会计综合题的题型设计--投资专题(编辑修改稿)

会计综合题的题型设计--投资专题(编辑修改稿)内容摘要：

①12 月 1日销售商品时： 借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税金 应交增值税（销项税额） 17 ②12 月 19日，收到款项时： 借：银行存款 财务费用 贷：应收账款 117 ③ 结转成本时： 借：主营业务成本 85 贷：库存商品 85 （ 2） 12月 2日，收到 B公司来函，要求对当年 11月 2日所购商品在价格上给予 5％的折让（甲公司在该批商品售 出时，已确认销售收入 200 万元，并收到款项）。 经查核，该批商品外观存在质量问题。 甲公司同意了 B公司提出的折让要求。 当日，收到 B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开 具红字增值税专用发票和支付折让款项。 解析：销货折让在发生时，直接冲减发生当月的收入。 在发生销货折让时： 借：主营业务收入 10 应交税金 应交增值税（销项税额） 贷：银行存款 （ 3） 12 月 4日，与 C 公司签订协议，向 C 公司销售商品一批，增 值税专用发票上注明销售价格为 100万元，增值税额为 17 万元；该协议规 定，甲公司应在 20xx年 5月 1 日将该批商品购回，回购价为 110万元（不含增值税额）。 商品已发出，款项已收到。 该批商品的实际成本为 78万元。 解析： ① 销售商品时： 借：银行存款 117 贷：库存商品 78 待转库存商品差价 22 应交税金 应交增值税（销项税额） 17 ② 回购价超过当初售价的差额为 10万元（＝ 110100），应该在回购期 5个月内平均分摊，具体到本月应分摊一个月的财务费用： 此资料来自企业 借 ：财务费用 2（＝ 10247。 5 ） 贷：待转库存商品差价 2 ③ 将来回购时应作如下分录： 借：库存商品 78 应交税金 应交增值税（进项税额） 待转库存商品差价 32（＝ 22+10） 贷：银行存款 （ 4） 12 月 14日，与 D 公司签订合同，以分期收款方式向 D公司销售商品一批。 该批商品的销售价格为 120万元，实际成本为 75万元，提货 单已交 D公司。 该合同规定，该商品价款及增值税额分三次等额收取。 第一笔款项已于当日收到，存入银行。 剩下 两笔款项的收款日期分别为 20xx年 1月 14日 和 2月 14日。 解析：分期收款销售商品时，应在约定的收款日确认收入，并同步结转成本。 ① 发出商品时： 借：分期收款发出商品 75 贷：库存商品 75 ② 收第一笔款项时： 借：银行存款 贷：主营业务收入 40 应交税金 应交增值税（销项税额） ③ 同时，结转成本 借：主营业务成本 25（＝ 75247。 12040 ） 贷：分期收款发出商品 25 20xx年 1月 14日和 2月 14日的会计处理同上。 （ 5） 12 月 15 日，与 E 公司签订一项设备维修合同。 该合同规定，该设备维修总价款为 60万元（不含增值税额），于维修任务完成并验收合格 后一次结清。 12月 31日，该设备维修任务完成并经 E公司验收合格。 甲公司实际发生的维修费用为 20 万元（均为修理入员工资）。 12 月 31 日，鉴于 E 公司 发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为 （含增值税额）。 解析：对于劳务的款项预计无法收回时，应以能够收回的款项作收入，以实际的成本作支出，具体处理如下： ① 确认收入时： 借：应收账款 贷：其他业务收入 15 应交税金 应交增值税（销项税额） ② 确认成本时： 借：其他业务支出 20 贷：应付工资 20 （ 6） 12 月 25 日，与 F 公司签订协议，委托其代销商品一批。 根据代销协议，甲公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托 方自定。 该批商品的协议价为 此资料来自企业 200万元（不含增值税额），实际成本为 180 万元。 商品已运往 F公司。 12 月 31 日，甲公司收到 F公司开来的代销清单，列明已售出该批商 品的 20％，款 项尚未收到。 解析：在委托代销方式下，应以收到代销清单日作为收入的确认时点。 ① 发出商品时 借：委托代销商品 180 贷：库存商品 180 ② 收到代销清单时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 40 应交税金 应交增值税（销项税额） ③ 结转成本时： 借：主营业务成本 36 贷：委托代销商品 36 （ 7） 12月 31 日，与 G 公司签订一件特制商品的合同。 该合同规定，商品总价款为 80万元（不含增值 税额），自合同签订日起 2个月内交货。 合同签订日，收到 C公司预付的款项 40万元，并存入银行。 商品制造工作尚未开始。 解析：由于目前仅收到了定金，而并未开始制造商品，所以本题只需作收款时的账务处理即可。 借：银行存款 40 贷：预收账款 40 （ 8） 12 月 31 日，与 H 公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为 300 万元，增值税额为 51 万元。 商品已发出，款项已收到。 该协议规定，该批商品销售价格的 25％属于商品售出后 5 年内提供修理服务的服务费。 该批商品的实际成本为 200 万元。 解析：对于含在商品售价内的服务费，应在其提供服务的当期确认服务费收入。 ① 销售实现时： 借：银行存款 351 贷：主营业务收入 225 递延收益 75 应交税金 应交增值税（销项税额） 51 ② 结转销售成本时： 借：主营业务成本 200 贷：库存商品 200 ③ 将来在提供服务时： 借：递延收益 贷：主营业务收入 （ 9） 12 月 31 日，收到 A 公司退回的当月 1 日所购 全部商品。 经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了 A公司的退货要求。 当日，收到 A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 此资料来自企业 解析：已经确认过收入的销售退回时，除了资产负债表日后事项所提及的销售退回外，其他的均在退货当月冲减收入和成本，当初实现的现金折扣也要作反冲处理。 ① 冲减收入时 借：主营业务收入 100 应交税金 应交增值税（销项税额） 17 贷：银行存款 财务费用 ② 冲减成本时： 借：库 存商品 85 贷：主营业务成本 85 3．建造合同收入的确认； ［例解 2］ A公司是一家路桥公司 ,1998年承揽了一份建造合同 ,合同标的为一座桥梁 ,为固定资产造价合同 ,合同总收入为 1000万元 ,预计总成本为 800万元 ,工程期为 4年 ,1999年底由于钢材价格上涨致使工程成本上涨为 1200万元 , 20xx年又因水泥价格上涨致使工程成本上涨至 1250万元，工程于 20xx年 10月提前完工，并达到了优质工程标准，根据合同获得了 300万元奖励。 每年的与施工有关的资料如下 : 1998 1999 20xx 20xx 至目前为止已发生的成本 160 480 1000 1250 完成合同尚需发生成本 640 720 250 0 已结算合同价款 200 200 400 500 实际收到价款 180 220 400 500 请根据以上资料作出相应的会计处理。 1998年的会计处理 : 登记发生的合同成本 借 :工程施工 160 贷 :原材料、应付工资、累计折旧等 160 登记已结算的合同价款 借：应收账款 200 贷：工程结算 200 登记实际收到的合同价款 借：银行存 款 180 贷：应收账款 180 确认和计量当年的收入和费用 ,并登记入账 160 1998年度的完工进度＝ 100% ＝ 20% 160+640 1998年应确认的合同收入＝ 100020% － 0＝ 200（万元） 此资料来自企业 1998年应确认的毛利＝（ 1000－ 800） 20% － 0＝ 40（万元） 1998年应确认的合同成本＝ 200－ 40＝ 160（万元） 借 :工程施工 毛利 40 主营业务成本 160 贷 :主营业务收入 200 1999年的会计处理 : (1) 登记发生的合同成本 借 :工程施工 320 贷 :原材料、应付工资、累计折旧等 320 (2)登记已结算的合同价款 借：应收账款 200 贷：工程结算 200 (3)登记实际收到的合同价款 借：银行存款 220 贷：应收账款 220 (4)确认和计量当年的收入和费用 ,并登记入账 480 1999年度的完工进度＝ 100% ＝ 40% 480+720 1999年应确认的合同收入＝ 100040% － 200＝ 200（万元） 1999年应确认的毛利＝（ 1000－ 1200） 40% － 40＝ 120（万元） 1999年应确认的合同成本＝ 200－ (120)＝ 320（万元） 借 : 主营业务成本 320 贷 :主营业务收入 200 工程施工 毛利 120 合同预计损失＝（ 12001000） （ 140%）＝ 120（万元） 由于该合同预计总成本为 1200万元 ,大于合同总收入 1000万元 ,预计总损失为 200万元 ,由于已经在 ” 工程施工 毛利 ” 中反映 了 80 万元 (第一期的毛利 40 和第二期的毛利120,二者合并为净损失 80万元 ),因此应将剩余的、为完成工程将发生的预计损失 120万元确认为当期损 失： 借：管理费用 合同预计损失 120 贷：存货跌价准备 预计损失准备 120 20xx年的会计处理 : （ 1）登记发生的合同成本 借 :工程施工 520 贷 :原材料、应付工资、累计折旧等 520 （ 2）登记已结算的合同价款 借：应收账款 400 贷：工程结算 400 （ 3。