20xx初级会计基础学习经济法基础讲义--增值税、消费税法律制度

20xx初级会计基础学习经济法基础讲义--增值税、消费税法律制度内容摘要：

定 货（包括商品期货和贵金属期货），应当（按“销售货物”）征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。 （属于“兼营”行为），应当（按“销售货物”）征收增值税。 ，均应（按“销售货物”）征收增值税。 ，应（按“提供加工、修理修配劳务”）征收增值税。 、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业建筑工程的，在移送使用时，征收增值税。 （不属于 混合销售的情形） ，应当（按“提供加工、修理修配劳务”）征收增值税。 ，应当（按“生活服务 — 餐饮服务”）缴纳增值税。 、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当（按“提供加工、修理修配劳务”）缴纳增值税。 【例题多选题】（ 2020年改）下列各项中，应当按照“销售货物”征收增值税的有（ ）。 纳税人销售非现场消费的食品 『正确答案』 BC 【例题判断题】（ 2020年、 2020年）电力公司向发电企业收取的过网费，应当征增值税。 （ ） 『正确答案』√ （五）不征收增值税的特殊规定 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的 “货物、不动产、土地使用权转让” ，不征收增值税。 （ 1）“传统”行业 单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税。 （ 2）“营改增”行业 ①行政单位收取的“满足条件”的政府性基金或者行政事业性收费； 够级别：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费。 有证据：收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据。 [在此处键入 ] [在此处键入 ] 全上交：所收款项全额上交财政。 ②单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务； ③单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。 （ 1）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售“完全在境外”发生的服务； （ 2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售“完全在境外”使用的无形资产； （ 3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租“完全在境外”使用的有形动产。 【注意】必须同时满足“提供方在境外”并“完全在境外使用”两个条件。 （ 1）根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务。 （ 2） 存款利息。 （ 3）被保险人获得的保险赔付。 （ 4）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。 【课外阅读】专项维修基金：住宅物业的业主为了本物业区域内公共部位和共用设施、设备的维修养护事项而缴纳一定标准的钱款至专项账户，并授权业主委员会统一管理和使用的基金。 维修基金由该物业内的业主共同筹集，业主按照缴纳比例享有维修基金的所有权，但使用权归全体业主所有，单个业主不得向银行提取自己所有的维修基金部分。 【例题单选题】（ 2017年）下列各项中 ，应征收增值税的是（ ）。 『正确答案』 D 【例题判断题】（ 2020年）单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不征收增值税。 （ ） 『正确答案』√ 【例题多选题】下列各项中，属于在我国境内提供增值税应税服务的有（ ）。 为中国境内某企业设计时装 ，用于其美国分公司办公使用 『正确答案』 BC 知识点：税率与征收率（★★）（ 2018年调整） 【特别提示】为了降低考试难度，经济法基础历年考试中除对税率进行直接考核的题目外，计算中要用到的税率及比例一般会直接给出。 （一）税率 1.“ 17%” （ 1）销售和进口除执行 11%低税率的货物以外的货物； （ 2）提供加工、修理修配劳务； （ 3）有形动产租赁服 务。 [在此处键入 ] [在此处键入 ] 2.“ 11%” （ 1）货物（ 2018年调整） 【思路点拨】销售货物设置低税率的根本目的是鼓励消费，或者说是保证消费者对基本生活必需品的消费。 ①粮食、食用植物油、食用盐、农产品； ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； ③图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物； ④饲料、化肥、农药、农机、农膜、二甲醚； 【记忆提示】低税率四大类：基本温饱、生活用能源、精神文明、农业生产。 【注意 1】低税率中的农产品是指“ 一般纳税人 ”销售或进口农 产品。 【注意 2】执行低税率粮食及农产品为“初级农产品”。 【注意 3】“农产品、 食用 盐、 居民用 煤炭制品、 农机 ”易成为命题点。 （农机配件按照 17%征税） （ 2）销售服务、无形资产和不动产交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权。 【记忆口诀】光棍们，“房地产”是“交友”的“基础”。 3.“ 6%” 增值电信、金融、现代服务（租赁除外）、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外） 【注意 1】动产租赁税率 17%的原因：动产是企业购买的，购买时适用的税率是 17%，前后对应。 【注意 2】不动产租赁税率 11%的原因：不动产是企业自建或者购买的，自建时，涉及的建筑服务和转让入地使用权的税率是 11%，购买时适用的税率是 11%，前后对应。 【注意 3】融资性售后回租税率 6%的原因：融资性售后回租实质是抵押贷款，分期支付利息，不满足收入的确认条件，因此按照金融服务 —— 贷款服务 的税率 6%。 【注意 4】融资租赁税率 17%的原因：企业融资租入的设备（动产）是租赁公司购买的，购买时适用的税率是 17%，前后对应。 4.“ 0” （ 1）纳税人“ 出口 ”货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 （ 2）单位和个人提供的“跨境应税行为”税率为零。 【“跨境”行为“零税率”项目】 [在此处键入 ] [在此处键入 ] 服务项目 具体内容 国际 运输服务 航天 运输服务 向境外单位提供的 完全在境外 消费的部分服务 研发和技术服务 研发服务；合同能源管理服务 信息技术服务 软件服务；电路设计及测试服务；信息系统服务；业务流程管理服务；离岸服务外包业务 文化创意服务 设计服务 广播影视服务 广播影视节目（作品）的 制作和发行 服务 销售无形资产 转让技术 【提示】现代服务和销售无形资产中“ 技术含量较高 ”的部分服务、无形资产 【注意】此表格在《经典题解》 P164考点增值税的税收优惠中提现，原因是在考点增值税 的税收优惠中有“跨境”行为的免税规定，此处掌握了“跨境”行为“零税率”项目，采用排除法判断免税规定即可。 【例题单选题】（ 2020年）下列各项增值税服务中，增值税税率为 17%的是（ ）。 『正确答案』 C 【例题多选题】（ 2020年改）根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用 11%的税率的是（ ）。 『正确答案 』 CD 【例题单选题】一般纳税人销售的下列货物中，适用 11%的税率的是（ ）。 『正确答案』 B 【例题单选题】下列项目中，适用增值税零税率的是（ ）。 [在此处键入 ] [在此处键入 ] 『正确答案』 A 【注意】此题为《经典题解》 P163例题 7，从考点增值税的税收优惠中调整至此处讲解。 （二）征收率 1.“ 3%” （ 1）小规模纳税人：除销售“旧货”、“自己使用过的固定资产”、取得（或房地产企业小规模纳税人自建）的“不动产”和“进口货物”外的应税行为。 【理解】旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物，但不包括自己使用过的物品。 【注意】小规模纳税人“销售旧货和自己使用过的固定资产”减按 2%征收；小规模纳税人取得的不动产按照 5%征收率，进口货物不区分纳税人，一律按适用税率计算纳税。 （ 2）一般纳税人下列销售行为，按照 3%的征收率纳税 ①寄售商店代销寄售物品；（寄售代销） ② 典当业销售死当物品。 （死当销售） （ 3）一般纳税人销售下列自产货物，“ 可选择 ”按照 3%的征收率纳税 ①县级及以下小型水力发电单位生产的 电 力； ②建筑用和生产 建筑材料 所用的砂、土、石料； ③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰； ④用微生物、人或动物的血液或组织等制成的 生物制品 ； ⑤自来 水 ； ⑥商品混凝土。 【注意 1】上述六项内容是否执行 3%的征收率由纳税人 选择 ，如：自来水可以选择执行 11%的税率，也可以执行 3%的征收率，执行 11%税率可以抵扣进项税额，执行 3%的征收率按简易办法征税。 【注意 2】选择简易办法后，“ 36个月 ”内不得变更。 （ 4）“营改增”行业一般纳税人“ 可以选择 ”适用简易计税方法的应税行为 ①公共交通运输服务 ②动漫产品的设计、制作服务，以及在境内转让动漫版权 ③电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务 ④文化体育服务 ⑤以营改增试点前取得的有形动产，提供的“有形动产经营租赁服务” ⑥营改增试点前签订的，尚未执行完毕的“有形动产租赁”合同 【记忆口诀】一个快递员快乐的一天： 上班 — 从“仓库”中“搬” 出快件，开着“租来的电动车”，去“派件”； 下班 — 坐“公交车”去“体育馆”看“熊出没”大“电影”。 3%征收率减按“ 2%”征收 应税项目 计算方法 销售旧货 含税售价247。 （ 1＋ 3%） 2% 销售自己使用过的固定资产 购入时不得抵扣且未抵扣过进项税 （ 1）小规模纳税人 （ 2） 2020年以前购入的固定资产 （ 3） 2020年 8月 1日以前购入的 2车1艇（小汽车、摩托车、游艇） （ 4）购入固定资产时取得 普通发票 购入时抵扣过进项税 按 17%的税率征收 %（ 2018年新增） 身份 项目 [在此处键入 ] [在此处键入 ] 小规模纳税人 非房地产开发企业 转让、出租其“ 取得 ”的不动产（不含个人出租住房） 房地产开发企业 销售“ 自行开发 ”的房地产项目 一般纳税人 非房地产开发企业 转让、出租其 2020年 4月 30日前“ 取得 ”的不动产且选择 简易方法 计税的 房地产开发企业 销售“ 自行开发 ”的房地产 老项目 且选择 简易方法 计税的 个人出售住房 购买年限＜ 2 全额 购买年限≥ 2 北、上、广、深 非普通住房 差额 其他 免征 【注意】纳税人提供“劳务派遣服务”，选择差额纳税的，按照 5%的征收率征收增值税。 【例题多选题】（ 2017年）一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择适用简易计税方法计征增值税的有（ ）。 『正确答案』 ABCD 【例题单选题】（ 2020年）一般纳税人销售自产的特殊货物，可选择按照简易办法计税，选择简易办法计算缴纳增值税后一定期限内不得变更，该期限是（ ）。 『正确答案』 C 【例题单选题】某企业为增 值税一般纳税人，主营二手车交易， 2017年 2月取得含税销售额206万元；除上述收入外，该企业当月又将本企业于 2020年 6月购入自用的一辆货车和 2020年 10月购入自用的一辆货车分别以含增值税 ，则该企业当月应纳的增值税为（ ）万元。 『正确答案』 B 【例题单选题】 2017年 11月 11日，赵某将 2020年 11月 11 日购买，位于北京南六环外的一套 250平方米的房屋出售，该房屋购入价格为 600万元，出售价格为 800万元，已知个人出售住房适用的增值税征收率为 5%，则赵某出售该房屋应缴纳的增值税的下列计算中，正确的是（ ）。 B.（ 800－ 600）。