某家具公司中国分支机构财务管理制度汇总(编辑修改稿)

某家具公司中国分支机构财务管理制度汇总(编辑修改稿)内容摘要：

一次现金、银行原始凭证转交单，及时将现金、银行收付原始凭证交会计编制记帐凭 证并记帐，以保证会计及时记帐，及时编制财务报表。 第七条 本职责系《分支机构管理规定》（财务部分）的附属文件，须配合执行。 返回目录 第三章 分支机构账务处理 第一节 统一帐务处理流程 诚总分管财字 003 号 第一条 目 的： 为了规范分支机构的财务秩序，统一管理，特制定本处理流程。 第二条 适用范围： 本流程适用于分支机构财务账务处理。 第三条 依 据： 依据《分支机构管理规定》（财务部分）的有关条款而制定。 第四条 购进商品的一般帐务处理程序： 1． 有开票权的 分支机构 第 12 页 共 56 页 当月收到总公司的货物时，根据总公司的结算单和仓管员送给财务的进仓单，做如下分录： 借：库存商品 —XXX 应交税金 —待取税金 贷：应付帐款 —总公司 等到月末，分支机构未收到当月总公司发出的全部货物，总公司的部分货物正在途中，根据总公司的结算单，对已到商品部份按 处理，同时对未到商品部分做如下分录： 借：商品采购 （含税价） 贷：应付帐款 （含税价） 等到次月收到总公司的货物时，首先用红字冲销分录 ，然后根 据总公司的结算单和仓管员送给财务的进仓单，做如下分录： 借：商品采购 （红字含税金） 贷：应付帐款 （红字含税金） 然后： 借：库存商品 XXX 应交税金 —待取税金 贷：应付帐款 —总公司 等收到总公司的发票时，做如下分录： 借：应交税金 — 进项税 贷：应交税金 —待取税金 月末，将应交税金 — 待取税金的余额转入应付账款 — 总公司中。 2． 总公司直接开票的分支机构（由于办事处无开票经营权，但为考核业绩 ，必须做的备查薄） 当月收到总公司的货物时，根据总公司的结算单和仓管员送给财务的进仓单，做如下分录： 借：库存商品 —XXX 应交税金 —待取税金 贷：应付帐款 —总公司 等到月末，分支机构未收到总公司的全部商品，总公司的部分商品正在途中，根据总公司的结算单，对已收到商品按 处理，对未到商品部分做如下分录： 借：商品采购 （含税价） 贷：应付帐款 （含税价） 等到次月收 到总公司的货物时，首先用红字冲销分录 ，然后根据总公司的结算单第 13 页 共 56 页 和仓管员送给财务的进仓单，做如下分录： 借：商品采购 （红字含税价） 贷：应付帐款 （红字含税价） 然后： 借：库存商品 —XXX 应交税金 —待取税金（按进项税计算） 贷：应付帐款 —总公司 等收到总公司代开给客户的发票时，做如下的分录： 借：银行存款 /应收帐款 贷：商品销售收入 应交税金 —待取税金（按销项税计算） 月末，应交税金 —— 待取税金的余额转到应付帐款 —— 总公司。 分支机构外购的货物与进总公司的货物一样处理，外购或总公司发来的商品未通过仓库直接送至安装地点，分支机构的运作部应同样开具发货单。 然后，仓管人员应根据该发货单与总公司的结算单补办入库手续，分别做 、 分录。 第五条 销售货物时的一般帐务处理 : 1．销售收入确认的条件是同时满足以下二个条件： 商品所有权已转移； 发票已开出并取得收款权利。 2．分支机构采购的商品到达后，送往客户，待 安装或正在安装，财务上不能确认为销售收入的部份，分支机构必须根据有安装人员签字的送货单，按成本价做如下分录： 借：分期收款发出商品 —XXX 贷：库存商品 3． 分支机构销售货物时，收到客户的预付款时，做如下分录： 借：银行存款 /现金 贷：预收帐款 XX 4． 等到商品所有权已转移，开具发票取得收款权利后，做如下分录： 借：银行存款 /应收帐款 预收帐款 —XXX 贷：商品销售收入 应交税金 —销项税 （有开票权的公司） 第 14 页 共 56 页 应交税金 —待取税金 （总公司直接开票的公司） 同时结转销售成本，做如下分录： 借：商品销售成本 贷：库存商品 /分期收款发出商品 5． 如果商品已发到客户，因质量等其他问题，发生退货，应如下处理： 销售未成立 旧货退回仓库时，根据退库单做如下分录： 借：库存商品 贷：分期收款发出商品 XXX 补发新货时，根据送货单做如分录： 借：分期收款发出商品 XXX 贷：库存商品 销售已成立，应按退货数开红字销货发票，并取得对方税务证明。 借：商品销售收入 应交税金 销项税 /待取税金 贷：应收帐款 XXX/银行存款 同时，借：库存商品 贷：商品销售成本 第八条 费用的帐务处理： 分支机构的费用列支有以下 4种 : 1． 本期发生，本期支付，应由本期负担的各项费用。 会计分录如下： 借：有关费用科目 货：银行存款 /现金 2． 过转帐形式列支的应由本期负担的各 项费用，如：固定资产的折旧，无形资产及其他资产的摊销，商品跌价损失的提取等。 会计分录如下： 借：管理费用 —折旧费 货：累计折旧 借：有关费用科目 货：待摊费用 /长期待摊费用 /存货跌价准备 3．企业已经支付但应由本期和以后各期分别负担的各项待摊费用。 会计分录如下： 第 15 页 共 56 页 借：待摊费用 —XXX 货：银行存款 /现金 4．企业应由本期负担而在以后支付的各项预提费用。 会计分录如下： 借：有关费用科目 贷：预提费用 —XXX 注：运费以分支机构收到总公司的送货单上注明的运费金额 *93%入帐。 第九条 自用办公家具及库存商品的财务处理： 1．分支机构自用的办公家具统一纳入固定资产核算。 各分支机构自用的办公家具一律纳入固定资产核算，并从购入的次月份起，按 5年期限提取折旧，以前未做固定资产处理的，应立即转入固定资产，并补提以前年度的折旧。 分支机构 20xx 元以上的固定资产（包括汽车），均以 5 年折旧期，每月提取折旧。 2．展厅商品提取商品跌价准备 — 展厅： 展厅商品纳入库存商品核算，但从 20xx 年元月起， 展厅商品应在资产负债表中存货项下单列，并提取展厅存货跌价准备。 展厅商品按上年末盘存余额做为提取跌价准备的基数。 从本年元月开始，每月按基数的 8%提取，提取时间为一年。 会计分录：借：经营费用 —展厅跌价损失 贷：存货跌价准备 — 展厅 存货跌价准备是存货的备抵科目，在资产负债表存货项下单列： 存货净额 =存货 存货跌价准备 展厅商品在本年度内实现销售和变动，按正常商品销售程序处理帐务，不变动每月提取存货跌价损失的提取基数和 比例。 本年年末盘点，如展厅商品总额与上年年末展厅商品余额对比有变动，按下列方法处理帐务。 A、增加：本年底展厅商品比上年年底增加的，按增加金额继续提取存货跌价准备，增加额成为新的提取基数，提取比例仍为 8%，提取时间仍为一年。 即从次年元月起，每月提取数为： （本年底展厅商品余额 – 上年底展厅商品余额） *8% B、减少：本年底展厅商品比上年底减少的，则应冲减经营费用和存货跌价准备。 冲减金额按下列公式计算： 第 16 页 共 56 页 （上年底展厅商品余额 – 本年展厅商品余额） *96% 会计分录为：借： 存货跌价准备 — 展厅 货：经营费用 —展厅跌价损失 并在次年度不再提取存货跌价准备。 今后每年年末展厅商品余额均应与上一年年末对比，并比照本规定第二条第 5 项规定处理帐务。 存货跌价准备应一直保持到展厅撤销。 展厅撤销，按以下步骤处理帐务： 按展厅撤销时展厅商品盘存余额 ,做如下分录 : 会计分录：借 :存货跌价准备 — 展厅 贷 :库存商品 — 展厅商品应就地变价出售，其出售收入做为销售收入，这部分收入为净收入，不转销售成本。 展厅商品未出售完 ,转入存货的 ,应按照展厅商品的实际残余价值 ,做如下分录 : 会计分录：借 :库存商品 — 贷 :经营费用 —展厅跌价损失 结转后，若存货跌价准备 — 展厅科目尚有余额，应进行第二次结转，即转入经营费用 展厅跌价准备 (贷方余额冲减费用 ,借方余额增加费用 ),二次结转后 ,存货跌价准备 —展厅应无余额。 各分支机构应合理安排资金 ,使库存量资金发挥最大效益 ,总公司鼓励各分支机构合理压缩库存商品和展厅商品 ,同时做如下规定 : 展厅商品以上年年末盘存数为 基础 ,原则上不能增加 ,可以减少。 如确需增加，必须向总公司提出书面报告，经总经理批准后方可增加。 今后新点如需开设展厅，展厅商品数量金额必须出具书面报告经总公司批准。 新展厅应按总公司批复的金额限度内布置展厅商品。 3．仓库商品提取商品跌价准备 — 仓库： 20xx 年 X 月份开始入库的库存商品，第四个月（即 X+3）按基数 8%提取跌价损失，提取时间以一年为限。 会计分录：借：经营费用 —— 仓库跌价损失 贷：存货跌价准备 —— 仓库 库存商品购入不足三个月便出售，应不做账务处理。 从第四个月开始提取跌价损失， 从提取之月起，不满一年时商品已出售，按正常商品第 17 页 共 56 页 销售程序处理账务，并立即停止提取该商品跌价损失，将原提取的跌价冲回。 会计分录：借：经营费用 —— 仓库跌价损失（用红字） 贷：存货跌价准备 —— 仓库 （用红字） 提取满一年后才出售的库存商品，按正常商品销售程序处理账务，将原提取的跌价冲回（会计分录与第 3． 3点相同）。 结转后，存货跌价损失 — 仓库科目应无余额。 4．总公司寄存商品财务处理规定： 财务处理依据 盘存表：准确反映企业的存货状态，在规定的时间内对存货进行实地清查并与账薄余额进行核 对，对异常状况提出处理意见。 库存商品等级评定表：总公司清理小组与分支机构共同对实地盘点库存商品的好坏所进行等级划分。 总公司寄存商品销售登记表：分支机构在销售总公司寄存商品时，应及时登记此表，如低于规定折数的应报总公司批准后方能销售；每月必须 5日前将此表报回总公司，并做为销售、提佣的依据。 会计分录 根据《盘存表》与账面存货进行对比，差额部分分清责任属本任责任的按正常账务处理（见本条第 5点），如属前任责任的账务处理如下： 借：以前年度损益调整 贷：库存商品 — 仓库商品 同 时结转：借：利润分配 — 未分配利润 贷：以前年度损益调整 根据《盘存表》与《库存商品等级评定表》做账务处理，并将总部寄存商品按等级划分、管理。 借：库存商品 — 总部寄存商品（新增二级科目） 贷：库存商品 — 仓库商品 分支机构销售总部寄存商品，账务处理如下： 销售时，按正常账务处理及《总公司寄存商品销售登记表》为附件，会计分录： 即： 借：应收账款 /现金 /银行存款 贷：商品销售收入 应交税金 — 销项税金 /待取税金 第 18 页 共 56 页 同时结转成本：借：商品销售成本 贷：库存商品 — 总部寄存商品 — 级 将收入与成本之间的差额（正数为蓝字，负数为红字）全额转回总公司，会计分录： 借：商品销售成本 贷：应付账款 — 总公司 待销售的商品全部履行完毕，按提成规定，计算出提成金额，提成额由总公司承担；如为负责人销售的提成部分，应划入该机构其他收入，其他人员销售的按正常结算提成，以《总公司寄存商品销售登记表》为附件，会计分录： 借：应付账款 — 总公司 贷：其他业务收入 — （负责人销售） 现金 — （其他人员销售） 本规定从总部清理小组在各分支机构清理寄存商品时开始执行，如已清理完毕的分支机构未进行 账务处理，必须于 12 月底将之处理。 5．库存商品应定期盘点，每年至少盘点一次。 盘点结果如果与账面。