会计核算部部长工作细则(编辑修改稿)

会计核算部部长工作细则(编辑修改稿)内容摘要：

福利费的结余额。 “应付福利费”帐户的结构可用下表表示： 应付福利费 借方 贷方 支付的福利费 提取的福利费 余额：福利费结余额 “产成品”帐户是用来核算库存的各种产成品的收入、发出和结存情况的。 它属于资 产类帐户，借方登记生产完工验收入库的产成品；贷方登记因销售而发出的产品；期末余额在借方，表示库存产成品的实际制造成本。 “产成品”帐户的结构可用下表表示： 产成品 借方 贷方 入库产品的制造成 发出产品的制造成本 余额：库存产成品的制造成本 为了详细反映和监督各种产成品的收、发、结存情况，还需要按照产成品的种类、品种的规格设置明细分类帐户。 固定资产是工业企业的主要劳动资料，它在 使用过程中，始终保持其价值损耗额叫做固定资产折旧，固定资产的价值是通过计提折旧的方式逐渐地、部分地转移到产品价值中去的。 根据固定资产的这个特点，一方面要设置 “固定资产”帐户，用以反映固定资产的原始 21 价值，另一方面要设置“累计折旧”帐户，用来反映固定资产损耗的价值。 “累计折旧”帐户的贷方登记固定资产损耗的价值，即折旧增加数。 借方登记折旧的减少数或冲销数。 月份终了，该帐户的贷方余额表示截止本月止已经发生的折旧数额。 “固定资产”帐户的借方余额所反映的固定资产原始价中减去 “累计折旧”帐户贷方余额所反映的固定资产损 耗的价值，就可以求得固定资产的净值。 生产业务核算的基本账户对应关系如下： 业务说明 : 1．领用材料。 2．结算应付工资。 3．计提折 1 日。 4．分期摊销待摊费用或预提预提费用。 5．支付其他费用。 6．支付职工工资。 7．把制造费用分配到各种产品的生产成本中去。 8．结转完工入库产品的制造成本。 举例如下 : 1．企业的生产车间领用甲材料 20 吨，单价为 1000 元 /吨，用于直接生产产品 所作会计分录为 借 :生产成本 20xx0 贷 :材料――甲材料 20xx0 22 2．企业本月应发给生产工人工资 300000 元，应发给车间管理人员工资 50000 元。 所作会计分录为 借 :生产成本 300000 制造费用 50000 贷 :应付工资 350000 如果这 50000元的制造费用是用于管理 A卜 B两种产品生产的，按一定的分配方法，如按各自所耗费的原材料的金颧， A 产品能分配到 30000 元， B 产品能分配到 20xx0 元，则期末分配结转制造费用时，所做会计分录为 : 借 :生产成本―― A 产品 30000 B产品 20xx0 贷 :制造费用 50000 3．企业开出现金支票从银行提取现金 75000 元，以备发放上月工资。 所以会计分录为 : 借 :现金 75000 贷 :银行存款 75000 4．企业用现金 75000 元发放工资。 所作会计分录为 : 借 :应付工资 75000 贷 :现金 75000 23 4．企业用现金 950 元为厂部购买办公用品。 所作会计分录为 : 借 :管理费用 950 贷 :现金 950 5．企业以银行存款 20xx 元支付下半年的报刊杂志订阅费。 由于报刊杂志订阅费需要在下半年各个月份中分期转人管理费用 ，故现金只能计人“待摊费用”。 所作会计分录为 : 借 :待摊费用 20xx 贷 :银行存款 20xx 6．月末企业预提银行借款利息 3000 元 (因银行是一季度结息一次 )。 所作会计分录为 : 借 :财务费用 3000 贷 :预提费用 3000 到季度末企业用银行存款支付了 3 个月利息时，所做会计分录为 :(假设每月的银行借款利息都为 3000 元 ) 借 :预期费用 9000 贷 :银行存款 9000 7．月末，企业按规定计提固定资产折旧，其中车间使用的固定资产应提折旧额 30000 元，厂部使用的固定资产应提的折旧额为10000 元。 24 所作的会计分录为 : 借 :制造费用 30000 管理费用 10000 贷 :累计折 1 日 40000 8．企业结转己完工产品的实际成本 150000 元 所作的会计分录为 : 借 :产成品 1500 叨 贷 :生产成本 150000 如果期末 生产成本 账户还有借方余额，表示未完工的在产品，也纳入期末资产负债表的 存货 项内。 9．本月摊销企业行政管理部门租用办公设备的 租金 1000 元。 由于是摊销，说明以前月份已经付出租金并计人了 “待摊费用”。 因此本月所作会计分录为 : 借 :管理费用 1000 贷 :待摊费用 1000 ※销售业务的核算 产品销售过程是企业生产经营过程的最后一个阶段。 在这个过程中，企业要将生产的产品及时地销售出去，满足社会需求，实现自已的经营目标，保证再生产的正常进行。 企业销售产品，取得销售收入，意味着企业的经营资金已从产品资金形态转化为货币资金形态， 25 完成了一次资金周转，并有所增值。 企业向购货单位出售产品，取得货款或索取货款的凭据时，即获得销售收入，同时还应结转所销售产品的成本。 其次，企业在销售产品时，应按税法规定， 向购货单位代收代缴税金。 此外，企业销售产品，还须支付运输费、装卸费、包装费、广告费等销售费用，这些销售费用，同管理费用一样，也是作为期间费用直接计人当期利润结算。 综上所述，为了核算与监督产品销售，必须相应地设置和运用 “产品销售收入”、“产品销售成本”、“产品销售费用”、“产品销售税金及附加”和“应交税金”等账户。 “产品销售收入”账户是用来核算企业销售产品所获取的收入，属于收入类账户。 其结构如下表 产品销售收入 借方 贷方 期末转入“本年利润”账 实现的产品销售收入 户的余额 “产品销售成本”账户是用来核算企业销售产成品、自制半成品和工业性劳务等的成本，属于费用类账户。 企业结转销售成本时，借记弦帐户，期末应将该帐户的余额转入“本年利润”帐户，结转后该帐户应无余额。 “产品销售成本”帐户的结构如下表： 产品销售费用 借方 货方 发生的产品销售费用 期末 转入“本年利润”帐户的余额 “产品销售费用”帐户是用来核算企业在产品销售过程中所发生的费用，以及为销售本企业产品而专设的销售机构的经常性费用。 企 26 业发生的产品销售费用，应记人该帐户的借方，期末应将该帐户的余额转入“本年利润”帐户，结转后该帐户应无余额。 主要步骤如下： 1．销售产品货款未收回、货款存入银行或销售预收货款的产品。 2．预收货款存入银行。 3．以银行存款支付销售费用。 4．结转销售产品的生产成本。 5．结算应交纳的税金。 账户处理举例如下 : 1．企业向红光工厂发出 A 产品 20 吨，单价为 1000 元 /吨，款已收到，存入银行。 所作会计分录为： 借 :银行存款 20xx0 贷 :产品销售收入 20xx0 2．企业向德启公司销售 A 产品 30 吨，单价 1000 元 /吨，收到货款 20xx0 元，德启公司尚火本企业 10000 元。 所作会计分录为： 借 :银行存款 20xx0 应收账款 10000 贷 :产品销售收入 30000 3．按合同规定预收南德公司货款 20xx0 元存入银行。 所作会计分录为： 借 :银行存款 20xx0 27 贷 :预收账款 20xx0 4．按合同规定向南德公司销售 A 产品 100 吨，单价 1000 元 /吨，共计 100000 元，其中 20xx0 元为预收货款，其余 80000 元也收到存人银行。 所作会计分录为 : 借 :预收账款 20xx0 银行存款 80000 袋 :产品销售收入 100000 5．以银行存款 80 叨元支付广告费，以现金 200 元支付销售货物的搬运费。 所作会计分录为 : 借 :产品销售费用 8200 袋 :银行存款 8000 现金 200 6．月末计算本月应交纳的销售税金为 15 叨 0 元。 所作会计分录为 : 借 :产品销售税金及附加 15000 贫 :应交税金 15000 如企业在下月用银行存款缴纳税金，所作会计分录 借 :应交税金 15000 贫 :银行存款 15000 7．月末企业结转以上三笔销售业务所售出产品的成本 (A 产品 28 单位成本为 400 元 /吨 ) 所作会计分录为 : 借 :产品销售成本 60000 贷 :产成品 60000 ※利润形成及分配业务的核算 利润是企业在一定期间的经营成果。 它是反映企业一定期间经营活动的综合指标。 企业各项管理工作的好坏，特别是成本管理工作的好坏，都会直接或间接地从利润指标上体现出来。 企业生产经营的目的就是要获取利润，为社会提供更多的财富，促进社会的发展，同时，也为增强企业的财力，扩大企业生产经营的实力，加速企业的发展。 产品制造企业在销售过程中取得的营业利润 (或发生的亏损 )并不是企业生产经营活动的最终经营成果。 因为，企业 在生产经营活动过程中，难免不发生一些与生产经营活动无直接关系的收入和支出，会计上把这些收入和支出称为营业收入和营业外支出。 属于营业外收入的主要内容有 :固定资产盘盈、处理固定资产净收益、教育费附加返还款、罚款收入、确实无法支付而转作营业外收入的应付款项等。 属于营业外支出的主要内容有 :固定资产盘亏、处理固定资产净损失、非常损失、职工子弟学校经费和技工学校经费、非正常停工损失等。 除此之外，企业在生产经营过程中，为获取收益，还会发生一些对外投资经济业务，由此还会发生对外投资收人和投资。