民办学校资产与财务管理

民办学校资产与财务管理内容摘要：

民办学校发生现金、存货、固定资产盘盈、处置固定资产净收益、无法支付的应收账款等业务时。 借：现金、存货、固定资产、固定资产清理、应付账款等 贷：其他收入 —— 限定性收入（非限定性收入） 民办学校费用 民办学校费用包括业务活动成本、管理费用、筹资费用等。 其中业务活动成本是为了实现其业务活动目标，开展其项目活动和提供服务 所发生的费用。 包括 例 5：某民办学校分配本期应付工资 5万元。 借：业务活动成本 50000 贷：应付工资 50000 例 6：某民办学校计算本期应纳营业税 5千元。 借：业务活动成本 5000 贷：应交税金 —— 应交营业税 5000 例 7：某民办学校发生水电费、差旅费、固定资产折旧等费用。 借：管理费用 6 贷：现金、银行存款、其他应收款、累计折旧、应付工资等 例 8：某民办学校购入教材 10万元。 借：存货 —— 教材 100000 贷：银行存款（现金、应付账款等） 100000 发放时：借：业务活动成本 100000 贷：存货 100000 期末结转 例 各收入类科目期末结转。 借：捐赠收入 —— 非限定性收入 借：捐赠收入 —— 限定性收入 提供服务收入 —— 非限定性收入 提供服务收入 —— 限定性收入 其他收入 —— 非限定性收入 其他收入 —— 限定性收入 贷： 非限定性净资产 贷：限定性净资产 例 各费用类科目期末结转。 借：非限定性净资产 借：限定性净资产 贷： 业务活动成本、管理费用 贷：业务活动成本、管理费用 筹资费用、其他费用等 筹资费用、其他费用等 三、新、旧会计制度的比较 对民办学校而言，这次新旧会计制度的更迭不是简单的科目调整和局部改良，而是从会计理念、会计要素、会计原则、指标体系、核算方法、报表结构等各个方面，都发生 了根本性质的变化。 以往，民办学校多年习惯的事业单位会计准则和核算方法将要舍弃，取而代之的，是全新的会计体系和会计方法。 与事业单位会计制度相比较，民间非营利组织会计制度有许多不同的特点。 概括起来，有这么几个方面： 民间非营利组织的会计目标，是满足捐赠人、会员、服务对象、债权人、监管部门等会计信息使用者的决策需要。 民间非营利组织的会计核算基础是权责发生制。 这一点，与事业单位的会计核算原则有天壤之别，因此在核算方法上、在帐务处理上，两者存在着很大的差别。 事业单位会计核算，是以收付实现制作为核算基础的， 也就是说，是以是否实际收到或支付款项来确认本期收入或费用；权责发生制则不同。 它的核心，是根据权责关系的实际发生和影响期间来确认核算单位的本期费用和收益。 权责发生制要求：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不能作为当期的收入和费用。 民间非营利组织的会计要素：资产、负债、净资产、收入、费用。 这里没有企业会计中的 “所有者权益 ”要素和 “利润 ”要素；也没有事业会计中的 “支出 ”要素。 会计要素是按照业务的内容，对会计对象所作的基本分类，是会计报表的基本框架，也是会计帐户的归并和概括。 熟悉会计要素，才能正确设置和使用会计科目，进行规范的会计核算。 应当指出，在这五个要素中，民间非营利组织的净资产要素，对大多数民办学校的会计人员来说，是比较陌生的。 从静态看，它是民间非营利组织的资产减去负债的差额，从动态看，它是民间非营利组织的收入抵补成本费用后的净收益。 从构成看，它包括出资者投入、国有资产投入或补贴、社会捐赠等，也同时包括在运行过程中的增值或亏损。 值得注意的是， 《民间非营利组织会计制度》 要求把净资产再次区分为限定性净资产和非限定性净资产两类。 “如果资产或者资产的经济利益（如资产的投资收益和利息等）的使用和处置受到资源提供者或者国家有关法律、行政法规所设置的时间限制或（和） 7 用途限制，则由此形成的净资产即为限定性净资产。 ” 限定性净资产以外的净资产为非限定性净资产。 所谓时间限制：是指资源提供者或者国家有关法律、行政法规要求民间非营利组织在收到资产后的某一时期或某一特定日期之后才能使用该项资产；所谓用途限制：是指资源提供者或者国家有关法律、行政法规要求民间非营利组织将收到的资产用于某一特定用途。 注意：学校决策机构做出的某些限定，属于内部管理方面的措施，不属于限定性净资产。 严格划分业务活动成本和期间费用。 过去，在事业会计核算中，成本的概念十分弱化，所有费用开支都在事业支出中进行核算。 基于权责发生制原则，民间非营利组织的会计核算，要求严格划分业务活动成本和期间费用。 在民办学校，凡是直接因教育教学活动而发生的教师、班主任工资、奖金、津贴、福利费、劳务费、社会保障费、租用教学用房、场地、设施支付的租金、水电费、 教学实验费、生产实习费、资料讲义费、招生经费、宣传广告费、教材编审费、用于教学的教材及教辅 印刷费、教学耗用的粉笔、板擦、纸张、文具用品等材料费、课桌椅、教具、实验器材等低值易耗品摊销以及教学用固定资产折旧等，还包括民办学校每月应缴纳的营业税等流转税金。 一个明显的特点，。