xx年初级会计实务知识点总结打印版

xx年初级会计实务知识点总结打印版内容摘要：

年 12月 31 日该项可供出售金融资产期末账面价值（报表列示）为 2400 元。 2020 年影响利润表（当期损益）为 250； 2020年 12 月 31 日该项交易性金融资产期末账面价值（报表列示）为 2400 元。 年 3 月 借：应收股利 500 贷：投资收益 500 借：应收股利 500 贷：投资收益 500 年 4 月 借：其他货币资金 —— 存出投资款 500 贷：应收股利 500 借：其他货币资金 —— 存出投资款 500 贷：应收股利 500 年 5 月 借：其他货币资金 —— 存出投资款 3000 贷：可供出售金融资产 —— 成本 2150 —— 公允价值变动 250 投资收益 600 借：资本公积 —— 其他资本 公积 250 贷：投资收益 250 借：其他货币资金 —— 存出投资款 3000 贷：交易性金融资产 —— 成本 2020 —— 公允价值变动 400 投资收益 600 借：公允价值变动损益 400 贷：投资收益 400 投资收益 计算持有该项金融资产整个持有期间累计实现的投资收益。 投资收益科目的贷方合计 投资收益科目的借方合计。 或：总的现金流入（其他货币资金借方）（ 3000+500）减去总的现金流出（其他货币资金贷方）（ 2150） =1350（元） 2020 年对当期损益（关键点）的影响金额 =500+600+250=1350（元）。 2020 年对投资损益（关键点）的影响金额 =500+600+250=1350（元）。 2020 年对当期损益（关键点）的影响金额 =500+600+400400=1100（元）。 2020 年对投资损益（关键点）的影响金额 =500+600+400=1500（元）。 债券投资（分清账面价值、摊余成本、公允价值的关系） 一、初始计量 ； ，包含已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目。 ： 借：可 供出售金融资产 —— 成本（面值） 应收利息（价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息） 可供出售金融资产 —— 利息调整 贷：其他货币资金 —— 存出投资款 【提示】该债券的初始入账金额就是该债券的期初摊余成本（成本 +利息调整的明细）。 二、后续计量 、到期还本的债券的后续计量（采用公允价值后续计量、计算摊余成本、确定公允价值的变动） 每个资产负债表日（确认利息的时间） 借：应收利息（面值票面利率） 贷：投资收益（期初摊余成本实际利率） 可供出售金融资产 —— 利息调整（差额倒挤或借方） 收到利息： 借 ：其他货币资金 —— 存出投资款 贷：应收利息 确认公允价值变动： 借：可供出售金融资产 —— 公允价值变动 贷：资本公积 —— 其他资本公积 或相反处理。 （采用公允价值后续计量、计算摊余成本、确定公允价值的变动） 每个资产负债表日（确认利息的时间） 借：可供出售金融资产 —— 应计利息（面值票面利率） 贷：投资收益（期初摊余成本实际利率） 可供出售金融资产 —— 利息调整（差额倒挤或借方） 确认公允价值变动： 借：可供出售金融资产 —— 公允价值变动 贷：资本公积 —— 其他资本公积 或相反处理。 三、处置 借：其他货币资金 —— 存出投资款 贷：可供出售金融资产 —— 成本（面值） 可供出售金融资产 —— 利息调整（或借） —— 应计利息（一次还本付息） —— 公允价值变动（或借方） 同时： 借：资本公积 —— 其他资本公积 贷：投资收益 或相反处理。 【例题 11案例分析题】 20 0 年 1 月 1 日， XYZ 公司支付价款 1 000 元 (含交易费用 )从活跃市场上购入某公司 5 年期债券，面值 1 250 元，票面年利率 ％，按年支付利息 (即每年 59 元 )，本金最后一次支付。 XYZ 公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资和可供出 售金融资产，且不考虑所得税、减值损失等因素。 为此， XYZ公司在初始确认时先计算确定该债券的实际利率为 10%： 20 0 年末公允价值为 1141 元； 20 1年末公允价值 1286元。 20 2 年 1 月 5 日将其出售，出售价款 1300元。 要求：做出处理。 【答案】 债券投资 持有至到期投资 可供出售金融资产 借：持有至到期投资 —— 成本 1 250 贷： 其他货币资金 —— 存出投资款 1 000 持有至到期投资 —— 利息调整 250 借：可供出售金融资产 —— 成本 1250 贷：其他货币资金 —— 存出投资款 1000 可 供出售金融资 —— 利息调整 250 0 年末 借：应收利息 59【面值 1250票面利率 %】 持有至到期投资 —— 利息调整 41（倒挤） 贷：投资收益 100【期初摊余成本 1000实际利率10%】 借：其他货币资金 —— 存出投资款 59 贷：应收利息 59 借：应收利息 59【面值 1250票面利率 %】 可供出售金融资产 —— 利息调整 41（倒挤） 贷：投资收益 100【期初摊余成本 1000实际利率 10%】 借：其他货币资金 —— 存出投资款 59 贷：应收利息 59 20 0 年末 该项投资的 期末摊余成本 =1000+1000 10%59=1041（元） 该项投资的期末摊余成本 =1000+1000 10%59=1041（元） 20 0年末公允价值 1141 无处理 借：可供出售金融资产 —— 公允价值变动 100 贷：资本公积 —— 其他资本公积 100 报表影响 0 年利润表当期损益的影响 100元； 0 年末资产负债表列示（期末账面价值）（期末摊余成本）为 1041 元。 0 年利润表当期损益的影响 100元； 0 年末资产负债表列示（期末账面价值）为 1141 元（期末公允 价值）。 20 1 年期末 借：应收利息 59【面值 1250票面利率 %】 持有至到期投资 —— 利息调整 45（倒挤） 贷：投资收益 104【期初摊余成本 1041实际利率10%】 借：其他货币资金 —— 存出投资款 59 贷：应收利息 59 借：应收利息 59【面值 1250票面利率 %】 可供出售金融资产 —— 利息调整 45（倒挤） 贷：投资收益 104【期初摊余成本 1041实际利率 10%】 借：其他货币资金 —— 存出投资款 59 贷：应收利息 59 20 1 年末 该项投资的期末摊余成本 =1041+1041 10%59=1086（元） 该项投资的期末摊余成本 =1041+1041 10%59=1086（元） 20 1年末公允价值 1286 无处理 借：可供出售金融资产 —— 公允价值变动 100 贷：资本公积 —— 其他资本公积 100 20 1年报表影响 1 年利润表当期损益的影响 104元； 1 年末资产负债表列示（期末账面价值）（期末摊余成本）为 1086 元。 1 年利润表当期损益的影响 104元； 1 年末资产负债表列示（期末账面价值）为 1286 元。 20 2 年 1 月 借：其他货币资金 —— 存出投资款 1300 持有至到期投资 —— 利息调整 164（ 2504145） 贷：持有至到期投资 —— 成本 1250 投资收益 214 借：其他货币资金 —— 存出投资款 1300 可供出售金融资产 —— 利息调整 164（ 2504145） 贷：可供出售金额资产 —— 成本 1250 可供出售金融资产 —— 公允价值变动 200 投资收益 14 借：资本公积 —— 其他资本公积 200 贷：投资收益 200 【提示】教材写法很简单，考试看题目要求，题目直接给出了结果，直接按照给定的处理。 股权投资初始成本的确认 除企业合并形成的长期股权投资以外，以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。 企业所发生的与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出应计入长期股权投资的初始投资成本。 此外，企业取得长期股权投资，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，作为应收项目处理，不构成长期股权投资的成本。 成本法 权益法 使用的会计科目 长期股权投资 投资收益 应收股利 长期股权投资 —— 成本 长期股权投资 — — 损益调整 长期股权投资 —— 其他权益变动 资本公积 —— 其他资本公积 投资收益 应收股利 初始投资成本的确认 购买价款 +支付的相关税费 价款中包含的股利 初始投资成本大于投资时应享有。