徐州xx工程机械股份有限公司财务现状的调查报告(编辑修改稿)

徐州xx工程机械股份有限公司财务现状的调查报告(编辑修改稿)内容摘要：

的核算与管理 低值易耗品是指不能作为固定资产管理的各种用具物品，如工 具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。 为了核算与管理的方便，企业将低值易耗品按一定的标准进行分类。 (四 ) 委托加工物资的核算与管理 中国最大的管理资料下载中心 (收集 \整理 . 部分版权归原作者所有 ) 第 13 页 共 49 页 企业委托外单 位加工 完成并验收入库的原材料的核算。 企业委托外单位加工完成并已验收入库的原材料的核算，参加“委托加工物资的核算”。 第五节 非流动资产核算与管理 一、 非流动资产总额及各项目年 初 年 末 余额 非流动资产包括长期投资、固定资产、无形资产、递延资产 等。 华兴公司20xx 年非流动资产期初期末余额如表 2 所示： 表 2 华兴公司 20xx 年非流动资产余额表 序号 科目名称 期初数 期末数 1 长期投资 2 固定资产原价 3 减 :累计折旧 4 固定资产净额 5 固定资产清理 6 在建工程 7 固定资产合计 8 递延资产合计 9 非流动资产总计 二、 对外投资的核算与管理 (一 ) 长期债权投资的核算与管理 长期债权投资按照投资 对象 可 以分为长期债券投资和其他长期 债权投资两类。 长期债权投资是指业购入 1 年内 (不含 1 年 )不 能变现或不准备随时变现的债券投资；其他长期债券投资是指长期债券投资中除长期债券投资以外的债权投资，如企业将多余 资金委托银行放款而形成的债权性质的投资。 (二 ) 长期股权投资的核算与管理 长 期股权投资，通常是指企业长期持有，按所持有股份比例享 有被投资单位权益并承担相应责任的投资。 华兴公司公司无长期股权投资核算。 (三 ) 长期投资减值的核算 如果某项资产为企业创造经济利益的能力下降，则说明该项资 产发生了减值。 为使资产负债表能反映的长 期投资信息真 实和公 允。 企业应定期对长期投资 中国最大的管理资料下载中心 (收集 \整理 . 部分版权归原作者所有 ) 第 14 页 共 49 页 的账面价值逐项进行检查，至少每年年末检查一次。 如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况变化等原因导致其可收回金额低于投资的账面价值，则应将可收回金额低于长期投资账而价值的差额，计提长期投资减值准备。 三、 固定资 产 的管理与核算 固定资产，是指 企 业使用期限超过 1 年的房屋、建筑物、机 器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工 具等。 固定资产是企业进行生产 经营活动所必须 拥有 的主要劳动资料，是企业生产经营并达到 获 利目的最 根本的物资条件，具有反复使用，价值逐步转移，并在使用 中 保持 原来物质形 态 的特征。 企业一定时期固定资产的规模数量和质量水 平 ， 对 企业的生产能力和 获 利能力等都有至关重要的直接影响。 固定资产与流动资产的本质区别， 在于固 定资产多次参加企业生产经营周期的运转，并在使用过程中不改变其实物形态，其价值随着生产经营活动的进行，逐渐地、部分地磨损，通过折 旧 形式转移到成本中去并逐步 从销售收入 中得到补偿。 而流动资产则是在一个生产 周期 内发挥作用，其价值 一次 记 入成本，并从销售收入中得到补偿。 企业通常采用的折旧方法何：使用年限法、产量法、 工 作小时法、 双倍 余额递减法及年数总和法。 华兴公司 根据规 定，结合本企业的具体情况，制定了适合于 本企 业的固定资产目录、分类方法、各项固定资产预计使用年限、预计净残值、折旧方法等。 如对固定资产折 旧 采 用 直线平均法计算，按固定资产类别、原价、估计经济使用年限和预计残值 (原价的 3％ )确定其折旧率，如表 (一 ) 固定资产增减账务处理 1． 20xx 年 7 月份购入起吊车一辆 150000 元 借：固定资产－起吊车 150000 贷：银行存款 150000 2． 20xx 年 11 月该企业铸造车间冲天炉报废原值为 累计折旧 发生清理费用 2357 元，出售废铁 12581 元。 （ 1）报废的冲天炉转入清理 借：固定资产清理 累计折旧 中国最大的管理资料下载中心 (收集 \整理 . 部分版权归原作者所有 ) 第 15 页 共 49 页 贷：固定资产 （ 2）付清理费用 借：固定资产清理 23572 贷：银行存款 23572 （ 3）收废铁收入 借：银行存款 1258 贷：固定资产清理 1258 （ 4）结转清理损失 借：营业外支出 贷：固定资产清理 (二 ) 固定资产折旧计提 该企业采用直线折旧法计提折旧，采用分类折旧率。 20xx 年 5 月份计提折旧 借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 (三 ) 固定资产管理 该企业在财务科设有固定资产分类 明细账，在设备科设有固定资产卡片，分类别和使用单位进行日常保养维护和管理。 固定资产在企业内部不同使用单位的调动，由设备科填写“设备转移单”一式四份，一份交调入单位，一份交调出单位，一份交财务进行账页调整，一份存留备查。 固定资产的报废，设备科同样填固定资产类别 折旧年限 (年 ) 年折旧率 (％ ) 房屋 30 构筑物 20 通用设备 10 专用设备 7 交通运输设备 6 电气设备 15 电子产品及通讯设备 8 电子计算机及外围设备 6 仪器仪表设备 8 家具用具及其他 15 中国最大的管理资料下载中心 (收集 \整理 . 部分版权归原作者所有 ) 第 16 页 共 49 页 写“报废单。 ” 四、 在建工 程 的管理与核算 “在建工程 ”科目核算企业为建造或修理固定资产而进行的各项建筑工程、安装工程，包括吲定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程等所发生的实际支出，以及改扩建 工 程等转入的固定资产净值。 例如， 20xx 年 6 月，购入需安装的 设备一台，取得增 值税发票上 注明设备买价为 50000 元，增值税 8500 元，支付运费为 l000 元，支付安装费 4255 元 ,则作分录： (1)付设备价款、税金、运输费合计 59500 元 借：在建 工 程 59500 贷：银行存款 59500 (2)付安装费 借： 在 建工程 4255 贷：银行 存 款 4255 (3)设备安装完毕交 付 使用 借：固定资产 63755 贷：在建工程 63755 华兴公司对在建工程则加强管理，促使尽快交 付使用，以提高投资效益。 五、 长期投资 长期投资是指除短期投资以外的投资，包括持有时准备超过一 年 (不 含 一年 )的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变 现的债券、长期债权投资和其他长期投资。 六、 无形资产的核算与管理 无形资产是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或 为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长 期资 产。 包括专 利权、非专利权、商标权、 中国最大的管理资料下载中心 (收集 \整理 . 部分版权归原作者所有 ) 第 17 页 共 49 页 著作权、土地使用权及商誉等。 递延资产是不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用支 出 ，如企业开办费，固定资产大修费等。 华兴公司 的递延资产主要为建 设 期间产生的 开 办费，建设费等。 第六节 负债的核算与管理 一、 流动负债的核算 与 管理 (一 ) 流动 负 债的总额及各 项 目 年初年 末 余额 流动负债，是指将在一年 (含一年 )或者超过一年的 一 个营 业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。 (二 ) 短期借款的核算与管理 短期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的，期限在一年以下的各种借款。 发生时， 借：银行 存 款 贷：短 期 借款。 华兴公司 20xx 年 末 短期借款为 l5190 万元，主要是向银行借入的资 金。 (三 ) 应付账款及预收款项的核算与管理 应付账款是指企业购买商品、材料等物资或接受劳 务供应等经济业务应支付给供应商的账款。 入账时 间 为商品货物的所有权发生转移的时间。 华兴公司 20xx年 末应付 账款余额为 万元。 例如， 20xx 年 8 月购入 钢材 一批，价款 51000 元 ，增值税 8670 元 ,货 已 入库，款未付 ,发生业务时作账务处理如下： 借：原材料 ——钢材 51000 应交税 金 ——应交增值税 (进项 ) 8670 贷：应 付 账款 ——济钢厂 59670 (四 ) 应交税金的核算与管理 应 交税金，是指 企 业根据税法规定计算的应当缴纳的各种税款。 包括：增值 中国最大的管理资料下载中心 (收集 \整理 . 部分版权归原作者所有 ) 第 18 页 共 49 页 税、消费税、营业税、城建税、资源税、车船使用税、所得税 等。 l、 增值税，是指对销售收入中的增值部分进行征税的 一 种流转税，华兴公司 执行的增值税率为 17％，计算公式为： 应纳税额 =当期销项税额一当期进项税 金 销项税额 =销售额 税率 进项税额 =买价 税率 发生时，增值税税金 记 入 “应交税金 ”账户。 印花税，是对企业经济 业 务中领受购销合 同 等凭 证 行为征收的一种税。 车船使用税是对在我国境内拥有并且使用车船的单位和个人征收的种税。 营业税，是对存我国境内提供应税劳务、转计无形资产或销售不动产的单位和个人征收的一种税。 华兴公司交纳增值税、城建税、资源税、 车 船使用税及所得税等。 二、 长期负债的核算与管理 (一 ) 长期负债总额及各项目 年初年末 余额 长 期负债，是指偿还期 在一 年内或者超过 一 年的一个营业周期以 上 的债务。 具有数额大，偿还期长的特点，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。 华兴公司 20xx 年末长期负债为 元，其中包括长期借款 元，其他长期负债为 元。 (二 ) 长期借款的核算与管理 长期借款，是指企业向银行等金融机构借入的偿还期在一 年 以上 的债务，一般用于固定资产的购建、改扩建工程、 大 修理工程以及流动资产的 正 常需要等 方面。 长 期借款的种类很多，按贷款有无 抵押品 品分为抵押贷款和信用贷款：按提供贷款的机构，分政策性银行贷款、商 业 银行贷款。 例如，华兴公司 20xx 年 4 月向工商银行借入 三 年期的专项借款 20xx000 元，借款期限 3 年，年利 率 为 8％，到期一次还 本 付息。 (1) 借入时：借：银行存款 20xx000 贷： 长 期借款一工商银行 20xx000 中国最大的管理资料下载中心 (收集 \整理 . 部分版权归原作者所有 ) 第 19 页 共 49 页 (2) 计提利息：借：财务费用 160000 贷：长期借款 160000 (3) 三 年后 到 期一次还本付息：借： 长 期借款一工商银行 2480000 贷：银行存款 2480000 (三 ) 应付债券的核算与管理 应 付债券，是企业为筹集长期使用资 金 而发行的一种书面凭证。 目前华兴公司还未发行长期债券。 (四 ) 长期 应 付款的核算与管理 长期应付款包括补偿贸易引进的设备的价款、应付融资租入 固 定资产的租赁款等。 第七节 成本费用的核算与管理 一、 成本费用的构成及 年 度发生额 (一 ) 成本核算对象、方法 成本核算对象包括直接材料、直接人工，制造费用。 成本核算的方法有品种法、分批法，分步法、分类法、定额法。 前三种为 产品成本计算的基本方法。 而品种法是最早的基本成本计算法。 (二 ) 制造费用发生的内容及分配 制造费用是指企业生产单位为组织和管理生产所发生的各种管理费用，以及机器设备的修理费、折旧费等。 包括生产车间管理人员工。