由厚变薄20xxcta税务代理(编辑修改稿)

由厚变薄20xxcta税务代理(编辑修改稿)内容摘要：

序。 拍卖 —代销 —限期处理 —变价处理 —规定价处理。 变卖的适用情况有：一类是不属于拍卖范围的货物如鲜活商品、易变质商品；另一类是偏远地区没有拍卖企业的地方。 因扣押查封商品等物品时一般是估价来作的，以及整体拍卖变卖，都会形成余款。 注意余款应在 3日内退还被执行人。 对象：欠缴税款的纳税人或者纳税人的法人代表。 前提条件：出境前未按规定结清税款或提供担保。 执行机关：出入境管理机关。 （四）税收优先的规定 税收与无担保债权的关系：税收优先（破产法规定的破产企业欠职工工资例外）。 税收与有担保债权的关系：是平等的。 只看先后顺序，欠税在前税款优先。 税收与其他行政处罚的关系： 税收优先于罚款、没收违法所得。 （五）纳税人有合并 、分立情形的税收规定 分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任，是指税务机关找到分立后的任何一方，其都应负责缴清全部税款，然后再解决内部分摊问题。 欠缴税款数额在 5 万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前，应当向税务机关报告。 行使代位权，撤销权情形 ： A欠缴税款纳税人怠于行使到期债权 B放弃到期债券 C 无偿转让财产 D 低价转让。 行使代位权、撤销权的前提条件 ： A到期债权、无偿转让财产、低价转让受让人知道、 B 对国家税收造成损害。 七、税务检查 （一）税务检查的概念 （二 ）税务检查的范围 1 检查相 关凭证室内的。 生产、经营场所和 货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产；检查扣缴义务与代扣缴税款有关的经营情况。 、扣缴义务人提供与纳税或者代扣缴、代收代缴税款有关的 文件、证明材料和有关材料。 税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。 、码头 、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。 ，凭 全 国统一格式的检查存款账户许可证 ，查核从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或其他金融机构的存款账户；税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上的税务局 (分局 )局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。 检查存款账户的范围：包括独资企业投资人、合伙企业合伙人、个体工商户的储蓄存款以及股东资金账户中的资金等。 八、税务行政复议（了解） 第三节 征纳双方的权利、义务和责任 （熟悉） 一、税务机关的权利、义务和责任 源自会计视野 go0go 制作 总 39 页，第 10 页 （一） 税务机关的权利 、行政法规的建议权，税收规章的制定权。 考点 （ 4）小点 ：追征税款权 A 因税务机关原因的，致使税款小缴或未缴的税务机关在 3 年内可以要求纳税，但不得加收滞纳金。 B因纳税人原因少缴税款的，在 3 年内追征税款及滞纳金，物殊的延长至 5年。 C 对偷税的无限期。 、免、退、延期缴纳税款权。 5 税务检查权 6 处罚权。 7 其它。 二、纳税人的权利、义务和责任 （熟悉） （一）纳税人的权利 规定的减税免税优待 两类：扶持性减免税和困难性减免税 的权利 法 申请收回多缴的税款 税务机关发现纳税人多缴税款的，应当立即退还，纳税人自结算税款之日起 3 年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还，涉及从国库中退还的，依照法律、行政法规、有关国库管理的规定退还。 4 认为税务有错的，有权要求税务机关赔偿。 6 不负代扣代缴义务的，有权拒绝。 7．纳税人对税务机关作出的具体行政行为有 申请复议和 向法院 起诉及要求听证的权 利 8 对不法行为揭露等。 9 其它。 （二）纳税人的义务 1 按规定办理税务各种手续。 2 按规设置账薄。 3 按规申报。 考点 延期缴税的审批权在： 省级税务机关（含计划单列市 ） 延期缴税的最长期限 ：三个月。 特殊困难： 2 点。 1 不可抗力。 2 当期货 BI 资金不足以支付税款的 注意：期界满前。 税务机关应当在自收到申请延期缴纳税款报告之日起 20 日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。 5 按规保管和使用发票。 6 出境前先结清税款或担保。 7 要接受检查，不得 拒绝。 税务机关发生争议，先复议，后诉讼。 先缴纳税款及担保，然后可申请复议。 或可起诉。 当事人：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。 前提条件：缴纳税款及滞纳金或提供相应的纳税担保。 选择复议 对税务机关的处罚决定、强制执行措施、税收保全措施不服的，可申请行政复议，也可直接向法院起诉。 注意对罚款的强制执行有特殊的要求。 （三）纳税人、扣缴义务人的法律责任 （掌握） 很重点。 呵。 （ 1）纳税人有下列行为之一得，由税务机关责令限期改正，可 以处以 20xx 元以下得罚款；情节严重的，处以 20xx 元以上 1 万以下的罚款。 (共有 6 种情况 )总结：未按期登记，未按规设账本保管，未按规备查资料，未按规账号，税控的，换证的六种情况，共同点是都是未按规定的必要条件来办，问题较轻。 办了但没办好的这种情况。 （ 2）纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。 强调主观上错误。 较重。 源自会计视野 go0go 制作 总 39 页，第 11 页 还有个未按规定使用证件的，主观已知错了，还要为。 重罚。 所以是 50001 到 15 万。 注意（ 1）与（ 2）中未按 规定期限办理税务登记与不办理税登记的区别。 前者纳税人来办登记，只是来晚了。 后者是指纳税人根本没来办理税务登记。 （ 3）扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者 保管代扣代缴、代收代缴税款记账税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正；可以处以 20xx元以下的罚款；情节严重的，处以 20xx 元以上 5000 元以下的罚款。 是最轻的。 应记住。 注意（ 1）与（ 3）中纳税人未按规定设账与扣缴义务人未按规定设账在处罚上的不同。 扣缴义务人情节严重的处罚的上限低一点。 （ 4）纳税人、扣缴义务 人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可处以 20xx 元以下的罚款；情节严重的，可处以 20xx 元以上 1 万元以下的罚款。 同第一项处罚。 处罚对象包括纳税人和扣缴义务人，但扣缴义务人的处罚上限比纳税人的低。 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以 欠缴税款 50％以上 5 倍以下的罚款，构成犯罪的 ，依法追究刑事责任。 注意偷税的概念，要具备各种手段，同时 必须有不缴或少缴应纳税款的结果。 纳税人与扣缴义务人在偷税上的处罚是相同的。 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处以 5 万元以下罚款。 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款 50％以上 5 倍以下的罚款。 强调： 暴力或威胁 征管法处罚： 1 倍以上 5 倍以下罚款。 与第 6 条骗税行为的处罚相同。 只有《刑法》上的处罚，与第 6 条骗税行为刑法上处罚相似。 犯行贿罪的，处 5 年以下有期徒刑，情节严重的，处 5 年到 10 年的有期徒刑；情节特别严重的，处 10 年以上或无期徒刑。 强调 ：假报出口或其他欺骗手段 征管法处罚： 1 倍以上 5 倍以下罚款。 对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定的期间内停止为其办理出口退税。 （ 1）非法印制、转借、倒买、变造、伪造完税凭证的处罚是新征管法细则增加的内容。 起点高，处罚重。 （ 2）银行或金融 机构未按规定在税务登记证件中登录纳税人的银行 账号，责令限期改正，同时处 20xx元以上 2万元以下的罚款，情节严重的，处 2 万以上 5 万元以下的罚款。 （ 3）为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款 1 倍以下的罚款。 （ 4）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处 1 万元以下的罚款；情节严重的，处 1 万以上 5 万以下的罚款。 归纳： ① 20xx 元以下， 20xx－ 5000 元的处罚：扣缴义务人未按规定设置账簿等。 ② 20xx 元以下， 20xx－ 1 万元的处罚：纳税人未按期登记、设账、备案、报告账号、未按规定使用源自会计视野 go0go 制作 总 39 页，第 12 页 税控装置、未按规定验、换证；纳税人、扣缴义务人未按期申报。 ③ 20xx－ 1 万元， 1 万－ 5 万元的处罚：纳税人未按规定使用税务登记证、未按规定取得完税凭证。 ④ 5 万元以下的处罚：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据。 ⑤ 50%－ 3 倍的处罚：扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款；税务代理人违法，造成纳税人未交少交税款。 ⑥ 50%－ 5 倍的处罚：纳税人未缴税款；纳税人、扣缴义务人偷税；纳税人不申报。 ⑦ 1 倍－ 5 倍的处罚：抗税、骗税。 ⑧ 1 倍以下的罚款：纳税人、扣缴义务人非法提供账户、发票、证明等。 第二章终于完了，其它我个人觉这章内容真多。 第三章 税务登记代理实务。 关注：本章均分 3 分。 单，多选。 还好，这章较容易。 呵。 第一节 企业税务登记代理实务（掌握） 一、开业税务登记 （了解） （一）开业税务登记管理规程 1 领取营业执照之日起 30日内办理税务登记，其中 30 日的计算是以营业执照上所填发证日期 为依据确定的。 2 发放 登记表 3 填写并自收到之日起 30 日内审核。 （二）代理开业税务登记操作规范 （掌握） 1 申报 第一， 按法定期限即领取营业执照之日起 30 日内申报登记，时间不能滞后。 第二，《申请税务登记报告书》应详细写明申请税务登记的 原因和要求。 第三，提供办理税务登记所必备资料的 原件和复印件。 2 代理填报 税务登记表分四类：分别为内资，分支机构，个体户，涉外企业，其它。 这此表表框框的，自已看吧 二、变更税务登记 （了解） 变更登记的范围除书上 11 条外，还应注意：增值税一般纳 税人被取消资格，也要办理变更登记。 反正要出多选就全选吧，呵。 名称，法人，性质，分支，地点，方式，资本，关系，期限，账号，其它。 （一）变更税务登记管理规程 1 自工商或批准之日 30 内。 2 发放表格，应于 7 日填完，交税务机关审核。 （二）变更税务登记操作要点 (掌握 ) ： （ 1）变更税务登记表 申请书； （ 2）工商变更登记内容的决议及 工商执照； （ 3）纳税人变更登记内容的决 议及有关证明文件； （ 4）税务机关发放的 原税务登记证件； （ 5） 其他有关资 料。 纳税人不需要在工商行政管理机关办理变更登记的，持下列证件到原税务登记机关申报变更税务登记： （ 1）变更税务登记 申请书； （ 2）纳税人变更税务登记内容的决议 及有关证明资料 ； （ 3）其他有关资料； 增值税一般纳税人被取消资格需变更登记的，应提交下列证件： （ 1）增值税一般纳税人 申请认定书原件； （ 2）税务登 记证 (正，副本 )原件； （ 3）纳税 人税种登记表； （ 4）其他有关资料。 涉及税种、税目、税率变化，纳税人应重新填写税种登记表，报主管税务机关重新核定。 源自会计视野 go0go 制作 总 39 页，第 13 页 三、注销税务登记 （了解） （一）注销税务登记管理规程 ： （ 1） 纳税人因发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义 务； （ 2） 纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关； （ 3）纳 税人被工商行政管理机关吊销营业执照。 、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务的，应在向工商行政管理机关办理注销登记前申报注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣 告终止之日起 15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登。