会计毕业设计论文_销售与收款内部控制制度设计

会计毕业设计论文_销售与收款内部控制制度设计内容摘要：

事项，应负责任，必要时，并应在有关账册簿据上签章。 稽核人员对本公司各单位执行稽核事务时，如有疑问，可随时向有关单位详尽查询，并调阅账册、表格及有关档案，必要时并得请其出具书面说明。 审核财务、成本、费用等计划指标项目是否齐全，编制依据是否可靠，有关计算是否正确，各项计划指标是否互相衔接等。 审核之后应提出建议或意见，以便修改和完善计划与预算。 审核实际发生的经济业务或财务收支是否符合现行法律、法规、规章制度的规定。 对审核中发现的问题，及时予以制止或者纠正。 审核 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的内容是否真实、完整，计算是否正确，手续是否齐全，是否符合有关法律、法规、规章、制度的规定。 审核各项财产物资的增减变动和结存情况，并与账面记录进行核对，确定账实是否相符。 不符时，应查明账实不符的原因，并提出改进的措施。 13 审核 各种质押品、寄存品及其他有价值的凭证单据时，应注意其是否存放库内，并应根据开出收据的存根副本及有关账册与库存查核者相符有无漏记，如有另存其他地点者，应查询原因并检阅其有关单据。 三、原有销售与收款控制制度存在的问题 此公司制度不健全，不完善，主要有以下几个方面的问题： ，可能造成资金循环不畅，应加强应收账款的管理。 客户信用评估控制 制度。 公司应对该客户的资信情况进行详细调查，并按相应的权限批准信用额度，最终由总经理决定是否对客户提供商业信用。 订单处理 货物生产 开发票 交 货 应收 账款 客诉处理 售后服务 收款作业 销货折让 销售预测 销售计划 业务员管理员 生产循环 财务融资循环 差异分析 14 ，不完善，应制定详细的记账凭证，账簿，库存，报表的稽核制度。 四、建议与补充 内部控制的关键是内部牵制制度，因而内部控制最重要的方法就是不相 容职务的相互分离控制。 判断一个 公司 内部控制是否合理，重要的标准就是是否做到将不相容职务相互分离、相互控制、相互监督。 销售与收款控制的主要目的是预防销售与收款过程中的各种差错，保证销售货款的及时、足额收回，做到日清日结，正确地进行销售的会计核算。 ，按照应收单位、部门或个人分别核算，及时核对、催收应收款项。 应根据客户的欠款情况，分析其信誉程度，及时采取相应的措施收回欠款。 所有应收账项均按账龄基准记存。 公司负责应收账款的财务人员必须经常核查所有应收账项（至少每月一次），确定每项 账款的可收性，并每月编制账龄账目分析，财务经理审核。 此分析将作为设立坏账准备及坏账确认的基准。 公司应根据经验确定其本年度每月坏账应计项目。 该应计项目将作为计提坏账准备的基础，并每半年进行调整，以反映目前状况。 公司负责应收账款的财务人员应经常与信用客户保持联系，按期填制并发送催账通知单，与业务人员合作进行账款的催收，对业务人员催收账款进行督促和监督。 所有被视为无法收回的应收账款将根据实际金额计入坏账损失。 坏账确认还应考虑以下条件：（ 1）债务人破产或死亡，以其破产或遗产清偿后，仍然不能收入回；（ 2）债务人 逾期末履行偿债义务超过三年仍不能收回。 公司财务经理应每季检查应收账款， 100 万元以下的坏账经财务主管和总经理双签批准后，可作为坏账处理。 100 万元以上的坏账，应由董事会确定后才可进行处理。 所有处理的坏账，均应撰写情况摘要汇总到董事会。 公司对应收款项的管理应遵循“谁经办，谁负责，及时清理”的原则。 财务部定期考核 应收账款周转率、应收账款回收期等指标，确定奖惩措施。 建立客户信用评估控制程序，并建立独立于销售部门的信用管理部。 当销售业务人员和客户谈判签订销售合同前，必须事先经过信用管理部门的 调查 和风险评估。 销售部门提出的赊销额度，事先也必须获得信用管理部门的审核并经过 销售经理 或总经理的批准。 当销售业务人员向物流部提出发货申请前，必须经过信用管理部的核查，确保发货额度控制在已经批准的赊销限额之内。 15 信用管理部门有权根据客户的资信情况和过去的付款情况拒绝或批准销售发货申请。 信用评估部门须了解客户信息，建立客户档案，对客户资料实行动态管理，及时更新，为评定客户的信用等级 提供依据，依此确定采用不同的销售方式。 ，应注意：（ 1）每一交易行为发生，是否按规定填制传票，如有积压或事后补制者，应查明其原因；（ 2）会计科目、子目、细目有无误用，摘要是否适当，有无遗漏、错误以及各项数字的计算是否正确。 (3)转账是否合理，借贷方数字是否相符。 (4)应加盖的戮记编号等手续是否完备，有关人员的签章是否齐全。 (5)传票所附原始凭证是否合乎规定、齐全、确实及手续是否完备。 (6)传票编号是否连贯，有无重编、缺号现象，装订是否完整。 (7)传票的保存方法及放置地点是否妥善，是否已 登录日记簿或日计表。 (8) 账簿检查时，应注意： (1)各种账簿的记载，是否与传票相符应复核者，是否已复核，每日应记的账，是否当日记载完毕。 (2)现金收付日记账收付总额，是否与库存表当日收付金额相符。 (3)各科目明细分类账各户或子目之和或未销讫各笔之和是否与总分类账各该科目之余额相等，是否按日或定期核对。 相对科目之余额是否相符，有无漏转现象。 (4)各种账簿记载错误的纠正划线、结转、地页等手续，是否依照规定办理，误露的空白账页，有否划“”形红线注销，并由记账员及主办会计 人员在“”处盖章证明。 (5)各种账簿启用、移交及编制明细账目等，是否完备，并送该管税捐稽征机关登记。 (6)各种账簿有无经核准后而自行改订者。 (7)活页账页的编号及保管，是否依照规定手续办理，订本式账簿有无缺号。 (8)旧账簿内未用空白账页，有无加划线或加盖“空白作废”戮记注销。 (9)各种账簿的保存方法及放置地点，是否妥善，已否登记备忘簿，账簿的毁销，是否依 库存检查时，应注意： (1)检查库存现金或随到随查，如在营业时间之前，应根据前一日库存中所载今日库存数目查点，如在营业时间之后应根 据当现金簿中今日库存数目现款、银行存款查点，如在营业时间之内应根据前一日现金簿中今日库存数目加减本日收支检点。 支票签发数额与银行存款账卡是否相符，空白未使用支票是否齐全，作废部分有无办理注销。 (2)现金是否存放库内，如有另存他处者，应立即查明原因。 (3)库存现金有无以单据抵充现象。 (4)托收未到期票据等有关库存财物，应同时检查，并得须对有关账表、凭证单据。 (5)检查库存除查点数目核对账簿外，并应注意其处理方法及放置区域是否妥善，币券种类是否分清。 （ 6)金库锁匙暨暗锁，密码表的掌握部门及库门的启用与库内的安全 ，金库放置位置等是否适当，严密办理。 (7)汇出汇款寄回的收据，是否妥为保存， 16 有无汇出多日尚未解讫的汇款。 (8)内部往来账，是否按月填制未达账明细表，查对账单是否依序保管。 (9)内部往来或外县市单位往来账，是否经常核对。 (10)营业日报表的记载是否与银行存款相符。 (11)检查县市单位各种周转金及准备金时，应注意其限额是否适当。 有无零星付款的纪录，所存现款与未转账的单据合计数，是否与周转金、准备金相符， 报表检查，应注意： (1)各种报表是否按规定期限及份 数编送有无缺漏。 (2)各种报表内容是否与账簿上的记载相符。 (3)数字计算是否正确，签章是否齐全。 (4)报表编号、装订是否完整及符合规定。 (5)报表保存方法及放置地点是否妥善。 第二部分：设计内容 兰州九百九玫瑰花业有限公司销售与收款控制制度 销售部根据市场情况、目标利润、企业生产经营能力制订销售计划与预算，经审财务部审批后实施。 经审批的销售业务应层层分解到各部门，细化到销售人员，以便于在销售过程中对销售成本进行有效控制。 销售人员在销售过程中发生的有关情况，如按价目表上 的规定价格、按规定条件给予的折扣，以及按信用政策确定的付款政策，应由销售经理审批后执行。 销售业务中需要执行特殊价格、需要超出规定条件给予折扣，以及需要超出信用政策执行特殊付款政策的业务项目，应报营销总监审批，并于通过后执行。 通过实验产品价格的市场反应，得出更为真实的客源数据，在产品基价制定的基础上，先按基价试销，试销期间，记录每种产品销售数量，在从这些数据中分析得出。 尽可能采用心理定价法，包装精美奢华的玫瑰精油，玫瑰纯露，玫瑰花蕾应采用高价偶数定价法，简单实用的则采用低价 奇数定价法。 采用 资源下移原则 ， 所谓资源下移是指把更多的毛利让给渠道供应链中的下游成员，以提高成员对他们对产品推销的积极性，这一点对传统渠道尤为重要。 关于每一层次的利润设计主要看企业是为了抢占终端还是中间渠道。 销售退回和折让必须经过销售部门经理的授权批准，并应确保与办理此事有关的部门 17 和职员各司其职，分别控制实物流和进行会计处理。 贷项通知单应该由销售部门的职员在退货和折让得到批准的基础上编制，并加以编号进行控制。 填制好的贷项通知单应由其他人员复核后邮寄给顾客， 同时也作为减少销售收入和应收账款的依据。 财会部门应对储运部门填制的退回验收报告、入库单及退货单位出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退货事宜并及时进行账务处理。 制度 现金和银行存款等货币资金，应当设置日记账，按照业务发生顺序逐日逐笔进行登记，有多种货币的（包括外汇兑换券），还应按不同货币分别设账登记。 出纳员按日、周填报《现金存款收支日报表》，由财务部汇总上报公司，以便财务部、董事长及时掌握资金运作动态。 按月填报《银行存款余额调节表》。 由出纳员于次月初取回所有银行对账单，并于 5日前与 银行对账单对账完毕后，交会计员核对资金账簿；由出纳员对银行未达账项进行调节，并填报调节表，连同会计报表一同上报。 公司财务部应认真登记客户往来账，按照应收单位、部门或个人分别核算，及时核对、催收应收款项。 应根据客户的欠款情况，分析其信誉程度，及时采取相应的措施收回欠款。 所有应收账项均按账龄基准记存。 公司负责应收账款的财务人员必须经常核查所有应收账项（至少每月一次），确定每项账款的可收性，并每月编制账龄账目分析，财务经理审核。 此分析将作为设立坏账准备及坏账确认的基准。 公司应根据经验确定其本年度每月坏账应计项 目。 该应计项目将作为计提坏账准备的基础，并每半年进行调整，以反映目前状况。 公司负责应收账款的财务人员应经常与信用客户保持联系，按期填制并发送催账通知单，与业务人员合作进行账款的催收，对业务人员催收账款进行督促和监督。 所有被视为无法收回的应收账款将根据实际金额计入坏账损失。 坏账确认还应考虑以下条件：（ 1）债务人破产或死亡，以其破产或遗产清偿后，仍然不能收入回；（ 2）债务人逾期末履行偿债义务超过三年仍不能收回。 公司财务经理应每季检查应收账款， 100 万元以下的坏账经财务主管和总经理双签批准后，可作为坏账处理。 100 万元以上的坏账，应由董事会确定后才可进行处理。 所有处理的坏账，均应撰写情况摘要汇总到董事会。 公司对应收款项的管理应遵循“谁经办，谁负责，及时清理”的原则。 财务部定期考 18 核 应收账款周转率、应收账款回收期等指标，确定奖惩措施。 财务部出纳员收到款项后及时登记现金日记账和银行存款日记账后，于每日下午五点之前送存银行。 会计主管要加强应收账款的管理，预计各项应收账款可能发生的坏账，对有确凿证明表明无法收回的坏账应计提坏账准备。 会计或出纳人员不得擅自从本单位的现金收入中直接指 出（即坐支）。 公司现金收入必须当天送存银行。 出差申请程序：因工作需要出差，无论是否借款，出差前均应填写 “ 出差申请单 ” 明确出差任务、出行路线、 停 留时间及随行人员等相关事宜， “ 出差申请单 ” 应由部门负责人审核签字。 若同次出差任务涉及多部门员工的，应按部门分别填制出差申请单。 未经过审批的，不予借支和报销差旅费。 “ 出差申请单 ” 由财务部留存，并作为部门费用考核依据。 如要借款，应填写 “ 领款单 ” ，根据 “ 出差申请单 ” 确定借款金额。 领款单凭出差申请单经 总经理 审核批准方可执行。 同时财务部实行 “ 前 账不清、后账不借 ” 的原则。 差旅费报销程序：经批准出差办事人员，应如实填写 “ 差旅费报销单 ” ，并列明事由、时间、线路后交 总经理 审核签字，再交财务部审核签字，按《差旅费费用报销程序》予以报销，按规定可报出租车费的人员外的其他人员如要乘座出租车，应事前向 总经理 请示同意，报账时由 总经理 签字认可。 市内出差三天之内、省内市外一天之内经部门经理批准即可出差；市内 4 天及以上、市外二天及以上， 公司 人员 部门经理 及以上可随时向总裁口头请示出差外，其余人员一律需事前填报出差申请表，凡超过上述天数的，一律报总 经理 、董事长批准。