论文—学校食堂的管理

论文—学校食堂的管理内容摘要：

贷：其他应收款 — 磁卡 4500 其他 应付款 — 预收学生磁卡伙食费 195500 注：出售磁卡，开具收据外，还应逐日或定期公布学生磁卡金额（从微机中打印）。 根据回收记录，将磁卡出售饭菜收入记作伙食收入。 分录如下： 借：其他应付款 — 预收学生磁卡伙食费 40000 贷 ：伙食收入 40000 注：应每日从微机中打 印出饭菜销售回收记录，作为记账依据。 以现金退学生磁卡余款。 19 借：其他应付款 — 预收学生磁卡伙食费 120 贷：现金 120 其他经济业务的核算与包伙制基本一致。 食堂会计进行会计核算必须取得原始凭证。 原始凭证是经济业务发生或完成时取得或填制的最初书面证明，是会计核算的原始资料和重要依据。 原始凭证是发生会计事项的唯一合法证明。 按照经济业务的内容可分为以下几种： 存、取款凭证：如现金缴款单、现金支票、转账支票等。 借款凭证：如借据等。 支出凭证 ：如购物发票、代办条和物资出库单等。 为了规范会计凭证，代办条应由食堂提供统一格式，用于向个人购买物品。 ４、收款凭证：如食堂开出的收款收据。 ５、其他凭证：其他能够说明会计事项的单据，如出售饭菜票登记表、盘点表、回笼饭菜票交接表、食堂伙食逐日核算单、磁卡出售和磁卡回收分类汇总表等。 原始凭证的填制要求是：真实可靠、内容完整、书写清楚、手续齐全。 根据原始凭证，会计人员要按照业务性质和应用的会计科目填制记账凭证。 这是登记总账和明细账的依据。 一般可采用通用的借贷式记账凭证。 20 填制记账凭证要注意： 在摘要中， 以简明扼要的文字说明经济业务的内容。 要做好会计分录。 要填写好凭证编号和所附原始凭证的张数，每月从１号编起。 分录以下的空白金额栏应用斜线注销。 记账凭证下端的有关人员印章要盖齐全。 为了加强管理，便于核查账目 , 一般要求每五天至少每一个星期编制一次记账凭证，切不可一个月下来只编制一次。 第二节 学校食堂会计账簿登记方法 会计账簿是科学地记载经济活动的簿籍。 学校食堂会计也要按制度规定设置一定形式的账簿并进行全面的登记，做到内容真实，数字准确，账目清楚，日清月结，保证账证相符，账账相符，账实相符。 根据学校食堂的核算要求，会计账簿一般可设置现金日记账、银行日记账、总分类账、明细分类账等。 一、总分类账，又称总账。 它是根据会计科目设置账户，以记账凭证为依据进行登记的。 它能分类、连续、系统地记载食堂的业 21 务活动及其结果，提供总括情况。 一般采用三栏式。 二、明细分类账，又称明细账。 它是按会计科目的子细目或具体品名、户名设置账户，能够具体详细地反映各项资金运动及其结果，提供详细数据资料，是总账的具体详细说明。 主要格式有三栏式和数量金额式。 登记账簿一般应遵守下列规则： 启用账簿与交接手续 为了明 确经济责任，每本账簿在启用时，应填写“账簿启用表”，记账人员变动时，应办理交接手续，在交接表中盖章并注明交接日期。 新年度使用新账簿时，还应将上年度各账户余额转记到新账簿的第一行余额栏内 , 并在摘要栏内注明“上年结转” 字样。 ２、登记账簿的书写要求 必须用蓝、黑色墨水钢笔书写，字迹清楚端正，红色只能在划线、改错和冲账时使用；要按编定的页数连续登记，不能隔页、跳行，如有隔页或跳行，应用斜红线划去，注明“作废”，盖章以明确责任。 一般文字和数字不超过行高的二分之一或三分之二大小。 ３、登记账簿的记载内容要求 登记 账簿时，应将记账凭证的有关内容逐一记录，同时在记账凭证上注明过账的项次或划“√”符号以表示该笔金额已登记入账；每页登记到最后第二行时，要结出余额，并在最后一行加计发生额， 22 同时在摘要栏中注明“过次页”字样；然后再把发生额和余额记入下一页的第一行内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。 根据学校食堂会计的核算形式，为简化手续，通常采用记账凭证记账程序，其特点是：按记账凭证笔登记总账。 具体程序如下： 根据原始凭证填制记账凭证； 根据原始凭证或记账凭证登记明细账和日记账； 根据记账凭证登记总账； 明细账 、日记账与总账核对； 物资盘点，调整账目； 结算账目，编制并公布报表。 其中对账的主要内容是： 各种账簿记录应与记账凭证核对相符； 总账与日记账、总账与所属明细账核对相符； 现金日记账余额与库存现金核对相符； 银行日记账与银行对账单核对相符； 各种往来款项与有关单位或个人核对相符； 库存物资账面余额与库存实物核对相符。 一般说来，学校伙食核算应设立以下明细账簿： 现金日记账 银行日记账 23 库存票券明细账 可采用三栏式或多栏式账页，按票券种类分设明细账户。 库存物资明细账 可采用数量金额式账页，按物资规格品种分设明细账户。 其他应收款明细账 采用三栏式账页，按对方单位或个人名称设明细账户。 其他应付款明细账 采用三栏式账页，按对方单位或个人名称设明细账户。 伙食收入明细账 设小食堂或分窗口实行承包并独立核算的单位，设明细账。 炊事员就餐收入 可按每个炊事员个人名称设立账户。 蒸饭搭伙费收入 采用三栏式账页。 其他收入明细账 可采用多栏式账页，按收入项目设立明细账户。 1伙食支出明细账 按支出项目设立明细账户。 1其他支出明细账 可采用多栏式账页，按支出用途设立明细账户。 第三节 学校食堂会计错账查找与更正 24 为了查找账簿记录中发生的错误，首先必须了解发生错账的原因，从会计业务技术方面分析原因。 错账大致可归纳为以下三种类型： 第一种类型是由于记账凭证填制错误而发生的错账。 填制记账凭证时，有时会用错会计科目或写错金额数字，若未及时发现并更正，而据此登记入账，就必然会引起账簿记录的错误。 第二种类型是由于会计账簿登记错误而发生的错账，这是记账工作本身的缺点所引起的账簿记录错误。 主要有三个 方面： 漏记：某一张记账凭证或某一个会计科目被漏记，造成账簿少记的差错。 ２、重记：已经登记入账的数字又重复登记一次，就会造成账簿多记的差错。 ３、错记：这种差错最为普遍。 常见的有以下三种情况： ⑴ 错记方向。 就是在登记账簿时，记反了方向。 即把应记入借方的金额误记入贷方，或是把应记入贷方的金额误记入借方。 ⑵ 数字移位。 就是在登记账簿时，记错了数字的位数。 如把1000 记成了 100 或 10000。 ⑶邻数颠倒。 就是把相邻的两个数字记颠倒了。 如把 45 记成了 54，或把 54 记成了 45。 第三种类型是由于结记账簿上的 发生额合计数或期末结余额 25 错误而造成的错账。 为了保证账账相符、账据相符、账表相符、账实相符，食堂会计必须经常进行对账。 查账的目的一是从原则上检查会计事项的合理性和合法性，以便进行经济监督；二是从技术上查找错账的原因和错账的所在，以便及时更正错账。 对食堂账目的原则性检查，主要是由食堂会计配合就餐师生代表进行，即民主理财。 一般由学校工会主席牵头，参加者有总务处主任、学校总账会计、就餐教师代表 1至 2人，就餐学生代表 1至2 人 , 不超过 7 人。 原则上每学期民主理财不得少于一次。 食堂伙食民主理财的方法 , 在肯定账账相符 、账据相符、账表相符、账实相符的基础上，应逐笔检查单据，看每一张单据所反映的内容有无问题。 然后再根据会计资料，分析食堂收支的合理性，深入研究食堂管理各个环节的工作是否存在什么问题，以及如何改进提高，进一步把食堂办好。 对食堂账目技术性的检查，主要是会计人员通过试算发现账目不平衡的时候，查找错账所在。 查找错账的方法主要有下面几种： 顺查法：就是按照原来账务处理的程序，从头到尾进行普遍检查的方法。 首先检查记账凭证上的会计分录有无错误；然后将记账凭证与账户中的记录逐笔核对，看有无错记、漏记、重记的现象；第三检 查各个账户中余额的结算是否正确；最后检查账与表是 26 否相符和表上的合计数有无错误。 此法比较费事。 但比较彻底。 对于业务不熟练或差错较多的会计人员较为适宜。 ２、逆查法：就是同上种方法相反，从尾查到头。 此法适用于业务较为熟练的会计人员。 ３、抽查法：会计人员根据自己的印象，对某步骤工作较为草率、某些账户最可能有问题或某几笔账目处理时最忙乱，专门对这些部分进行抽查。 本法较为省力。 如仍不能查出错账，还要采用以上两种方法才能解决问题。 ４、偶合法：就是根据账簿记录中最常见的规律，推测差错的类型和与差错有关的记录而进行的一 种查找方法。 如推测可能是漏记或重记的差错，就可以根据差额直接进行查找。 若为漏记，可在记账凭证中查找这个数字；若为重记，可在有关账簿记录中去查找这个差数 , 如发现账户同一方记录中有两个相同数字，就可能是重记数字。 若推测可能是错记的数字 ,应先用“２”和“９”去除这个发生的差额 , 如被除尽，就根据这个商数从账簿记录中查找。 此种方法叫“二除法”和“九除法”。 九除法特别适用于数字移位和邻数颠倒。 账簿记录中的错误一经查找出来，就应根据差错的性质，按照正确的方法进行更正。 账簿记录发生错误时 , 应根据错误的性质和情况 , 用规定的程序和方法进行更正，不得刮擦、涂改、挖补或使 27 用化学药水褪色或更改字迹。 正确的更正方法如下： ⑴ 划线更正法 月末结账前发现数字记错而记账凭证未错，可用划线更正法。 更正时，先在错误的某个文字或整个数字上划一条红线，加以注销，并使原来字迹仍可辨认 ,然后在上面空白处记入正确的文字或数字，并由更正人员盖章证明。 ⑵ 红字更正法 如果错误是因为记账凭证错误造成，可按原来错误凭证的相同内容重新编制一张相同的记账凭证， 而数字用红色墨水书写 , 冲销原有的错误记录，再用蓝色墨水填制一张正确的记账凭证，重新登记入账。 ⑶ 补充登记法 在记账后，发现原记账凭证科目使用正确，而数字却少于应填列金额时，可将其差额再填制一张蓝字凭证，据以补充登记入账。 （也可以用红字更正法更正。 ） 第四节 学校食堂会计档案的管理及移交 食堂所有的会计凭证、账簿和表格，都要建立档案，妥善保存，不得散失或随便销毁。 会计人员工作调动时要按规定办理交接手续，所有会计档案资料都要逐一交接清楚，以明确责任。