神华会计核算制度-14-财务报告(编辑修改稿)

神华会计核算制度-14-财务报告(编辑修改稿)内容摘要：

（按内部应收账款期末余额） 借：坏账准备（按当期计提的内部应收账款坏账准备） 贷：管理费用 ② 连续编制合并会计报表时应收账款和坏账准备的抵销 内部应收账款坏账准备本期余额等于上期余额时的抵销处理： 借：应付账款（按内部应付账款期末余额） 贷：应收账款（按内部应收账款期末余额） 借：坏账准备（按内部应收账款坏账准备上期余额） 贷：未分配利润 内部应收账款坏账准备本期余额大于上期余额时的抵销处理： 借：应付账款（按内部应付账款期末 余额） 贷：应收账款（按内部应收账款期末余额） 借：坏账准备 贷：未分配利润（按内部应收账款坏账准备上期余额） 管理费用（按内部应收账款坏账准备本期增加额） 内部应收账款坏账准备本期余额小于上期余额时的抵销处理： 借：应付账款（按内部应付账款期末余额） 贷：应收账款（按内部应收账款期末余额） 借：坏账准备 管理费用（按内部应收账款坏账准备本期减少额） 贷：期初未分配利润（按内部应收账款坏账准备上期余额） 中国最庞大下资料库 (版权归原作者所有 ) 神华集团有限责任公司会计 核算办法 第三部分 财务报告 第 1 章 财务报告 页码： 18 最近修正时间： 20xx年 9月 13日 修正部门： 神华集团财务部 ③ 内部预付账款与内部预收账款的抵销 借：预收账款 贷：预付账款 ④ 内部应收票据与内部应付票据的抵销 借：应付 票据 贷：应收票据 ⑤ 内部应付债券与长期债权投资中的债券投资的抵销 内部应付债券与长期债权投资中的债券投资无差额时： 借：应付债券 贷：长期债权投资 当长期债权投资与发行债券企业的应付债券抵销出现差额时，作为合并价差处理： 借：应付债券 借或贷：合并价差 贷：长期债权投资 （ 3） 存货中包含的未实现内部销售利润的抵销 从集团整体来看，集团内部企业之间的商品购销活动实际上相当于一个企业内部物资调拨活动。 对于期末存货价值中包括的这部分销售毛利，从集团整体来看，为未实现内部销售利润，在编制合并会计报表时应予以抵销。 ① 初次编 制合并会计报表时的抵销处理 抵销当期发生的内部购销 借：主营业务收入 贷：主营业务成本 抵销期末内部购进商品等形成的存货价值中包含的未实现内部销售利润 中国最庞大下资料库 (版权归原作者所有 ) 神华集团有限责任公司会计 核算办法 第三部分 财务报告 第 1 章 财务报告 页码： 19 最近修正时间： 20xx年 9月 13日 修正部门： 神华集团财务部 借：主营业务成本 贷：库存商品 ② 连续编制合并会计报表时的抵销处理 将上期抵销的存货价值中包含的未实现内部销售利润对本期期初未分配利润的影响进行抵销 借：未分配利润 贷：主营业务成本 抵销本期发生的内部购销 借：主营业务收入 贷：主营业务成本 抵销期末内部购进商品等形成的存货价值中包含的未实现内部销售利润 借：主营业务成本 贷：库存商品 （ 4） 固定资产中包含的未实现 内部销售利润的抵销 固定资产中包含的内部未实现销售利润指：在集团内部固定资产购销活动中，销售企业以高于成本或净值的价格将产品或固定资产销售给集团内其他企业作为固定资产使用，并由此确认当期损益。 内部固定资产购销活动从集团整体来看只是固定资产内部转移，或者相当于企业内部自行建造固定资产，既不增加固定资产价值，也不能由此而实现利润。 因此，编制合并资产负债表时需将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销。 ① 不计提折旧的内部交易固定资产的抵销处理 将销售企业因内部固定资产交易确认的销售收入、销售成本以及购买企业 该固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销： 中国最庞大下资料库 (版权归原作者所有 ) 神华集团有限责任公司会计 核算办法 第三部分 财务报告 第 1 章 财务报告 页码： 110 最近修正时间： 20xx年 9月 13日 修正部门： 神华集团财务部 借：主营业务收入 贷：主营业务成本 固定资产原价 如果集团内部企业将自用固定资产销售给集团内其他企业，则： 借：营业外收入 贷：固定资产原价 将销售企业由于以前会计期间内部固定资产交易确认的损益对期初未分配利润的影响和购买企业该固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销： 借：未分配利润 贷：固定资产原价 该内部交易固定资产中的未实现内部销售利润已成为当期实现利润，但由于销售企业期初未分配利润中包含有这部分未实现内部销售利润，因此必须将期初未分配 利润中包含的未实现内部销售利润予以抵销： 借：未分配利润 贷：营业外收入 ② 计提折旧的内部固定资产交易的抵销处理 将销售企业因内部固定资产交易确认的销售收入、销售成本以及购买企业该固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销： 如果集团内部企业将自产固定资产销售给集团内其他企业，则： 借：主营业务收入 贷：主营业务成本 固定资产原价 如果集团内部企业将自用固定资产销售给集团内其他企业，则： 中国最庞大下资料库 (版权归原作者所有 ) 神华集团有限责任公司会计 核算办法 第三部分 财务报告 第 1 章 财务报告 页码： 111 最近修正时间： 20xx年 9月 13日 修正部门： 神华集团财务部。