企业集团内部控制体系中的财务总监派出管理机制研究-财务综合(编辑修改稿)

企业集团内部控制体系中的财务总监派出管理机制研究-财务综合(编辑修改稿)内容摘要：

作好财务控制和会计监督工作，这项职能工作的权力，由新《会计法》这一法律赋予，具体职能的开展由《会计法》及统一的会计制度、集团公司相应的财务具体规定明确。 《会计法》明确要求会计机构、会计人员承担好这一职能，如果真的这一道防线能守好，那就十分完美，但现实总有不如意的地方，无法得到保障。 （ 2）增加独立工作机构，即由内部审计部承担独立的财务控制与会计监督职能，具体职能的开展由《会计法》及统一的会计制度、《审计法》、集团公司相应的相应的财务、审计规定明确。 对财务部门的这一工作职能的履行以及由此引伸的企业财务运作进行 控制和监督。 （ 3）总会计师作为总经理的助手发挥参谋作用，提供专业建议和业务指导，同时行使总经理（直线主管）在财务管理方面授予的直线权力，组织领导集团公司的财务管理、成本管理、核算管理、会计核算和会计监督等方面的工作，也即财务部门的业务受总会计师组织、领导，同样，内部审计部中有关财务控制及会计监督这方面的业务也受总会计师组织、领导。 （ 4）总经理把财务控制与会计监督的权利责任（属于财务管理范围）分别授权委托给总会计师和内审部经理，由总会计师组织领导财务部实施，内审部经理组织相应岗位实施。 （ 5）为强化子公司 的财务控制与会计监督，由集团公司派出财务总监，编制在集团公司内部审计部财务控制与会计监督岗位。 （ 6）财务总监组织行政管理属内审部，业务管理同时属内审部和总会计师，以总会计师为主，内审部协助。 （ 7）财务总监依据新《会计法》统一的会计制度、《审计法》、集团公司规章制度独立开展工作，接受总会计师及内审部赋予的职权，同时对对应的职责负责。 （ 8）财务总监日常工作汇报归口为总会计师和内审部，重大问题有直接向集团公司总经理汇报的权利。 根据上面的分析，一般的模式要改变，新的财务控制与会计监督体系如下图新模式。 4 财务总监派出制度 从上面分析可知，如果是财务总监与财务管理二条线并行，就需要在加强原有会计部门的控制与监督工作之外，还需要加强第二条线，这就必然导致财务总监的派出，在上面的组织体系下，财务总监与各层次的关系如何呢。 分析如下： 财务总监与总经理： 财务总监对总经理负责的形式以对总会计师和内审部经理负责的形式表现出来，因为后二者的职权直接来自总经理的授予。 由于财务总监独立开展工作，重大问题有直接对集团公司总经理负责和汇报的权利和义务，集团公司总经理根据特殊情况需要，可直接过问此资料来自 企业 () (大量管理资料下载 ) 企业 () 707 财务总监的工作，从这点讲 下派的财务总监也是总经理的助手，但除非特殊情况，根据分层管理原则，财务总监日常工作由总会计师和内审部经理组织、领导。 财务总监与总会计师： 小企业情况下，总经理直接管理财务工作，但在大中型规模的情况下，总经理精力有限，遵照分权管理原则，总经理把财务管理的一部直线权力分权委托给总会计师，总会计师作为助 手，负全部财务工作参谋职能，并负直线权力下的相应职能；对于财务控制和财务监督 权，总 会计师拥有直线权力，即组织领导和指挥权，在这种情况下，财务总监将接受来自总会计师的财务控制与会计监督职权，同时对总会计师负职能 责任，这实际上是对集团公司总经理负责。 财务总监与内审部经理： 单位负责人 （总经理） 总会计师 内部审计经理 （财务审计块） 本部财务主管 子公司财务主管 财务总监 母公司财务部 子公司财务部 现有的职权责任关系 增加的职权责任关系 重大问题职权责任关系 图 2：改进的的财务控制与会计 监督体系 子公司经营班子 （经营管理） 此资料来自 企业 () (大量管理资料下载 ) 企业 () 708 从新《会计法》和《审计署关于内部审计的规定》的规定来看，财务控制和会计监督既是会计工作的范畴，也是内部审计工作的范畴，这样规定，也许跟中国的国情有关，即内部审计仍以财务审计为主。 可见，财务总监有双重身份，既是会计工作者，也是内审工作者，或者说是从内部审计的角度从事会计工作，这与财会部门岗位主要从事会计核算工作是有根本区别的。 正因为如此，财务总监的工作不受财务部门的干扰，其编制属于内部审计部，组织行政上接受内审部经理领导，其职能除从总会计师那 里接受外，还要从内审部经理那里接受内部审计的职能。 财务总监与子公司的财务主管 为加强子公司的财务控制与会计监督，现在的集团公司往往采取财务主管下管一级和财务总监制度，这种制度在沿海特区中的大中型国企及三资企业中运用得比较广泛和有效。 如，深圳市 94 年颁布的《关于加强企业投资与财务的内部审计及监督的意见》中，所提出的财务监控方面的 11条指导意见，就对财务主管下管一级与财务总监派出制度作了规定，这对目前集团公司有很高的参考价值。 所谓财务主管下管一级，即指集团公司对下属子公司的财务经理进行直接管理，负 责其选拔、委派、考核以及奖惩等方面事务，以保证集团公司财务监控的有效性。 那么，下管一级的财务主管工作职能是什么呢。 与财务总监的职能怎样区分。 在。