会计中级职称考试会计实务大题完全版(编辑修改稿)

会计中级职称考试会计实务大题完全版(编辑修改稿)内容摘要：

借：银行存款 50 贷：预收账款 50 15日 借：预收账款 贷：主营业务收入 80 应交税金 —— 应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60 （ 4） 4日 借：发出商品 12 贷：库存商品 12 借：应收账款 贷：应交税金 —— 应交增值税（销项税额） 12日 借：库存商品 贷：发出商品 （ 12*30%） 借：应交税金 —— 应交增值税（销项税额） 贷：应收账款 借：应收账款 14 贷：主营业务收入 14 （ 20*70%） 借：主营业务成本 贷：发出商品 （ 5）销售购回不能确认收入 借：银行存款 中国最大的管理资源中心 (大量免费资源共享 ) 第 9 页 共 20 页 贷：库存商品 6 应交税金 —— 应交增值税（销项税额） 待转库存商品差价 4 以后 3月，每月计提利息 借：财务费用 1 贷：待转库存商品差价 1 3个月后回购 借：库存商品 6 应交税金 —— 应交增值税（进项税额） 待转库存商品差价 7 贷：银行存款 （ 6）此业务属于代销的视同买断 A： 5月 6日 借：委托代销商品 贷：库存商品 5月 20日 借：应收 账款 贷：主营业务收入 1 应交税金 —— 应交增值税（销项税额） 5月 25日 借：银行存款 贷：应收账款 借：主营业务成本 贷：委托代销商品 B： 5月 6日 借：受托代销商品 1 贷：代销商品款 5月 20日 借：银行存款 中国最大的管理资源中心 (大量免费资源共享 ) 第 10 页 共 20 页 贷：主营业务收入 应交税金 —— 应交增值税（销项税额） 借：代销商 品款 1 应交税金 —— 应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 借：主营业务成本 1 贷：受托代销商品 1 5月 25日 借：应付账款 贷：银行存款 （ 7） 5月 7日 借：分期收款发出商品 60 贷：库存商品 60 按合同约定日期确认收入和成本，每期分录： 借：银行存款（应收账款） 39 贷：主营业务收入 应交税金 —— 应交增值税 （销项税额） 借：主营业务成本 20 贷：分期收款发出商品 20 （ 8） 借：发出商品 30 贷：库存商品 30 借：应收账款 贷：应交税金 —— 应交增值税（销项税额） 安装完毕确认收入 借：应收账款 50 贷：主营业务收入 50 借：主营业务成本 30 中国最大的管理资源中心 (大量免费资源共享 ) 第 11 页 共 20 页 贷：发出商品 30 （ 9）完工进度 =36/60=60% 借：应收账款 60 贷：其他业务收入 60 借：其他业务支出 39 贷：应付工资 20 银行存款 16 应交税金 —— 应交营业税 3 （ 10）退货部分不能确认收入，包修和包换发生的费用进营业费用 借：银行存款 117 贷：主营业务收入 98 预收账款 2 （ 100*2%） 应交税金 —— 应交增值税（销项税额） 17 借：发出商品 主营业务成本 贷：库存商品 60 退货期满时，可以确认收入 借：预收账款 2 贷：主营业务收入 2 借：主营业务成本 贷：发出商品 （ 11）准则规定：收到服务性的费用，能否作为当期收入应看后续服务由谁负责，如果由外单位承担，则当期全部确认收入，否则，按年分期确认收入，本题应按年确认收入。 借：银行存款 100 贷：预收账款 100 借：预收账款 10 贷：主营业务收入（其他业务收入） 10 （ 12） 退货期为 15天， 26日发货，收 入不成立 中国最大的管理资源中心 (大量免费资源共享 ) 第 12 页 共 20 页 18日 借：银行存款 10 贷：预收账款 10 26日 借：营业费用 预收账款 贷：银行存款 1 借：发出商品 12 贷：库存商品 12 借：预收账款 贷：应交税金 —— 应交增值税（销项税额） 三、日后事项（调整事项四种类型） 甲股份有限公司 (以下简称甲公司 )为增值税一般纳税人，增值税率 17%；所得税核算采用债务法，适用的所得税税率为 33%。 该公司按净利润的 10%提取法定盈余公积，按 净利润的 10%提取法定公益金。 20xx年 2月 20日，注册会计师在对甲公司 20xx年度会计报表进行审计时，发现如下情况： （ 1） 20xx年 12月 20日甲公司将不带息应收票据出售给银行，应收票据的账面价值为 300万元，出售收入为 280 万元，企业将损失 20 万元计入了营业外支出。 审计中发现，企业在与银行签订出售协议时约定，当应收票据到期银行无法收回票据款时，银行有权进行追索。 （ 2） 20xx年下半年，一台管理用大型仪器因发生故障无法使用，企业停止计提了下半年的折旧。 本仪器于 20xx 年 4月购买，原值 400 万元 ，预计使用年限 4年，净残值为零，按双倍余额递减法计提折旧。 假定按税法规定，未使用固定资产不得计提折旧，但可以在清理时作为损失在税前扣除。 （ 3） 20xx年 12月 15日，甲企业对乙企业发出商品一批，企业确认收入 300万元，结转成本 250万元。 企业签订的销售协议规定，在乙企业接到代销商品后的一个月后，按实际销售数量结算。 甲公司按账龄分析法计提坏账准备，规定 3个月以内账龄的应收账款不计提坏账准备。 （ 4） 20xx年 12月 31日，企业对一项账面余额为 500 万元的专利权进行检查时，发现存在减值的迹象，预计 可收回金额为 470 万元，计提了 30 万元的减值准备。 日后期间证据表明，可收回 中国最大的管理资源中心 (大量免费资源共享 ) 第 13 页 共 20 页 金额为 400。