宁波原水集团公司财务管理制度(编辑修改稿)

宁波原水集团公司财务管理制度(编辑修改稿)内容摘要：

改建、扩建和损毁修复的，按照固定资产原价加上改建、扩建、损毁修复发生的支出，减去改建、扩建、损毁修复过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。 无偿调入的固定资产按照调出单位的账面价值加上相关运输、安装费用作为入账价值。 1防护及经济林木，按营林的实际成本计价。 (重置完全价值 )入账。 入账后固定资产价值不得随意变动，凡属下列情况者方可进行账务调整： 增加补充设备或改良工程； 将 固定资产一部分拆除； 根据实际价值调整原来的暂付价值； 发现原记录固定资产价值有错误； 根据国家规定对固定资产重新估价。 固定资产的折旧 ，逐渐损耗而转移到产品成本中的价值，称为固定资产折旧。 企业一切在用的固定资产都应计提折旧。 公司固定资产折旧应根据各类固定资产经济使用年限采用直线法计提。 公司固定资产月折旧应根据月初固定资产的账面原值和月折旧率计算。 1估计净残值占原值的百分比（预计净残值率） 即某类固定资产年折旧率 = 该类固定资产的折旧年限 某类固定资产月折旧率 =年折旧率247。 12 某类固定资产月折旧额 =该类固定资产本月应计折旧的账面原值合计月 — 16— 折旧率 公司应按月计提固定资产折旧，并记入有关账户，各项固定资产每年提取的折旧额应及时计入固定资产卡片。 ，不得随意变更。 如需变更，须按照有关规定程序批准，并在财务报表附注中予以 披露该变化及其影响。 ，充分发挥其效能，公司应做好固定资产的修理、维护工作，发生的修理费用，直接计入当期成本费用。 固定资产的购建、转让、报废 固定资产购置的审批程序和手续 公司本部购置固定资产，应由有关部门提出申请，经计划财务部和总经理审批后，方能购置。 全资及控股企业购置固定资产应由企业根据固定资产购建计划，提出申请，经集团公司批准后方可购置。 固定资产增加必须填制固定资产验收单，并办理有关手续。 固定资产清理和报废 固定资产 清理报废，应由有关部门提出报告，经公司总经理办公会议讨论并报经上级主管部门批准。 固定资产的调出 由于技术更新、企业转产等，出现多余的，不需用的固定资产，经董事会研究决定后，应按固定资产净值和市场情况进行转让处理，减少闲置占有的资金，转让价格与固定资产账面净值的差额，作为营业外收支处理。 固定资产的日常管理 、负责固定资产的购置、登记、检查、清理工作。 各企业应按公司固定资产的类别，结合本单位的实际情况，编制固定资产目录，使用部门应建立固定资产卡片，财务部门 应建立固定资产总账、明细账或固 — 17— 定资产卡片帐，加强固定资产实物和价值的管理，做到账账相符，账实相符，账卡相符。 对固定资产的内部控制，主要把好以下几个关： 购入时的验收关（合同、协议及质量的测试）； 仓库管理关； 领用手续和内部转移关； 对报废、出售、转让、租出的管理关； 实物盘点与账实核对关。 ，竣工后要及时组织验收、登记固定资产账册。 ，如暂时不用，做好调试记录应加强保管，避免露天存放；如已 投入使用应建立固定资产卡片，随同实物交付使用部门管理。 定期检查、建立固定资产的维修，保养制度，避免“带病运转”，保持固定资产的良好状态，发生的固定资产大修、岁修费用计入当期成本、费用。 大修、岁修费用发生不均衡，数额较大的，可以采用分期待摊或者预提的办法。 采用预提办法的，实际发生的修理费用冲减预提费用，实际支出数大于预提费用的差额，计入有关费用；小于预提费用的差额冲减有关费用。 ，落实保管责任；各独立核算（含有内部核算）财产转移必须做到有偿使用。 对租出的固定 资产必须建立备查簿，对租出时间、期限、租金收入和合同等要有专人管理。 ，要组织力量认真核实，盘点及损失程度的评估工作，应向保险公司或有关方面索赔。 ，每年至少盘点一次，盘点情况如果与账存情况不符，应当查明原因，核实情况并经公司总经理办公会议同意后，及时进行账务处理，调整账面结存数。 附件：企业固定资产分类折旧年限表（总公司） — 18— 水利工程管理单位固定资产分类折旧年限表（分公司） 固定资产使用年限及残值预计需经总经理办公会议批准。 企业固定资产分类折 旧年限表（总公司） 类别 折旧年限 净残值率（ %） 一、房屋及建筑物 20 5 二、机器机械及其它设备 10 5 三、电子设备、运输工具、家具及器具 5 5 水利工程管理单位固定资产分类折旧年限表（分公司） 类别 折旧年限 净残值率（ %） 一、房屋及建筑物 （一）房屋 生产用房 35 5 受腐蚀生产用房 22 5 受强腐蚀生产用房 12 5 非生产用房 35 5 简易房 8 5 （二）建筑物 钢筋混凝土闸、坝 50 土坝 40 干 渠、支渠 20 隧道、涵洞 40 机关 15 港口码头基础设施 27 其他建筑物 18 二、通用设备 机械设备 12 5 — 19— 动力设备 14 5 传导设备 22 5 运输设备 9 5 自动化控制及仪器仪表 （ 1）自动化、半自动化控制设备 10 5 （ 2）电子计算机 5 5 （ 3）通用测试仪器设备 10 5 生产用炉窑 10 5 工具及其他生产用具 11 5 非生产用设备及器具 （ 1）设备、工具 20 5 （ 2）电视机、复印机、文字处理机 5 5 三、水、电专用设备部分 机电排灌设备 11 5 水轮机组 22 5 喷灌设备 9 5 启闭机组 18 5 水传导设施 （ 1）铸铁管道 28 5 （ 2）混凝土管道 23 5 水电专用设备 （ 1）输电线路 34 5 （ 2）配电线路 19 5 （ 3）变电、配电设备 21 5 （ 4）机电设备 18 5 四、其他专用设备部分 — 20— 治金工业专用设备 12 5 机械工业专用设备 10 5 化工、医药 专用设备 11 5 电子仪表、电讯专用设备 8 5 建材工业专用设备 9 5 纺织、轻工专用设备 11 5 矿山、煤炭及森工专用设备 11 5 建筑施工专用设备 11 5 公用事业专用设备 19 5 商业、粮油专用设备 12 5 五、经济林部分 经济林木 10 六、其他 土地 50 低值易耗品 、生产用具、劳保用品、家具设施、量具仪器等。 ，要在采购、验收、保管、报耗等环节明确管理职责，健全管理制度，定期清理、盘点，做到账实相符。 划分范围： 凡单位价值在 100 元以上，而不属于固定资产的办公用具、生产用具，劳保用品、家具设施、量具仪器等均为低值易耗品。 凡单位价值在 100 元以下， 20元以上，而不属于低值易耗品的办公用品，小型器具均为无价财产处理。 另设登记备查。 管理办法 低值易耗品购置，先由各科室根据需要本着勤俭办企业原则，提出申请，经 — 21— 办公室主管和领导审批后添置。 办公室负责落实专人采购，购入时凭发票分类登记入册，并 对所购物品列出分类清单交财务部门入账，入册后领用时需登记签字。 根据生产经营的实际需要，组织落实采购，不设仓库。 每年决算前，办公室会同财务部门进行一次核对清查，发现短缺或报废的，查明原因，报领导审批。 第六章 投资管理 总则 这里所指的投资仅指对外的权益性投资，不包括证券市场股票投资。 股权投资对公司的长期发展有较大的影响，决策部门应给予充分关注。 对外投资评价应注意的原则 ： 投资增值能力 实现最大限度的投资增值是分析投资方案最重要的尺度。 投资保本能力必须遵循投资后原有价值不下跌的原则。 风险性投资有风险，应事先考虑政治风险、利率风险、市场风险、经营风险、投资决策风险等。 纳税优惠方针，应充分考虑到尽可能享受税收优惠政策。 全面、科学、准确预算投资的预期成本，充分考虑实际资产和经营控制能力。 正确估计公司的筹资能力。 投资是否符合公司的发展方向及经营思想。 管理和控制能力。 ，由有关部门提出，但必须事先进行可行性研究，对可行性报告、注资额，注资方式等都要慎重研究，并注意上述原则，且得到集团公司董事会和上级主管部门批准。 务报告同时报上级主管部门备案。 ，应每年至少一次对集团公司及控 — 22— 股子公司对外投资设立的企业进行财务检查，凡损害公司权益时，要求改正。 ，由原审批部门作出清算决定，并按照国家规定的程序履行手续，做好相关清算工作。 、实物、无形资产等方式向其他单位投资。 公司不得以国家专项储备的物资以及国家规定不得用于对外投资的其他财产向其他单位投资。 企业的对 外投资计价，按照下列原则确定： 以现金、存款等货币资金方式对外投资的，按照实际支付的金额计价。 以实物、无形资产等非现金资产向其它单位投资的，按照投出资产账面价值计价。 对于初始投资成本大于应享有被投资方所有者权益份额的差额，作为股权投资差额核算，并按规定的期限摊销进入损益；对于初始成本小于应享有被投资方所有者权益份额的差额，作为“资本公积 股权投资准备”处理。 以现金、存款等货币资金方式对外投资时发生上述情况，也比照上述规定处理。 企业以货币资金、实物、无形资产等资产进行长期投资，对被投资单位没有 控制权的，应当采用成本法核算，并且不因被投资单位净资产的增加或减少而变动；拥有实际控制权的，应当采用权益法核算，按照被投资单位增加或减少的净资产中所拥有或者分担的数额，作为企业的投资收益或者投资损失，同时增加或者减少企业的长期投资，并且在企业从被投资单位实际分得股利或者利润时，相应减少企业的长期投资。 ，扣除分担的亏损，计入投资收益，按照国家规定缴纳或者补交所得税。 企业收回的对外投资与长期投资账户的账面价值的差额，计入投资收益或者投资损失。 第七章 融资管理 融资管理 融资是集团公司根据上级主管部门下达的计划和发展需要，在自有资金不能 — 23— 满足和保证公司正常运转时，从外部获取资金以达到企业经营目标的必要活动。 融资必须充分考虑企业实际情况，制订和掌握好融资策略和方法，确保此项工作安全、有序，。