神华会计核算制度-1-资产(编辑修改稿)

神华会计核算制度-1-资产(编辑修改稿)内容摘要：

集团有限责任公司会计核算办法 第 1 章 资产 页码： 18 最 近 修 正时间： 20xx 年 4 月 23 日 修 正 部 门：神华集团财务部 各类其他货币资金核算内容如下：  外 埠 存 款，核 算公 司到 外 地进 行 临时 或 零星 采 购时 ，汇往 采 购地 银行 开立的采购专户的款项。  银 行 本 票存 款 ，核 算 公司 为 取得 银 行本 票 按规 定存 入 银行 的 款项。  银 行 汇 票存 款 ，核 算 公司 为 取得 银 行汇 票 按规 定存 入 银行 的 款项。  信用卡存款，核算公司为取得信用卡按照规定存入银行的款项。  信 用 证 保证 金 存款 ，核 算 公司 为 取得 信 用证 按 规定 存 入银 行 的保 证金。  存出投资款，核算公司已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。  在途货币资金，核算公司在途的汇、解款项。 外埠存款核算 （ 1）委托银行将款项汇往采购地开立专户，根据银行签发的银行汇票： 借：其他货币资金 —— 外埠 存 款 贷：银行存款 （ 2）收到采购员交 来 供货 单 位发 票 账单 等 报销 凭 证， 根 据采 购 员交 来 的供货单位发票、账单或其他原始凭证： 借：物资采购、原材料、库存商品等 应交税金 —— 应交增值税 —— 进项 税 额 贷：其他货币资金 —— 外埠 存 款 （ 3）将多余的外埠存款转回开户银行的，根据收账通知： 借：银行存款 贷：其他货币资金 —— 外埠 存 款 神 华 集团有限责任公司会计核算办法 第 1 章 资产 页码： 19 最 近 修 正时间： 20xx 年 4 月 23 日 修 正 部 门：神华集团财务部 银行本票存款核算 （ 1）将款项存入集团公司指定的银行分支机构以取得银行本票，公司向银 行 提 交“ 银行 本 票申 请 书” 并将 款 项交 存 银行 ，取 得 银行 本 票后 ，根 据银行盖章退回的申请书存根联： 借：其他货币资金 —— 银行 本 票存 款 贷：银行存款 （ 2）银 行 本 票 使 用 ， 根据 发 票、 账 单或 其 他原 始 凭证 ： 借：物资采购、原材料、库存商品等 应交税金 —— 应交增值税 —— 进项 税 额 贷：其他货币资金 —— 银行 本 票存 款 （ 3）将银行本票存款的未用金额转回结算户，因本票超过付款期等原因而要求退款，根据银行盖章退回的进账单： 借：银行存款 贷：其他货币资金 —— 银行 本 票存 款 银行汇票存款核算 （ 1）将款项存入集团公司指定的银行分支机构以取得银行汇票，公司填送 “ 银行 汇 票申 请 书” 并将 款 项交 存 银行 ，取 得 银行 汇 票后 ，根 据 银行 盖章退回的申请书存根联： 借：其他货币资金 —— 银行 汇 票存 款 贷：银行 存款 （ 2）银行汇票使用，根据发票、账单或其他原始凭证： 神 华 集团有限责任公司会计核算办法 第 1 章 资产 页码： 110 最 近 修 正时间： 20xx 年 4 月 23 日 修 正 部 门：神华集团财务部 借：物资采购等 应交税金 —— 应交增值税 —— 进项 税 额 贷：其他货币资金 —— 银行 汇 票存 款 （ 3）将银行汇票存款的未用金额退回，如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项，根据开户行转来银行汇票多余款收账通知： 借：银行存款 贷：其他货币资金 —— 银行 汇 票存 款 信用卡存款核算 （ 1）将款项存入集团指定的银行分支机构以取得信用卡，公司按规定填制 申 请 表 ，连 同 支票 和 有关 资 料一 并 送交 发 卡银 行 ，根据 银 行盖 章 退回 的进账单： 借：其他货币资金 —— 信用 卡 存款 贷：银行存款 （ 2）信用卡购物或支付有关费用，根据发票、账单或其他原始凭证： 借：管理费用、其他有关科目 贷：其他货币资金 —— 信用 卡 存款 （ 3）信用卡账户续存资金，根据银行盖章退回的进账单： 借：其他货币资金 —— 信用 卡 存款 贷：银行存款 信用证保证金核算 神 华 集团有限责任公司会计核算办法 第 1 章 资产 页码： 111 最 近 修 正时间： 20xx 年 4 月 23 日 修 正 部 门：神华集团财务部 （ 1）向集团公司指定的银行分支机构开立信用证，交纳保证金，公司按规 定 向 银行 提 交开 证 申请 书 、信用 证 申请 人 承诺 书 和购 销 合同。 公 司向 银行交纳保证金，根据银行退回的进账单： 借：其他货币资金 —— 信用 证 保证 金 贷：银行存款 （ 2）信用证使用，根据开证行交来的信用证来单通知书及有 关 单据 列 明的金额： 借：物资采购、原材料、库存商品等 应交税金 —— 应交增值税 —— 进项 税 额 贷：其他货币资金 —— 信用 证 保证 金 银行存款 存出投资款核算 （ 1）将资金存入证券公司用于投资，根据支票存根及证券公司的收款通知： 借：其他货币资金 —— 存出 投 资款 贷：银行存款（实际划出金额） （ 2）购买股票、债券等，根据资金账户对账单： 借：短期投资 应收股利、应收利息 贷：其他货币资金 —— 存出 投 资款 （ 实际 发 生的 金额 ） 神 华 集团有限责任公司会计核算办法 第 1 章 资产 页码： 112 最 近 修 正时间： 20xx 年 4 月 23 日 修 正 部 门：神华集团财务部 其 中 ，短 期 投资 根 据实 际 支付 金 额扣 减 已宣 告 但尚 未 领取 的 现金 股 利或 已到 付 息 期但 尚 未领 取 的债 券 利息 入 账，应收 股 利或 应 收利 息 根据 已 宣告 但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息入账。 在途货币资金核算 （ 1）月终的未达汇入款项，根据汇出公司的通知： 借：其他货币资金 —— 在途 货 币资 金 贷：内部往来等 （ 2）实际收到款项，根据银行的收款通知： 借：银行存款 贷：其他货币资金 —— 在途 货 币资 金 短期投资 本 科 目 核算 公 司购 入 能随 时 变现 并 且持 有 时间 不准 备 超 过 1 年（ 含 1 年）的投资。 包括各种股票、债券、基金等。 公 司 购 入不 能 随时 变 现或 不 准备 随 时变 现 的投 资， 在 “长 期 股权 投 资” 、“长期债权投资”科目核算。 本科 目 期末 借 方余 额， 反 映公 司持 有 的各 种 股票 、债 券、 基 金等 短 期投 资的成本。 本 科 目 按照 短 期投 资 种类 设 置“ 股 票” 、 “债 券” 、 “基 金 ”及 “ 其他 ”等 二 级 明细 科 目， 并根 据 股票 名称 、债 券 名称 、基 金 名称 以 及其 他 投资 项目的名称设置三级明细科目。 短期投资的取得 神 华 集团有限责任公司会计核算办法 第 1 章 资产 页码： 113 最 近 修 正时间： 20xx 年 4 月 23 日 修 正 部 门：神华集团财务部 短 期 投 资在 取 得时 按 照投 资 成本 确 认计 量。 投 资成 本 是指 公 司取 得 各种 股票 、 债 券、 基 金时 实 际支 付 的价 款 ，或 者 放弃 非现 金 资产 的 账面 价 值等。 公 司 购 入的 各 种股 票、 债 券、基 金 等， 实际 支 付的 价 款中 包 含已 宣 告但 尚未 领 取 的现 金 股利 或 已到 付 息期 但 尚未 领 取的 债券 利 息 ，应单 独 核算 ，不构成投资成本。 （ 1） 以现金购入短期投资 按 实 际 支付 的 全部 价 款， 包 括税 金 、手 续 费等 相关 费 用， 作 为投 资 成本。 实 际 支 付的 价 款中 包 含的 已 宣告 但 尚未 领 取的 现金 股 利、或 已到 付 息期 但尚 未 领 取的 债 券利 息， 应 当单 独核 算， 不 构成 短 期投 资 成本。 根 据 投资 协议、银行付款通知、证券公司资金账户对账单等： 借：短期投资 应收股利、应收利息 贷：银行存款、其他货币资金 （ 2） 投资者投入短期投资 按 投 资 各方 确 认的 价 值， 作 为短 期 投资 成 本。 根据 投 资协 议 或验 资 报告 ： 借：短期投资 贷：实收资本、股本（双方确认的价值） （ 3）以 非 现 金 资 产 抵 偿债 务 方 式 ， 或以 应 收债 权 换入 的 短期 投 资 公 司 接 受债 务 人以 非 现金 资 产抵 偿 债务 方 式取 得的 短 期投 资 ，或 以 应收 债权 换 入 的短 期 投资 ，按 照应 收 债权 的 账面 价 值加 上 应支 付 的相 关 税费 ，作为 短 期 投资 成 本。 如果 所 接受 的 短期 投 资中 含 有已 宣 告但 尚 未领 取 的现 金股 利 ，或 已到 付 息期 但 尚未 领 取的 债 券利 息 ，按照 应 收债 权 的账 面 价值 减去 应 收 股利 或 应收 利 息 ，加 上 应支 付 的相 关 税费 后 的余 额 ，作为 短 期投 资神 华 集团有限责任公司会计核算办法 第 1 章 资产 页码： 114 最 近 修 正时间： 20xx 年 4 月 23 日 修 正 部 门：神华集团财务部 成本。 以 非现金资产抵偿债务方式 或 以应 收 债权 换 入的 短期 投 资， 分 不涉 及 补价、收到补价和支付补价三种情况。 首先，不涉及补价的，根据相关的债务重组协议及投资协议： 借：短期投资 坏账准备（应收债权已计提的坏账准备） 应收股利或应收利息 贷：应收账款（应收债权的账面余额） 银行存款或应交税金（应支付的相关税费） 其 中 ，应 收股 利 或应 收 利息 根 据已 宣 告但 尚 未领 取 的现 金 股利 ，或 已到 付息期但尚未领取的债券利息入账。 其 次 ，收 到 补价 的， 按 照 应 收债 权 的 账 面 价值 减 去补 价， 加 上应 支 付的 相关税费，作为短期投资成本 ： 借：短期投资 银行存款（收到的补价） 坏账准备（应收债权已计提的坏账准备） 应收股利、应收利息 贷：应收账款（应收债权的账面余额） 银行存款或应交税金（ 支 付 的相 关 税费 ） 第 三 ，支 付补 价 的 ， 按 照 应收 债 权的 账 面价 值 加上 应 支付 的 补价 和 应支 付神 华 集团有限责任公司会计核算办法 第 1 章 资产 页码： 115 最 近 修 正时间： 20xx 年 4 月 23 日 修 正 部 门：神华集团财务部 的相关税费，作为短期投资成本 ： 借：短期投资 坏账准备（应收债权已计提的坏账准备） 应收股利、应收利息 贷：应收账款（应收债权的账面价值） 银行存款（支付的补价） 银行存款或应交税金（支付的相关税费） （ 4） 通过非货币性交易取得的短期投资 按 照 换 出资 产 的账 面 价值 加 上应 支 付的 相 关税 费 ，作为 短 期投 资 成本。 分不涉及补价的、收到补价的和支付补价的三种情况进行账务处理。 首先，不涉及补价的： 借：短期投资 短期投资 跌 价 准 备 、 存 货跌 价 准备 、 其他 资 产减 值准 备 应收股利、应收利息 贷：短期投资、存货或其他资产（换出资产的账面余额） 银行存款或应交税金（支付的相关税费） 应交税金 —— 应交增值税 —— 销项 税 额 在 此 ，短 期 投资 跌 价准 备 /存货 跌 价准 备 /其 他 资产 减 值准 备 按换 出 资产 已计 提 的 减值 准 备入 账，应 收股 利 或应 收 利息 指 已宣 告 但尚 未 领取 的 现金 股利 或 已 到付 息 期但 尚 未领 取 的债 券 利息 ，应 交 税金 —— 应 交 增值 税 —— 销神 华 集团有限责任公司会计核算办法 第 1 章 资产 页码： 116 最 近 修 正时间： 20xx 年 4 月 23 日 修 正 部 门：神华集团财务部 项税额指以存货换入短期投资时应确认的增值税销项税金。 其 次 ，收 到补 价 的 ，按 照 换出 资 产的 账 面价 值 加上 应 确认 的 收益 和 应支 付的相关税费减去补价后的余额，作为短期投资成本 ： 借：短期投资 短期投资跌价准备、存货跌价准备或其他资产减值准备 银行存款（收到的补价） 应收股利 /应收利息 贷：短期投资、存货或其他资产（换出资产的账面余额） 银行 存款或应交税金（支付的相关税费） 营业外收入 — 非 货 币 性交 易 收益 （ 应确 认的 收 益） 应交税金 —— 应 交 增 值税 —— 销 项 税额 第 三 ，支 付补 价 的 ，按 照 换出 资 产的 账 面价 值 加上 应 支付 的 相关 税 费和 补价，作为短期投资成本 ： 借：短期投资 短期投资跌价准备、存货跌价准备或其他资产减值 准备 应收股利、应收利息 贷：短期投资、 存 货 或 其 他资 产 （换 出 资产 的账 面 余额 ） 银行存款（支付的补价） 银行存款或应交税金（支付的相关税费） 应交税金 —— 应交增值税 —— 销 项税 额 神 华 集团有限责任公司会计核算办法 第 1 章 资产 页码： 117 最 近 修 正时间： 20xx 年 4 月 23 日 修 正 部 门：神华集团财务部 在 非 货 币交 易 中 ，以 固 定资 产 换入 短 期投 资 ， 换出 固 定资 产 通过 “ 固定 资产清理 ” 科目核算。 短期投资 持有期间 损 益 的会 计 处理 （ 1） 收到 被 投资 单 位发 放 的现 金股 利 、利息 ，应 于实 际 收到 时 ，冲减 投资 的 账 面价 值， 但 已记 入“ 应 收股 利” 或 “应 收 利息 ”科 目 的现 金 股利 或利息除外。 根据银行收款通知： 借：银行存款、应收股利、应 收利 息 贷：短期投资 （ 2） 收 到 被投 资 单位 发 放的 股 票股 利 ，不 作 账务 处 理，但 应在 进 行辅 助核算时登记所增加的股份。 短期投资的处置 短期投资处置时，应区分以下情况： （ 1） 对于投资种类多，投资交易频繁的投资性公司，应于月末一次性结转成本，结转方法应采用“加权平均法”。 （ 2） 对于单价高、投资额较大的投资项目应采用个别计价法。 （ 3） 对于投资种类、交易次数较少的公司，按每项投资，逐项结转，其成本根据情况结转：全部处置某项短期投资时，其成本为投资的账面余额；部分处置某项投资时，按该项投资的总平均成本确定其处置部分的成本。 总平均成本 是 针对 某 项投 资 余额 中不 同 批次 、 不同成本的短期投资，计算综合公司投资成本，按综合公司投资成本乘以数量 (如：股票数量 )， 从 而得 出 需结 转 的投 资 成本。 （ 4） 处置短期投资时，按上述方法确定出售部分的成本。 并同时结转已计提的跌价准备。 将短期投资的账面价值与实际取得价款的差额，作为当期投资损益。 根据银行收付款通知、双方签订的相关协议： 神 华 集团有限责任公司会计核算办法 第 1 章。