江苏地税营业税问题解答(编辑修改稿)

江苏地税营业税问题解答(编辑修改稿)内容摘要：

年 1 月 1日以后取得的收入，应按照有关规定征收营业税； （ 4）属于 1994 年 1 月 1 日以后签订的技术转让合同， 1999 年10 月 1 日以后取得的收 入，企业在取得有关证明资料后，经申请，层报国家税务总局批准后，可免予征收营业税。 技术以外的无形资产转让收入照章征收营业税。 关于外国企业和外籍个人申请免征技术转让费营业税需提供证明资料问题 根据财税字 [1999]273 号的规定，外国企业和外籍个人向我国境内转让技术需要免征营业税的，应提供技术受让方所在地省级科技主管部门出具的审核意见证明，方可办理免税事项。 为简化手续，提高效率，在办理技术转让免税时，凡能提供由审批技术引进项目的对外贸易经济合作部及其授权的地方外经贸部门出具的技术转让合同、协议 批准文件的，可不再提供省级科技主管部门审核意见证明。 外国企业从中国境内取得的利息、租金收入是否征收营业税。 一、根据《营业税暂行条例实施细则》第七条及有关规定，对外国企业在我国境内没有设立机构、场所而从我国取得的利息收入、出租有形动产的租金收入，不征收营业税（自 1997 年 1 月 1 日起执行）。 另据苏地税政一 [20xx]244 号《营业税若干问题的补充通知》： 国外企业借款给境内企业（含外国企业、外商投资企业），且国外企业在境内设有机构，而从我国取得的利息收入分两种情况处理：如果国外企业的款 项通过设在我国境内机构运作的，其应缴的营业税由设在我国境内机构代扣代缴；如果款项由国外企业直接借给境内企业，并未通过设在我国境内机构操作的，按规定不征收营业税。 二、国税发（ 1996） 212 号（ 1996 年 11 月 20 日）《国家税务总局关于外国企业出租中国境内房屋、建筑物取得租金收入税务处理问题的通知》：根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简称营业税暂行条例）和《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》（以下简称所得税法）的有关规定，现就外国企业出租中国境内房屋、建筑物的有关税收问题，通知如下 ： 外国企业出租位于中国境内房屋、建筑物等不动产，凡在中国境内没有设立机构、场所进行日常管理的，对其所取得的租金收入，应按营业税暂行条例的有关规定缴纳营业税，并按所得税法第十九条的规定，在扣除上述缴纳的营业税税款后，计算征收企业所得税。 根据营业税暂行条例实施细则第二十九条和所得税法第十九条的规定，上述营业税和企业所得税由承租人在每次支付租金时代扣代缴。 如果承租人不是中国境内企业、机构或者不是在中国境内居住的个人，税务机关也可责成出租人，按税法规定的期限自行申报缴纳上述税款。 外国 企业出租位于中国境内房屋、建筑物等不动产，凡委派人员在中国境内对其不动产进行日常管理的；或者上述出租人属于非协定国家居民公司，委托中国境内其他单位（或个人）对其不动产进行日常管理的；或者上述出租人属于协定国家居民公司，委托中国境内属于非独立代理人的单位（或个人）对其不动产进行日常管理的，其取得的租金收入，根据营业税暂行条例和所得税法的有关规定，应按在中国境内设有机构、场所征收营业税和企业所得税。 本通知自 1996 年 10 月 1 日起执行，以前处理与本通知规定不一致的，按本通知规定执行。 设计招标补偿费 是否征收营业税。 据苏地税发 [20xx]72 号《江苏省地方税务局关于营业税若干征税问题的补充通知（五）》（ 20xx 年 7 月 3 日）： 单位或个人接受建设单位的邀请参加设计招标，提供设计方案后，由于未中标而取得的补偿费，应按“服务业 — 其他服务业”税目征收营业税。 商业企业收取“进场费”、“广告费”、“赞助费”等如何征收营业税。 据苏地税发 [20xx]72 号《江苏省地方税务局关于营业税若干征税问题的补充通知（五）》（ 20xx 年 7 月 3 日）： 对商业企业向进场经营单位收取的进场费（场租费），应 按“服务业 — 租赁业”税目征收营业税。 对商业企业向进场经营单位收取的广告费、赞助费等其他收入，不论其有无通过广告经营单位进行广告宣传（包括为商业自身进行宣传，或是为商业企业和进场单位共同进行宣传），均暂按“服务业 —其他服务业”税目征税。 软件产品如何征收流转税。 计算机软件产品是指记载有计算机程序及其有关文档的存储介质（包括软盘、硬盘、光盘等）。 对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税，不征收增值税。 （财税字 [1999]273 号） 对接受委托 开发软件的行为，凡在开发合同中注明软件的所有权归委托方或开发方和委托方共同所有的，受托方从委托方所取得的技术开发收入，应当征收营业税；如在开发合同中注明软件所有权归受托方或未约定所有权归属的，应视同为自行开发生产的软件产品，征收增值税。 （苏财税 [20xx]6 号） 对纳税人与我国境内企业单独签订合同，将自己开发的计算机软件使用许可权转让给其他企业所取得的使用许可权转让收入，应当征收营业税。 （苏财税 [20xx]6 号） 对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的软件产品，应当分别核 算销售额。 如果未分别核算或核算不清，按照计算机网络或计算机硬件以及机器设备等的适用税率征收增值税，不予退税。 （财税字 [1999]273 号） 如何确认房地产企业的视同销售行为。 根据国税发 [20xx]83 号文，下列行为应视同销售确认收入： 将开发产品用于本企业自用、捐赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等； 将开发产品转作经营性资产； 将开发产品用作对外投资以及分配给股东或投资者； 以开发产品抵偿债务； 以开发产品换取其他企事业单位、个人的非货币性资 产。 视同销售行为的收入确认时限视同销售行为应于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入的实现。 视同销售行为收入确认的方法和顺序 按本企业近期或本年度最近月份同类开发产品市场销售价格确定； 由主管税务机关参照同类开发产品市场公允价值确定； 按成本利润率确定，其中，开发产品的成本利润率不得低于15％（含 15％），具体由主管税务机关确定。 此规定自 20xx 年 7 月 1 日起执行。 此前发生的尚未进行税务处理的事项，也按此规定执行。 如何确定外国企业和 外籍个人技术转让收入免征营业税范围。 据国税发 [20xx]166 号《国家税务总局关于明确外国企业和外籍个人技术转让收入免征营业税范围问题的通知》（ 20xx年 10月 8 日）： 按照财政部国家税务总局《关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》（财税字 [1999]273 号）的规定，外国企业和外籍个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。 为便于各地掌握执行，现对外国企业和外籍个人取得的可免征营业税的技术转 让收入的范围明确如下： 一、免征营业税的技术转让收入是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人及提供与之相关的技术咨询、技术服务等所取得的收入。 采取按产品销售比例提取收入等形式取得的“入门费”、“提成费”等作价方式取得的与技术转让有关的收入，均属于免征营业税的技术转让收入范围。 二、技术转让合同中的商标使用费或类似性质的收入，不属于上述财税字 [1999]273 号文件规定免征营业税的范围。 因此，纳税人应正确合理地划分出合同中商标使用费等不予免税的收入。 如不能准确合理划分，税务 机关可按照不高于合同总价款 50％的金额确定免征营业税的技术转让收入额。 三、上述技术转让收入免征营业税的具体审批程序仍按照（财税字 [1999]273 号）第二条第（三）项的有关规定执行。 如何理解营业税条例实施细则 11 条“向对方收取货币、货物或其他经济利益”。 据财税 [20xx]160 号《财政部 国家税务总局关于明确〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉第十一条有关问题的通知》（ 20xx年 9 月 8 日）： 为进一步完善营业税政策，经研究，现将《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（以下简称 《细则》）第十一条有关问题明确如下： 《细则》第十一条“负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并向对方收取货币、货物或其他经济利益的单位，包括独立核算的单位和不独立核算的单位”中的“向对方收取货币、货物或其他经济利益”，是指发生应税行为的独立核算单位或者独立核算单位内部非独立核算单位向本独立核算单位以外单位和个人收取货币、货物或其他经济利益，不包括独立核算单位内部非独立核算单位从本独立核算单位内部收取货币、货物或其他经济利益。 本通知第一条所称独立核算单位是指： （ 1）在工商行政管 理部门领取法人营业执照的企业。 （ 2）具有法人资格的行政机关、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 纳税人必须将为本独立核算单位内部提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产取得收入和为本独立核算单位以外单位和个人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产取得的收入分别记帐，分别核算。 凡未分别记帐，未分别核算的，一律征收营业税。 本通知自 20xx 年 9 月 1 日开始执行。 融资租赁业营业税计税营业额如何确定。 据财税字 [1999]183 号通知： 纳税人经营融资租赁业务，以其向承 租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。 出租货物的成本，包括由出租方承担的货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费等费用，还应包括纳税人为购买出租货物而发生的境外外汇借款利息支出。 融资租赁业务征收流转税有何规定。 一、据国税函 [20xx]514 号《国家税种总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》（ 20xx 年 7 月 7 日）： 据了解，目前一些地区在对融资租赁业务征收流转税时，政策执行不一，有的征收增值税，有的征收营业税，为统一 增值税政策，严肃执法，现就有关问题明确如下： 对经中国人民批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均按《中华人民共和国营业税暂行条例》的有关规定征收营业税，不征收增值税。 其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税，不征收营业税；租赁的货物的所有权未转让给承租方，征收营业税，不征收增值税。 融资租赁是指具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。 即：出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入设备租赁给承租人，合同期 内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按残值购入设备，以拥有设备的所有权。 本通知自公布之日起执行，此前规定与本通知相抵触的，一律以本通知为准。 二、据国税函 [20xx]909 号《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的补充通知》（ 20xx 年 11 月 15 日）： 按照《国家税务总局关于融资租赁业务征收营业税问题的通知》（国税函发 [1995]656 号）的规定，对经对外贸易经济合作部批准的经营融资租赁业务的外商投资企业和外国企业开展的融资租赁业务，与经中国人 民银行批准的经营融资租赁业务的内资企业开展的融资租赁业务同样对待，按照融资租赁业务征收营业税。 因此，《国家税种总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》（国税函 [20xx]514号）的有关规定，同样适用于对外贸易经济合作部批准经营融资租赁业务的外商投资企业和外国企业所从事的融资租赁业务。 燃气公司收取代收费是否征税。 财税 [20xx]16 号《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（ 20xx 年 1 月 15 日）： 燃气公司和生产、销售货物或提供增值税应税劳务的单位，在销售货物或提供增值税应 税劳务时，代有关部门向购买方收取的集资费（包括管道煤气集资款〈初装费〉）、手续费、代收款等，属于增值税价外收费，应征收增值税，不征收营业税。 企业以房产对外投资、是否要缴纳营业税。 企业以房产对外投资，共负盈亏、共担风险的不征营业税。 企业临季用工劳务开票的起征点有何规定。 据苏地税函（ 20xx） 123 号复函（ 20xx 年 9 月 3 日）： 企业临季用工和零星用工劳务开票，不适用《扬州市地方税务局关于转发 江苏省地方税务局关于调整我省营业税起征点的通知 的通知》（苏地税发 [20xx]71 号）按期缴纳营业税起征点的规定。 因此，对企业临季用工和零星用工劳务开票，营业税起征点应确定为50 元。 （对房屋出租门临开票，可适用按期缴纳营业税起征点的规定。 ） 企业改组改制中资产的转让是否征收营业税。 据苏地税发 [20xx]044 号《江苏省地方税务局关于。