审计考试中涉及会计知识总结(编辑修改稿)

审计考试中涉及会计知识总结(编辑修改稿)内容摘要：

贷： 主营业务收入 贷： 主营业务收入 应交税金 应交税金 借：主营业务成本 借：主营业务成本 贷：委托代销商品 贷：委托代销商品 借：营业费用 贷：应收账款 受托代销商品 发出商品 销售（视同买断） 销售（收取手续费） 借：受托代销 商品 借：银行存款（应收帐款） 借：银行存款（应收帐款） 贷：代销商品款 贷： 主营业务收入 贷： 应付账款 应交税金 应交税金 —— 销 借：主营业务成本 借：代销商品款 贷：受托代销商品 贷：受托代销商品 借：代销商品款 借： 应交税金 —— 进 应交税金 贷：受托代销商品款 贷：应付账款 分期收款发出商品 发出商品 合同约定 借：分期收款发出商品 借：银行存款（应收帐款） 贷：库存商品 贷： 主营业务收入 大量管理资料下载 CPA 审计涉及会计知识 14 应交税金 第十三章 筹资与投资循环审计涉及会计知识 一、 长期 借款 （ 1检查 借款费用的会计处理 是否正确 05279） 一、 借款费用的内容（ 因专门借款而发生的利息 折价或溢价的摊销 汇兑差额 辅助费用） 二、借款费用的范围 （一）借款费用可予资本化的资产范围 —— 固定资产 （二）借款费用可予资本化的借款范围 —— 专门借款 三、借款费用开始资本化的条件（对于因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额） 只有在同时符合以下三个条件时才能开始资本化（注意没有辅助费用）： 资产支出已经发生； （ 三种形式： ① 、支付现金； ② 、转移非现金资产； ③ 、承担带息债务。 ） 借款费用 已经发生； 为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已开始 四、利息资本化金额的确定（利息资本化限额 —— 当期实际发生的利息为限） 每一会计期间利息的资本化金额 =至当期末止购建固定资产累计支出加权平均数 资本化率 ① 、只有一笔专门借款时，资本化率＝借款利率 ② 、一笔以上时，资本化率＝加权平均利率 加权平均利率 =专门借款当期实际利息和 247。 专门借款本金加权平均数 专门借款本金加权平均数＝ ∑( 每笔本金 每笔占用天数 )247。 会计期天数 五、外币专门借款汇兑差额资本化金额的确定 —— 不要求其与资产支出要挂钩。 六、辅助费用的 确认和计量 —— 只与停止资本化有关 如果金额较小，根据重要性原则，可以在发生当期确认财务费用，计入当期损益。 七、借款费用暂停资本化 中断原因是 非正常中断 中断时间连续超过 3 个月 （含 3 个月） 八、借款费用停止资本化 ①固定资产的实体建造工作已经全部完成或者实质上已经完成。 ②所购置或者建造的固定资产与设计要求相符合。 ③继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生。 ④如果所购建固资需要试生产或者试运行，在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时，或者试运行结果表明资产能够正常运转或者营业时。 ⑤所购建固定资产的各部分分别完工，而且每部分在其他部分继续建造期间可单独使用。 九、 借款费用的披露 当期资本化的借款费用金额信息的披露 当期用于确定资本化金额的资本化率信息的披露 十、长期借款的披露 资产负债表该项目填列 —— 根据长期借款科目的期末余额扣减一年内到期的长期借款后余额 担保和抵押 大量管理资料下载 CPA 审计涉及会计知识 15 二、应付债券 检查应计利息、 溢价或折价推销及其会计处理是否正确 05281 科目设置 —— “ 应付债券 ” 科目下设置债券面值、债券溢价、债券折价、应计利息。 一次还本、分期付息方式时，应增设 “ 应付利息 ” 科目 发行费用的去向有两个，一个是在建工程，一个是财务费用。 发行费用较大时，其＞发行期间冻结资金产生的利息部分，计入资本化 发行费用较小时，其＞发行期间冻结资金产生的利息部分，计入当期损益 发行费用＜发行期间冻结资金产生的利息部分时，视同溢价收入，分期摊销 检查到期债券偿还，及其会计处理是否正确。 检查借款费用的会计处理是否正确。 检查报表披露是否充分恰当 05281。 ① 发行债券的种类、期限、数额、利率等情况； ② 一年内即将偿还的应付债券，列入 “ 一年内到期的长期负债 ” 项目； ③ 债券的担保、抵押情况； ④ 当期资本化的借款费用金额； ⑤ 当期用于确定资本化金额的资本化率。 三、盈余公积 检查盈余公积的提取 05287盈余公积一般盈余公积公益金法定盈余公积任意盈余公积 提取 使用法定盈余公积 税后利润 10％ 1. 弥补亏损 任意盈余公积 税后利润 任％ 3 .发放股利公益金 税后利 润5～1 0％ 职工 、集体、福利设施 借：利润分配 —— 提取法定盈余公积 —— 提取法定公益金 —— 提取任意盈余公积 贷：盈余公积 —— 法定盈余公积 —— 法定公益金 —— 任意盈 余公积 大量管理资料下载 CPA 审计涉及会计知识 16 四、投资审计 （ 4 检查投资的入账价值 05289） 短期投资的入账价值 —— 全部价款包括税金、手续费等相关费用，但不包括已宣告但尚未领取的现金股利和已到付息期但尚未领取的债券利息（走应收股利和应收利息） 长期投资 的 入账价值 —— 全部价款包括税金、手续费等相关费用。 但不包括评估、审计、咨询等费用（进管理费用），也不包括价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利（应收股利和应收利息） 长期债权投资初始投资成本的确定 —— 全部价款，包括税金、手续费等相关费用 {金额较小时 —— （投资收益 — 长期债券费用摊销）。 金额较大 —— 长期债权投资 — 债券投资（债券费用） }。 价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息 —— 应收利息 长期债券投资利息的处理 借：应收利息（分期收息） 或长期债权投资 — 债券投资（应计利息）（一次还本付息） 贷：投资收益 —— 债权利息收入 长期债权投资 — 债券投资（溢价） （ 检查投资收益 05290） 股权投资差额摊销、股权投资收益、股权投资损失、债券利息收入、长期债券费用摊销、委托贷款减值、委托贷款利息收入、 （ 6 检查长期投资业务是否符合国家的限制性规定 05290） 除国务院规定的投资公司和控股公司 外，公司累计投资额不得超过本公司净资产的 50% （ 7 检查长期投资的核算方法 05290） 成本法 权益法 适用范围 无控制、共同控制、重大影响 20%以下 控制、共同控制、重大影响 20%及以上 科目设置 长期股权投资 — X 企业 分红：分购买日之前的利润冲减投资成本。 购买日之后的利润进入投资收益 应冲减成本 =累计股利（至本年末） 累计净收益（至上年末） *比例 已冲减成本 长期股权投资的成本法 —— 小股民，收付实现制 （一）成本法的适用范围（无控制、共同控制、重大影响 20%以下） 成本法的核算方 法：（分红：分购买日之前的利润冲减投资成本。 购买日之后的利润进入投资收益） 应冲减成本 =累计股利（至本年末） 累计净收益（至上年末） *比例 已冲减成本 四、 .长期股权投资的权益法（大股民，权责发生制） —— 随着被投资单位所有者权益的变动而相应增加或减少长期股权投资的账面价值（权益法的实质） （一）权益法的适用范围（控制、共同控制、重大影响 20%及以上） （二）权益法的核算方法 分录特点：每一笔会计分录都有长期股权投资，对应科目依赖于被投资方变化的原因： 1 利润或亏损（长期股权投资损益调整和投资收益） 分配现金 股利（应收股利和长期股权投资） 3 其他原因（长期投资和资本公积） 长期股权投资 *公司四个三级明细科目的形成 大量管理资料下载 CPA 审计涉及会计知识 17 （ 投资成本） （股权投资差额） （ 损益调整 ） （股权投资准备） 投资时： 借：长期股权投资 （投资成本） 贷：银行存款 形成：借：长期股权投资（股权投资差额） 贷：长期股权投资 （ 投资成本） 如果实现利润， 借：长期股权投资 （损益调整） 贷：投资收益 —— 股权投资收益 如果发生亏损， 是以“长期股权投资”为 0 为限， 借：投资收益 —— 股权投资收益 贷；长期股权投资 （损益调整） 只要被投资方出 现“资本公积”，则投资方： 借：长期股权投资 （股权投资准备） 贷：资本公积 股权投资准备 差异 借差：借：长期股权投资 （ 股权投资差额） 贷：长期股权投资 （ 投资成本） 贷差：借：长期股权投资 （ 投资成本） 贷：资本公积 摊销： 借：投资收益 —— 股权投资差额摊销 贷：长期股权投资 （ 股权投资差额） 分红（只能是次年或以后年度分红） 借：应收股利 贷：长期股权投资 （损益调整） 当年取得，当年就分红的， 借：应收股利 贷：长期股权投资 （投资成本） 长期股权投资在权益法下的总账 科目余额 =被投资方此时的所有者权益投资方的持股比例 +股权投资差额借差余额 股权投资差额的处理 （ 1）初始投资差额的处理（借差无合同不超过 10 年，贷差资本公积） （ 2）追加投资时股权投资差额的处理 —— 算总账：看最终 净 结果，到底是借是贷 ① 同借：分别摊销（追加小的也可合并摊） ② 先借后贷： 借：长期股权投资 —— 某公司（投资成本） 贷：长期股权投资－某公司（股权投资差额）（先冲，以未滩销借差与追贷孰低为限） 资本公积 —— 股权投资准备科目 （若有差） 先贷后借： 借：资本公积 —— 股权投资准备科目（金 额以其原计入资本公积金额与新借差孰低为限） 长期股权投资－某公司（股权投资差额） （如有差） 贷：长期股权投资 —— 某公司（投资成本） ③ 同贷：不用说了 五、 .成本法与权益法的转换 （一） 股权转让日的确定 —— 同时满足 购买协议已获股东大会通过，并已获相关政府部门批准（如果需要有关政府部门批准） 双方 已办理必要的财产交接手续 购买企业已支付购买价款（指以现金或银行存款支付的价款）的大部分（一般应超过 50％）； 购买企业实际上已经控制被购买企业的财务和经营政策，并从其活动中获得利益或承担风险 （ 二）权益法转为成本法 —— （ 4 变 1） —— 把 4 个明细账全部注销产生一个总账，如果权益法改为成本法的那一年，对方就发放股利了，一定冲减投资成本。 （一） 成本法转为权益法（ 1 变 4） —— 要追溯调整。 验算长期股权投资的账面价值 =被投资单位权益 *持股比例 +借方差额） 股权投资差额借差 大量管理资料下载 CPA 审计涉及会计知识 18 借：长期股权投资 —— 乙公司（投资成本） （ 初投权益 原比例） —— 乙公司（股权投资差额） —— 乙公司（损益调整） —— 乙公司（股权投资准备） 贷：长期股权投资 —— 乙公司 （买价＋相关税费－已宣告 尚未发放的现金股利）。