北京某软件股份公司财务管理制度参考资料(编辑修改稿)

北京某软件股份公司财务管理制度参考资料(编辑修改稿)内容摘要：

分拒绝付款。 3. 对发票未到的货物，应估价入库，按库存货物管理部分管理。 4. 车间退回的废料、边角料，由车间填写一式四联（车间、仓库、财务、供应）各执一份的废料交库单，经库管员验收签字交会计部进行帐务处理。 5. 因生产计划变更，车间已领未用的材料，由领用部门填写“材料退库单”退回库房，由库管员验收入库。 6. 在途存货由经办人根据外来凭据与采购计划，采购合同，核对无误后由采购部门负 责人签字，并经部门登记后，送会计部建立在途存货备查簿，待货物到后，再办理验收入库手续。 中国最大的管理资源中心 第 12 页 共 30 页 7. 接受捐赠的存货由接受捐赠部门填写入库单，由库管员验收入库后，送会计部进行帐务处理。 C. 材料发出的管理 1. 生产领用的各种材料，由车间根据生产计划和供应部门编制的当期材料消耗定额，填写“限额领料单”由分公司主管领导审核签字后，仓库据此办理材料出库。 2. 需委托外部加工的材料，必需经生产作业中心批准后，方可签定协议、合同。 需领用材料应经厂长签字后库管员方可办理发货手续。 3. 材料销售由供应部门依据公司制定的价格开具发票，会计部审核并办理结算签章后仓库办理出库手续。 4. 生产用废、边料，按材料领用办法执行。 废、边料销售，按材料销售办法执行。 在制品和产成品的管理 A. 在制品是指处在生产过程中，尚未加工完成的各项产品和虽已完工，但尚未检验、包装、入库的成品，采用材料成本法计算。 月末，按厂规定时间由车间组织盘点，核实实物数量，报会计部作为计算产品成本的依据。 车间应做好实物管理，防止丢失、损坏。 B. 产成品的管理 1. 产成品入库，由生产车间填写“产成品入库单”，经质检员检验盖章，车间负责人签字后，库管员办理验收入库。 2. 销售产品，由仓库根据财务结算印章齐 全的发票、提货单办理发货手续。 3. 发生销售退回时，应由销售部门按税务机关规定开具红字发票，库管员验收入库，分别签字后到会计部办理退货结算手续，原开发票抵扣联必须由销售部门在开具红票退库时退回会计部。 4. 仓库保管员必须依据会计部审核认可的票据办理发货，并定期与会计部对帐，做到帐帐、帐实相符，不得以“白条”抵库。 5. 来料加工产成品的出库按正常生产产成品出库办法执行，加工车间不能直接将产品发给委托方。 低值易耗品和包装物的管理 A. 低值易耗品按其用途由各归口管理部门管理。 1. 领用低值易耗品时，由使用部门经办人填写“低值易 耗品领料单”经部门负责人签章，实物归口管理部门负责人审核签字后，库管员方可 中国最大的管理资源中心 第 13 页 共 30 页 发放。 2. 摊销方法：低值易耗品在领用时，一般采用一次摊销法，但其价值在20xx元以上时，采用五五分期摊销法，即：根据其使用期限或服务工作量摊销。 3. 低值易耗品的使用部门，应按领用人建立台帐，对在用低值易耗品工量器具加强管理，防止丢失损坏。 B. 包装物的管理 1. 包装物管理包括：包装本企业产品并随同产品出售、出租或出借的包装物。 2. 包装物的领用；由包装或装配车间填制“包装物领料单”经使用部门负责人签字，库管员办理出库手续。 3. 包装物出售单独计价时， 由销售部门开具发票，财务部办理结算并按其销售进行帐务处理。 4. 包装物随同产品出售不单独计价时，领用时列入生产成本或销售费用处理。 存货清查的管理 A. 存货的清查由财务总监负责组织，每半年进行一次全面盘点，按照资金归口管理的原则，存货清查分别由供销、生产等物资归口部门牵头，有关科室参加，对储备、生产、成品资产进行实地盘查，会计、审计、生产作业中心负责监督抽查，如有盘点不实，按差错率追究有关部门的责任。 B. 在清查中，对于发现盘盈、盘亏、霉烂、变质、毁损和超储积压的存货，各部门要写出书面清查报告，并查清原 因，提出处理和改正措施。 并按财务管理制度进行帐务处理。 成本和费用管理 总则 为了加强成本管理，搞好成本核算，降低成本，提高经济效益，根据《中华人民共和国会计法》和《股份制企业成本管理条例》等有关规定，制定本制度。 成本管理的基本任务是：严格执行国家财经制度和法令、法规及有关方针政策，通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映企业生产经营成果，挖掘潜力，努力降低成本。 搞好成本管理的内容包括加强定额管理和各项基础工作，建立健全原材 中国最大的管理资源中心 第 14 页 共 30 页 料、在制品、产成品等各项财产物资的收发、领退、转移、报废、清查盘点制度，以及 与成本核算有关的各项原始记录；制定或修订材料、燃料、工时费用的各项定额，完善各种计量检测手段和检验制度，使成本核算具有可靠的基础。 企业实行成本管理责任制。 各分公司经理对企业生产成本负完全责任。 各归口管理部门对列入成本开支的项目及费用，负有合理使用，严格控制和努力降低的责任。 财务总监协助董事长组织搞好成本管理，严格执行成本计划，准确核算成本。 成本开支范围 《企业成本管理条例》。 下列费用开支列入成本： A. 生产经营过程中实际消耗的各种原材料、辅助材料、备品备件、外购半成品、燃料、 动力、包装物、低值易耗品的原价和运输、装卸、整理等费用。 B. 固定资产的折旧费，租赁费和修理费。 C. 进行科学研究、技术开发和新产品试制所发生的不构成固定资产的费用，购置一般测试仪器的费用。 D. 按规定列入成本的职工工资、福利费。 E. 按比例计划提取的工会经费和按规定列入成本的教育经费。 F. 废品的修复或报废损失，停工期间支付的工资，职工福利费，设备维护费和管理费，削价损失和计提的坏帐准备。 G. 财产运输保险费、合同公证费、咨询费、专有技术使用费以及列入成本的排污费。 H. 流动资金贷款利息。 I. 销售产品发生的运输费、包装费、广告费和销售 机构的管理费。 J. 办公费、旅差费、劳动保护用品费、取暖费、降温费、检验费、注册费、展览费等管理费用。 K. 经财政部审查批准列入成本的其他费用。 ，不得列入生产、销售成本： A. 应在利润开支的投资分红。 B. 超出国家规定开支标准部分的各项费用支出。 C. 固定资产借款利息及流动资金贷款的罚息。 D. 各项赔偿金、违约金、滞纳金和罚款。 E. 与企业生产经营活动无关的其他费用。 中国最大的管理资源中心 第 15 页 共 30 页 成本计划 成本计划是企业编制财务计划的重要依据之一。 正确编制成本计划是加强成本管理的重要环节，编制时必须根据董事会决议和依据生产计划、 产品质量计划、劳动工资计划，物资供应计划各项消耗定额进行，使成本计划达到平衡，既可靠又留有余地。 财务部负责编制下列计划： A. 生产费用计划。 B. 全部商品产品成本计划。 C. 可比商品产品成本计划。 D. 主要商品产品单位成本计划。 E. 制造费用计划。 A. 编制成本计划必须广泛发动群众，分析前期成本完成情况，结合计划期具体实际，深入调查研究，充分挖掘潜力，提出有效措施，进行综合平衡。 B. 各部门和分公司参照公司下达的成本计划中控制指标和费用标准，编制归口管理的成本试算计划并报财务部。 C. 财务部根据各分公司 和部门试算计划，再次进行试算平衡，编制全公司成本计划草案，报财务总监审核后，下达各分公司和部门讨论。 D. 财务部在广泛征求各部门讨论意见的基础上，正式制定公司成本计划，经董事长审批后下达执行。 成本核算 成本核算的基本任务是：按照国家有关成本开支范围、费用开支标准和企业成本计划，核算生产经营过程中所发生的各项费用，计算产品的生产成本和销售成本，提供成本报告和有关资料，促进企业改善经营管理，降低成本、提高经济效益。 商品产品成本核算必须根据计算期内完工产品的统计产量（或工作量），实际消耗和实际价格，按照权责发生制 的原则进行核算，不得以计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本。 成本核算必须划清下列界限，不得相互混淆，影响成本的准确性： A. 本期成本与下期成本的界限。 B. 在产品成本与产成品成本的界限。 C. 可比产品成本与不可比产品成本的界限。 一次支付分期摊销的费用，应按照费用项目的受益期限确定分摊数额。 分摊期限一般不得超过五年。 在费用尚未发生以前需要从成本中预提费用，其预提标准应当合理，预提 中国最大的管理资源中心 第 16 页 共 30 页 期短的，年终结算时不留余额；预提期长的跨年度使用，需要保留余额的，应在年度会计决算中说明。 基本生产成本的计算采用逐步接转法；制造费用 采用分配法。 基本生产车间耗用原材料直接计入各自产成品成本，其余费用按车间汇集后依规定分配计入产品成本。 车间半成品成本按加权平均法计算。 辅助生产车间费用分配采用直接分配法计算。 成本分析 成本分析的任务是通过分析、对比方法，对影响成本升降诸因素进行分析，查明各因素对成本变化的影响程度，揭露矛盾、挖掘潜力、采取措施，促进成本进一步降低，以提高企业的经济效益。 公司每季度进行一次成本分析会。 各分公司应于每季度终了次月的八日内提出分公司成本分析报告，报公司财务部审核；公司财务部应于每季度终了次月的十五日内提出 公司总成本分析报告。 分公司核算组（核算员）要指导、协助班组开展成本分析工作。 本《制度》未尽事宜按归口业务分别由会计部、技术开发部、行政部负责解释。 .管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织商品经营活动而发生的各项费用，包括由企业统一负担的管理人员工资及职工福利费、职工保险费、业务招待费、办公费、差旅费、租赁费、咨询费、低值易耗品摊销、折旧费、无形资产摊销、开办费摊销、房产税、印花税、坏帐准备金等。 .财务费用是指为筹集资金而发生的各项费用，包括经营期间发生的利息净支出、外汇调剂手续费、加息、支付金融机 构手续费等。 .职工福利费按员工工资总额的 14%提取。 加祺公司按外商投资企业标准提取职工福利费。 .开办费摊销期限为 5 年。 .低值易耗品摊销，采用一次性销处理，购入时即摊销。 .职工保险费是指各单位根据当地政府有关部门的要求为本单位员工上缴的养老保险、工伤医疗保险、失业保险等。 .公司要加强费用开支管理，严格执行公司的费用开支标准及有关规定。 中国最大的管理资源中心 第 17 页 共 30 页 5 财务信息管理 定义 财务信息包括会计档案、其它财务管理档案及有关财务、会计工作的的决议、决定、报表、情况、说明实况记载。 会计档案是指会计凭证、会计帐簿和会计报 表等会计核算专业材料； 其他财务管理档案包括公司资金计划（月度、年度）、财务预算、财务分析报告、合同复印件。