授权批准的销售发票、发运凭证或提货单等： 一般纳税人不含税销售额＝含税销 售额247。 （ 1＋税率） 一般纳税人销项税额＝不含税销售额税率 小规模纳税人不含税销售额＝含税销售额247。 （ 1＋征收率） 小规模纳税人应纳税额＝不含税销售额征收率 借：应收账款等（按实现的营业收入和按规定收取的增值税额） 贷：应交税金 —— 应交增值税 —— 销项税额（增值税 专用发票注明的税 额） 主营业务收入（按实现的营业收入） 中国最庞大下资料库 (版权归原作者所有 ) 神华集团有限责任公司会计 核算办法 第 2 章 负债 页码： 221 最近修正时间： 20xx 年 4 月 24 日 修正部门：神华集团财务部 发生的销售退回，作相反分录。 出口退税 实行“免、抵、退”办法的生产型公司，自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征产品销售环节的增值税。 出口自产货物所耗用原材料、零部件等已承担的进项税 金，可用以抵扣内销货物的应纳增值税款。 如可以抵扣的进项税额大于应纳税额而未完全抵扣，经主管出口退税的税务机关批准，可予以退税。 当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期全部进项税额－当期不予抵扣或退税的税额）－上期未抵扣完的进项税 当期不予抵扣或退税的税额＝当期出口货物离岸价外汇人民币牌价 （增值税条例规定的税率－出口货物退税率） 按规定计算的当期出口物资不予抵扣和退税的税额： 借：主营业务成本 贷：应交税金 —— 应交增值税 —— 进项税额转出 按规定计算的当期应予抵扣的税额： 借：应交税金 —— 应交增值 税 —— 出口抵减内销产品应纳税额 贷：应交税金 —— 应交增值税 —— 出口退税 中国最庞大下资料库 (版权归原作者所有 ) 神华集团有限责任公司会计 核算办法 第 2 章 负债 页码： 222 最近修正时间： 20xx 年 4 月 24 日 修正部门：神华集团财务部 因抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣，按规定应予退回的税款： 借：应收补贴款 贷：应交税金 —— 应交增值税 —— 出口退税 收到退回的税款： 借：银行存款 贷：应收补贴款 （ 2）未实行“免、抵、退”办法的公司 当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额＋当期出口货物离岸价外汇人民币牌价征收率－当期全部进项税额 当期应退税额＝当期出口货物离岸价外汇人民币牌价退税率 在物资出口销售时，根据销货发票： 借：应收账款等（当期出口物资应收的款项） 应 收补贴款（按规定计算的应收出口退税） 主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金） 贷：主营业务收入（当期出口物资实现的营业收入） 应交税金 —— 应交增值税 —— 销项税额（按规定计算的增值税） 收到退回的税款： 中国最庞大下资料库 (版权归原作者所有 ) 神华集团有限责任公司会计 核算办法 第 2 章 负债 页码： 223 最近修正时间： 20xx 年 4 月 24 日 修正部门：神华集团财务部 借：银行存款 贷：应收补贴款 （ 1） 对有进出口经营权的外贸企业收购货物直接出口或委托其他外贸企业代理出口货物的，依据购进货物取得的增值税专用发票上列明的进项税额和该货物适用的税率计算退税： 当期应退税额 = 购进货物的进项金额 X 退税率 如公司采用加权平均法核算 月末处理 应纳税额＝当期销项税额 －当期进项税额 月末，结转应交未交增值税，。