山东电力建设第二工程公司财务收支审计办法(编辑修改稿)

山东电力建设第二工程公司财务收支审计办法(编辑修改稿)内容摘要：

支的真实性、合规性、正确性，手续是否完备。 3．审查待摊费用的项目是否真实，是否符合规定的范围，分摊期限是否合理，有无将属于递延资产而作为待摊费用处理，有无利用待摊费用弄虚作假，人为调节成本，隐瞒利润或虚增 中国最大的管理资源中心 利润的行为。 4．验明应收及预付款项是否已在资产负债表恰当披露。 （四）应收票据审计 审计的目标是：确定应收票据的存在性，是否归被审计单位所有，应收票据增减变动记录的完整性、合规性 ，应收票据的有效性和可收回性，期末余额的正确性，在会计报表上披露的恰当性。 审计的内容及方法： 1．核对应收票据明细帐与总帐的余额是否相符。 2．审查应收票据是否由商品交易产生，有无非商品交易而形成的应收票据；应收票据到期是否及时向承兑人收回，有无已到期或过期未收回的票据。 3．审查商业汇票贴现的计算是否正确合规，贴现款是否及时入帐，贴现利息计算是否正确。 4．监盘库存票据，并与应收票据登记簿的有关内容核对。 5．验明应收票据是否已在资产负债表上恰当披露。 （五）存货审计 审计的目标是：确定存货的存在性、收 支的合法性和记录的完整性，存货的品质状况，存货的所有权是否归本单位所有，存货的计价方法和跌价的计提是否恰当、合理，存货期末余额的正确性和会计报表披露的充分性。 审计的内容及方法： 中国最大的管理资源中心 1．审查存货帐面余额及结存数量的真实性、正确性，帐帐、帐表、帐卡、帐实是否相符；代加工、代保管的存货产权是否经过界定；盘 盈、盘亏及报废的存货是否经过批准并及时进行帐务处理，计入当期损益。 2．审查存货入帐价值的正确性，采购成本构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，增值税 — 进项税额是否按规定入帐，计算是否正确，有无违 反规定进行核算问题。 3．审查存货的计价方法是否正确，是否坚持一致性原则，有无违反规定，任意改变计价方法，人为调节存货发出成本问题。 4．审查材料成本差异的分配是否正确，有无任意多摊销或少摊销影响存货发出成本问题。 5．验明存货是否已在资产负债表上恰当披露。 （六）长期投资审计 长期投资包括长期股票投资、长期债券投资。 审计的目标是：确定长期投资的存在性，是否归被审计单位所有，确定长期投资的增减变动及其收益（或损失）记录的完整性，长期投资计价方法（成本法或权益法）的正确性，债券投资溢折价摊销 的正确性，长期投资期末余额以及在会计报表上披露的正确性和恰当性。 审计的内容及方法： 中国最大的管理资源中心 1．长期股权投资审计 （ 1）审查股票投资入帐价值是否真实，用于股票投资的资金来源是否正常，有无违反规定利用银行贷款、上级拨入或其他单位投入的具有专门用途的资金进行股票投资。 （ 2）审查股票投资的记帐方法是否符合规定。 采用成本法的，是否存在随意调整投资额问题；采用权益法的投资额增减变动是否真实、合法。 （ 3）审查股票的转让是否符合证券交易的有关规定，股票转让收入是否按规定入帐；委托转让发生的手续费是否真实合法，并按规定 `冲减 转让收入。 （ 4）审查股票投资收益或损失是否真实，有无虚假或隐瞒的问题； 股票投资收益或损失的帐务处理是否正确。 （ 5）验明股票投资是否已在资产负债表上恰当披露。 2．长期债权投资审计 （ 1）审查债券投资是否真实，入帐价值是否准确，含有应计利息债券的帐务处理是否正确。 （ 2）审查债券投资的溢价和折价的摊销计算是否正确，帐务处理是否无误。 （ 3）审查债券投资应计利息的计算是否正确，应计利息收入是否计入投资收益，有无隐瞒收入的问题。 （ 4）审查债券的转让是否符合证券交易的有关规定，债券 中国最大的管理资源中心 转让收入是否按规定入帐； 债券到期回收是否及时，帐务处理是否正确。 （ 5）验明债券投资是否已在资产负债表上恰当披露。 （七） 固定资产、固定资产清理和在建工程审计 1．固定资产审计 审计的目标是：确定固定资产的存在性，是否归被审计单位所有，确定固定资产及其累计折旧增减变动记录的完整性，适用固定资产计价和折旧政策的恰当性，固定资产及其累计折旧期末余额的正确性以及在会计报表上披露的恰当性。 审计的内容及方法： （ 1）审查固定资产的实存量，是否帐帐、帐表、帐卡、帐实相符；有无帐实不符、家底不清的问题。 （ 2）审查购建的固定资产是否纳入计划 和预算，有无盲目购建的问题；新增固定资产的价值是否真实，帐务处理是否正确，同时验证新增固定资产的所有权或使用权等证明。 （ 3）审查固定资产折旧范围、折旧方法、折旧额计算是否符合国家规定，有无任意扩大折旧范围、随意改变折旧方法、多提或少提折旧的问题。 （ 4）审查固定资产的报废、盘盈、盘亏、转让的处理是否经过批准并及时进行帐务处理，手续是否齐备，有无未经批准擅自处理问题。 报废资产的残值及转让固定资产的价款是否及时全部入帐，有无私设小金库的问题。 中国最大的管理资源中心 （ 5）审查融资租赁固定资产合同是否合法合规；融资租赁固定资产计价是 否准确；融资租赁固定资产的帐务处理是否正确；合同到期，所有权转移是否按原定条件执行。 （ 6）审查企业在发生资产转移或企业改制中，是否按要求和规定进行资产评估，有无资产流失问题。 （ 7）验明固定资产是否已在资产负债表上恰当披露。 2．固定资产清理审计 审计的目标是：确定固定资产清理记录的完整性和反映内容的正确性，固定资产清理的期末余额的正确性以及在会计报表上披露的恰当性。 审计的内容及方法： （ 1）核对固定资产清理明细帐与总帐的余额是否相符。 （ 2）检查固定资产清理的发生是否有正当的理由，是否经技术部门鉴定， 会计处理是否正确。 （ 3）检查固定资产清理的转销程序是否合规，会计处理是否正确。 （ 4）检查固定资产清理是否长期挂帐，如有应查明原因并作出记录。 （ 5）验明固定资产清理是否已在资产负债表上恰当披露。 3．在建工程审计 审计的目标是：确定在建工程的存在性，是否归被审计单位所有，确定在建工程增减变动记录的完整性、合规性，期末 中国最大的管理资源中心 余额的正确性以及在会计报表上披露的恰当性。 审计的内容及方法： （ 1）审查在建工程物资是否帐实相符，有无丢失、毁损；预付工程价款是否真实、正确，手续是否齐全。 （ 2）检查在建工程项目、规模、 是否经授权批准。 （ 3）审查自营在建工程各项支出是否正确、真实、合规，自营工程成本分摊是否合理；帐务处理是否正确。 （ 4）抽查年度在建工程增加数的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确。 （ 5）检查已完工程项目以及其他转出数的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确。 （ 6）检查是否存在已交付使用，但未办理竣工交付使用手续，未及时进行会计处理的项目。 （ 7）验明在建工程是否已在资产负债表上恰当披露。 （八） 无形资产审计 审计的目标是：确定无形资产的存在性，是否归被审计单位所有，无形资产增减变动及其摊销记录的完整性、 适用摊销政策的恰当性，无形资产期末余额的正确性以及在会计报表上披露的恰当性。 审计的内容及方法： （ 1）获取或编制无形资产明细表，复核其加计数是否准确，并与明细帐和总帐余额核对。 中国最大的管理资源中心 （ 2）获取有关文件、资料，检查无形资产的构成内容和计价依据。 （ 3）检查以接受投资或购入方式取得的无形资产的价值，是否分别与验资报告、资产评估结果确认书或合同协议等证明文件一致，检查取得无形资产的法律程序是否完备。 （ 4）检查无形资产的摊销方法，复核计算无形资产的摊销及其会计处理是否正确。 （ 5）检查无形资产对外转让、投资是否符合 国家有关法规和会计制度的规定。 （ 6）验明无形资产是否已在资产负债表上恰当披露。 （九）递延资产审计 审计的目标是：确定适用递延资产会计政策的恰当性、入帐和转销记录的完整性、期末余额的正确性以及在会计报表上披露的恰当性。 审计的内容及方法： （ 1）获取或编制递延资产明细表，复核其加计数的正确性，并与明细帐、总帐帐户期末余额核对。 （ 2）检查开办费、租入固定资产改良及大修支出等递延资产是否经授权批准，其会计处理是否正确。 （ 3）检查递延资产的摊销政策，复核计算其摊销及会计处理是否正确。 （ 4）验明递延资产是否 已在资产负债表上恰当披露。 中国最大的管理资源中心 第十八条 负债类会计项目的审计 （一） 短期借款审计 审计的目标是：确定短期借款借入、偿还及计息记录的完整性，确定短期借款期末余额的正确性，确定短期借款在会计报表上披露的充分性。 审计的内容及方法： （ 1）获取或编制短期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐和总帐核对； （ 1） 向银行或其他债权人函证重大的短期借款； （ 3）对年度内增加的短期借款，检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录进行核对； （ 4）对年度内减少的短期借款，检查相 关会计记录和原始凭证，核实还款数额； （ 5）检查有无到期而未偿还的的借款，逾期借款是否办理了延期手续； （ 6）复核已计借款利息是否正确，如有未计利息，应查明原因并作出记录； （ 7）检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理； （ 8）验明短期借款是否已在资产负债表上充分披露。 （二） 应付票据审计 中国最大的管理资源中心 审计的目标是：确定应付票据的发生及偿还记录的完整性、期末余额的正确性以及在会计报表上披露的充分性； 审计的内容及方法： （ 1）获取或编制应付票据明细表，列示票据类别及编号、出票日期 、面额、到期日、付款人名称、利息率、付息条件，抵押品名称、数量、金额，并与明细帐、总帐核对； （ 2）向票据持有人函证，确定应付票据的余额是否正确； （ 3）复核票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确； （ 4）检查逾期未付票据的原因，如为已抵押的票据，应作出记录，并提请被审计单位进行必要的披露； （ 5）检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理； （ 6）验明应付票据是否已在资产负债表上充分披露。 （三） 应付帐款审计 审计的目标：确定应付帐款发生及偿还记录的完整性、期末余额的正确性以 及会计报表上披露的充分性； 审计的内容及方法： （ 1）获取或编制应付帐款明细表，复核其加计数是否准确，并与明细帐和总帐的余额核对； （ 2）选择应付帐款重要项目，函证其余额是否正确； （ 3）根据回函情况，编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，决定是否再次回函； 中国最大的管理资源中心 （ 4）对未回函的重大项目，采用替代审计程序，确定其是否真实；检查决算日后应付帐款明细帐及现金日记帐、核实其是否支付；检查该笔债务的相关凭证资料、核实交易事项的真实性。 （ 5）检查是否存在未入帐的应付帐款：检查被审计单位在资产负债表日未处理的不相符的购货 发票及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的购货发票，确定其入帐时间是否正确；检查资产负债表日后应付帐款明细帐贷方发生额的相应凭证，确认其入帐时间是否正确。 （ 6）检查应付帐款是否存在借方余额，决定是否进行重分类； （ 7）检查应付帐款长期挂帐的原因，并作出记录； （ 8）检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理； (9)验明应付帐款是否已在资产负债表上充分披露。 （四） 预收帐款审计 审计的目标是：确定预收帐款的发生及偿还记录的完整性、期末余额的正确性以 及在会计报表上披露的充分性； 审计的内容及方法： （ 1）获取或编制预收帐款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐和总帐的余额核对。 （ 2）检查预收帐款是否存在借方余额，决定是否进行重分类。 中国最大的管理资源中心 （ 3）检查预收帐款长期挂帐的原因，并作出记录。 （ 4）验明预收帐款是否已在资产负债表上充分披露。 （五）其他应付款审计 审计的目标是：确定其他应付款的发生及偿还记录的完整性、期末余额的正确性以及在会计报表上披露的充分性； 审计的内容及方法： （ 1）获取和编制其他应付款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐和总帐的余 额核对； （ 2）选择金额较大和异常变动的明细帐户余额，检查其原始凭证； （ 3）检查其他应付款是否存在借方余额，决定是否进行重分类； （ 4）检查其他应付款长期挂帐的原因，并作出记录；。