懂财务不上当财务会计报告培训讲义(编辑修改稿)

懂财务不上当财务会计报告培训讲义(编辑修改稿)内容摘要：

款项。 本项目应根据“预付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。 如“预付账款” 科目所 属有关明细科目期末有贷方余额的，应在本表“应付账款” 项目内填列。 如“应付账款”科目所属有关明细科目有借方余额的，也包括在本项目内。 （ 9）“应收补贴款” 项目，反映企业按规定应收的各种补贴款。 本项目应根据“应收补贴款”科目的期末余额填列。 （ 10）“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品，受托代销商品等。 本项目应根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“库存商品”、“包 装物”、“分期收款发出商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“代销商品款”、“存货跌价准备” 科目期末余额后的金额填列。 材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。 （ 11）“待摊费用”项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。 企业租入固定资产改良支出、大修理支出以及摊销期限在 1 年以上（不含 1年）的其他待摊费用，应在本表“长期待摊费用”项目反映，不包括在本项目内。 本 项目应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。 “预提费用”科目期末如有借方余额，以及“长期待摊费用”科目中将于 1 年内到期的部分，也在本项目内反映。 （ 12）“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产，本项目应根据有关科目的期末余额填列。 如其他流动资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。 （ 13）“长期股权投资”项目，反映企业不准备在 1 年内（含 1 年）变现的各种股权性质的投资的可收回金额。 本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目中有关股权投资减值准备 期末余额后的金额填列。 （ 14）“长期债权投资”项目，反映企业不准备在 1 年内（含 1 年）变现的各种债权性质投资的可收回金额。 长期债权投资中，将于 1 年内到期的长期债权投资，应在流动资产类下“ 1 年内到期的长期债权投资”项目单独反映。 本项目应根据“长期债权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目中有关债权投资减值准备期末余额和 1 年内到期的长期债权投资后的金额填列。 企业超过 1 年到期的委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额 ，也在本项目反映。 （ 15）“固定资产原价”和“累计折旧”项目，反 映企业固定资产原价及累计折旧。 融资租入的固定资产，其原价及已提折旧也包括在内。 融资租入的固定资产原价应在会计报表附注中另行反映。 这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目余额填列。 （ 16）“固定资产减值准备” 项目，反映企业计提的固定资产减值准备。 本项目应根据“固定资产减值准备”科目期末余额填列。 （ 17）“工程物资”项目，反映企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本。 本项目应根据“工程物资”科目期末余额填列。 （ 18）“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值， 未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的可收回金额。 本项目应根据“在建工程” 科目期末余额，减去“在建工程减值准备” 科目期末余额后的金额填列。 （ 19）“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。 本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列；如“固定资产清理” 科目期末为贷方余额，以“－”号填列。 （ 20）“无形资 产”项目，反映企业各项无形资产的期末可收回金额。 本项目应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。 （ 21）“长期待摊费用”项目，反映企业尚未摊销的摊销期限在 1 年以上（不含 1 年）的各种费用，如租入固定资产改良支出、大修理支出以及摊销期限在 1年以上（不含 1年）的其他待摊费用。 长期待摊费用中在 1 年内（含 1 年）摊销的部分，应在本表“待摊费用” 项目填列。 本项目应根据“长期待摊费用” 科目的期末余额减去 1 年内（含 1 年）摊销的数额后的金额填列。 （ 22）“其他长期资产”项目， 反映企业除以上资产以外的其他长期资产。 本项目应根据有关科目的期末余额填列。 如其他长期资产价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。 （ 23）“递延税款借项”项目，反映企业期末尚未转销的递延税款借方余额。 本项目应根据“递延税款”科目的期末借方余额填列。 （ 24）“短期借款”项目，反映企业借入尚未归还的 1 年期以下（含 1年）的借款。 本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。 （ 25）“应付票据”项目，反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 本项目应根据“ 应付票据”科目的期末余额填列。 （ 26）“应付账款”项目，反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。 本项目应根据“应付账款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列；如 “应付账款” 科目所属各明细科目期末有借方余额，应在本表“预付账款”项目内填列。 （ 27）“预收账款”项目，反映企业预收购买单位的账款。 本项目应根据“预收账款” 所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。 如 “预收账款” 科目所属各明细科目期末有借方余额，应在本表“应收账款”项目内填列；如 “应收账款” 科目所属明 细科目有贷方余额的，也应包括在本项目内。 （ 28）“应付工资”项目，反映企业应付未付的职工工资。 本项目应根据“应付工资” 科目期末贷方余额填列。 如“应付工资”科目期末为借方余额，以“－”号填列。 （ 29）“应付福利费”项目，反映企业提取的福利费的期末余额，以及外商投资企业按净利润提取的职工奖励及福利基金的期末余额。 本项目应根据“应付福利费”科目的期末余额填列。 （ 30）“应付股利”项目，反映企业尚未支付的现金股利。 本项目应根据“应付股利”科目的期末余额填列。 （ 31）“应交税金”项目，反映企业期末未交、多交 或未抵扣的各种税金。 本项目应根据“应交税金”科目的期末贷方余额填列；如“应交税金”科目期末为借方余额，以“－”号填列。 （ 32）“其他应交款”项目，反映企业应交未交的除税金、应付股利等以外的各种款项。 本项目应根据“其他应交款”科目的期末贷方余额填列；如“其他应交款”科目期末为借方余额， 以“－”号填列。 （ 33）“其他应付款”项目，反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。 本项目应根据“其他应付款” 科目的期末贷方余额填列。 （ 34）“预提费用”项目，反映企业所有已经预提记入成本费用而尚未支付的各项费用。 本项目应根据“预提费用” 科目的期末贷方余额填列。 如“预提费用” 科目期末为借方余额，应合并在待摊费用项目内反映，不包括在本项目内。 （ 35）“预计负债”项目，反映企业预计负债的期末余额。 本项目应根据“预计负债” 科目的期末贷方余额填列。 （ 36）“其他流动负债”项目，反映企业除以上流动负债的其他流动负债。 本项目应根据“其他流动负债”科目的期末贷方余额填列，如“待转资产价值”科目的期末余额可在本项目内反映。 如其他流动负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。 （ 37）“长期借款”项目，反映企业借入 尚未归还的 1 年期以上（不含 1 年）的借款本息。 本项目应根据“长期借款”科目的期末贷方余额填列。 （ 38）“应付债券”项目，反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。 本项目应根据“应付债券” 科目的期末贷方余额填列。 （ 39）“长期应付款”项目，反映企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。 本项目应根据“长期应付款” 科目的期末余额，减去“未确认的融资费用”科目期末余额后的金额填列。 （ 40）“专项应付款”项目，反映企业各种专项应付款的期末余额。 本项目应根据“专项应付款” 科目的期末余额填列。 （ 41）“其他长期负债”项目，反映企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债。 本项目应根据有关科目的期末余额填列。 如其他长期负债价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。 上述长期负债各项目中将于 1 年内（含 1 年）到期的长期负债，应在“ 1 年内到期的长期负债”项目内单独反映。 上述长期负债各项目应根据有关科目期末余额减去将于 1年内（含 1 年）到期的长期负债后的金额填列。 （ 42）“递延税款贷项”项目，反映企业期末尚未转销的递延税款贷方余额。 本项目应根据“递延税款” 科目的期末贷方余额填列。 （ 43）“实收资本（或股本 ）”项目，反映企业各投资者实际投入的资本（或股本）总额。 本项目应根据“实收资本（或股本）” 科目的期末余额填列。 （ 44）“已归还投资”项目，反映中外合作经营企业按合同规定在合作期间归还投资者的投资。 本项目应根据“已归还投资” 科目的期末借方余额填列。 （ 45）“资本公积”项目，反映企业资本公积的期末余额。 本项目应根据“资本公积” 科目的期末余额填列。 （ 46）“盈余公积”项目，反映企业盈余公积期末余额。 本项目应根据“盈余公积” 科目的期末余额填列。 其中，法定公益金期末余额，应根据“盈余公积”科目 所属的“ 法定公益金”明细科目的期末余额填列。 （ 47）“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。 本项目应根据“未分配利润” 科目和“利润分配”科目的余额计算填列。 未弥补的亏损，在本项目内以“－”号填列。 五、资产负债表的附表 （一）资产减值准备明细表及其编制 资产减值准备明细表反映企业各项资产减值准备的增减变动情况。 该表作为资产负债表的附表，进一步说明资产负债表中八项重要资产的价值变化情况，它是谨慎性原则在资产评价中的体现。 资产减值准备明细表的内容与格式见表 9－ 2。 资产减值准备明细表各项目应根据“短 期投资跌价准备”、“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“无形资产减值准备”、“委托贷款”等科目的记录分析填列。 表 9－ 2 资产减值准备明细表 会企 01 表附表 1 编制单位：吉澳公司 20xx 年度 单位：元 项目 年初余额 本年增加数 本年转回数 年末余额 一、坏账准备合计 2354 764 80 3038 其中：应收账款 1649 666 60 2255 其他应收款 705 98 20 783 二、短期投资跌价准备合计 其中：股票投资 债券投资 三、存货跌价准备合计 741 153 741 153 其中：库存商品 153 153 原材料 741 741 0 四、长期投资减值准备合计 其中：长期股权投资 长期债权投资 续表 项目 年初余额 本年增加数 本年转回数 年末余额 五、固定资产减值准备合计 3200 3200 其中：房屋、建筑物 机器设备 3200 3200 六、无形资产减值准备 其中：专利权 商标权 七、在建工程减值准备 八、委托贷款减值准备 （二）所有者权益（或股东权益）增减变动表及其编制 所有者权益（或股东权益）增 减变动表反映企业年末所有者权益（或股东权益）增减变动的情况。 该表作为资产负债表的附表，进一步说明资产负债表中所有者权益的变化情况，它对分析企业经营的稳定性与长远发展战略具有重要意义。 所有者权益（或股东权益）增减变动表的内容与格式见表 9－ 3。 所有者权益（或股东权益）增减变动表各项目应根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”科目及其明细科目的发生额分析填列。 表 9－ 3 所有者权益（或股东权益）增减变动表 会企 01 表附表 2 编制单位：吉澳公司 20xx 年度 单位：元 项 目 行 次 本 年 数 上 年 数 一、实收资本（或股本）： 年初余额 1 28235 23529 本年增加数 2 11647 4706 其中：资本公积转入 3 盈余公积转入 4 利润分配转入 5 6647。