神华会计核算制度-12-特殊业务处理(编辑修改稿)

神华会计核算制度-12-特殊业务处理(编辑修改稿)内容摘要：

额摊销无形资产等。 潜亏挂账一经查实，应当及时转入损益；在转为明亏后，按清产核资政策规定和工作程序报批处理。 借：以前年度损益调整 贷：存货 、 累计折旧 、 无形资产等 借：利润分配 —未分配利润 盈余公积 、 资 本公积 、 实收资本 贷：以前年度损益调整 神华集团有限责任公司会计核算办法 第 12 章 特殊业 务处理 页码： 5 最近修正时间： 20xx年 4 月 23日 修正部门：神华集团财务部 （ 4）财产损失立足于自行消化；数额较大的损失，以及五年内难以消化的潜亏挂账，冲减盈余公积、资本公积、实收资本；冲减实收资本以法定资本金为限。 主辅分离辅业改制的账务处理 改制的范围和方式 （ 1） 范围： 集团公司 及其子公司 利用非主业资产、闲置资产和关闭破产公司的有效资产（简称 “三类资产 ”）改制为独立核算、自负盈亏的法人经济实体，并吸纳原公司富余人员达到 30%以上。 （ 2） 方式： 改制的形式包括重组、联合、兼并、租赁、承包经营、合资、转让国有股权等多种形式。 1）整体改制：改制公司的国有资本按评估结果全部折算为国有股份，由原国有资本持有单位持有，并将改制资产 全部 转入改制后公司。 2）分立式改制：把原公司的一部分资产、负债经过评估后的净资产折合为国有股份，由原国有资本持有单位持有，也可 由 存续公司持有。 3）合并式改制：对属于不同投资主体的公司按照评估后的净资产折合成国有股份，由原国有资本持有单位持有。 （ 3）改制公司必须 履行 方案审批、资产清查、财务审计、资产评估、资产重组、安置职工、落实债权债务、国有股权设置和国有产权登记等 程序。 改制 的账务处理 （ 1）职工补偿 1）改制企业账务处理： ① 改制企业 按照国家有关规定支付解除劳动合同的职工的经济补偿金，以及为移交社会保障机构管理的职工一次性缴付的社会保险费，可以从改制 企业净资产 中扣除或者 在改制 企业 剥离资产的出售收入中优先支付；不足部分由原主体 企业 补足。 借：利润分配 —未分配利润 公益金 、 盈余公积金 、 资本金 贷：银行存款等 神华集团有限责任公司会计核算办法 第 12 章 特殊业 务处理 页码： 6 最近修正时间： 20xx年 4 月 23日 修正部门：神华集团财务部 ② 改制 企业 账面原有的应付福利费、职工教育经费余额，转为改制后公司的流动负债 ，不得转为职工个人对改制后公司的投资。 因医疗费超支产生的职工福利费不足部分，可依次以改制 企业的公益金、盈余公积、资本公积、实收资本弥补。 借：公益金、盈余公积、资本公积、实收资本等 贷：应付福利费 ③ 改制企业未退还的职工集资款、欠缴的社会保险费，应当以现有资产清偿。 借：其他应付款等 贷：银行存款等 2）改制后公司账务处理 ① 改制企业原应付工资余额中 欠发的职工工资，在符合国家政策、职工自愿的条件下，可转为 职工个人对改制后公司的 投资 ，在改制后公司成立时： 借：应付工资 贷：实收资本 资本公积等 ② 改制企业未退还的职工集资款，在符合国家政策，职工自愿 的条件下，可以将来退还的职工集资款的金额转为职工个人对改制后公司的投资，在改制后公司成立时： 借：其他应付款 贷：实收资本 资本公积等 （ 2）债务安排 1）改制企业账务处理 对于除银行外的其他债权人， 改制 企业经充分协商，债权人同意给予全部豁免或部分豁免的债务，转为改制企业的资本公积： 借：应付账款 、 应付票据 贷：资本公积 2）改制后公司账务处理 神华集团有限责任公司会计核算办法 第 12 章 特殊业 务处理 页码： 7 最近修正时间： 20xx年 4 月 23日 修正部门：神华集团财务部 改制企业中各金融资产管理公司的债权经国家批准后以及除银行外的其他债权人的债权经协商同意后，可以按照有。