地方税收管理税源管理与税收管理员制度概述

地方税收管理税源管理与税收管理员制度概述内容摘要：

税状况和负税能力，明确加强管理和稽查目标发挥了积极作用。 当前，纳税评估工作的主要任务，一是要进一步完善评估指标体系；二是积极探索建立评估平台，开发应用评估模型，以深化评估工作；三是要拓展评估信息的来源渠道。 从近来的各地实践经验来看，拓宽信息渠道，特别是拓宽各有关行业管理部门的信息渠道，对于开展评估工作十分有效；四是抓好评估案 例的总结，组织案例教学。 后面还有同志专题讲纳税评估问题，在这里我就不展开讲了。 建立税收分析、纳税评估和税务稽查良性互动机制 建立税收分析、纳税评估和税务稽查良性互动机制，是强化税源管理的核心战略，是反映税收征管水平的重要方面，同时也是税务部门贯彻科学发展观，履行职责，实施科学化、精细化管理的最终落脚点。 建立税收分析、纳税评估和税务稽查良性互动机制，就是要将税源管理的分析、评估和实施三个不同环节统筹考虑，优化管理流程，在内部相关职能部门之间构建信息共享、良性互动、有机统一的工作格局。 其核心就是要在税收分 析、纳税评估和税务稽查三者之间建立 19 起有效的信息共享和双向反馈机制，形成一个以税收分析指导评估和稽查，评估为稽查提供有效案源，稽查保证评估疑案的有效落实，评估与稽查反馈结果改进评估分析和税收分析工作的机制，以及时发现征管中存在的问题，找出薄弱环节，强化税源管理。 首先是 加强税收与宏观经济税源分析。 它是对税源全局或区域进行?面?的?扫描?。 要加强税收增长分析，也要加强税收与相关经济指标分析，重点是税收收入与 GDP 的相关分析以及弹性系数分析，还包括分税种与相应产业增加值的相关分析。 在对税收增长作一般性宏观分析的同 时，要对影响税收增幅的原因进行深层次的分析，从而在总体上判断它的纵向与横向变化趋势，指导强化税源管理的着力方向。 其次是加强分行业、分税种分析。 它是对税源进行?线?的剖析。 重点是 依据涉税的相关经济指标，对某一税种在某个行业或区域的税源状况、税负水平及其变化趋势进行监测和分析评价，从而为纳税评估建立评估指标体系、科学确定预警值、筛选评估分析对象、进行评估分析提供科学依据。 其三是加强对纳税户的评估。 纳税评估是针对某一户纳税人申报缴纳各种税收总体情况的综合分析评价， 是对税源?点?的挖掘。 ?点?、?线?、?面? 之间是相辅相成的、也是辨证统一的。 其四是要在加强 税务稽查的同时，抓紧建立一套切实可行的复核和监督机制，确保评估应移送的案件全部移送稽查、稽查应反馈的结果及时反馈，杜绝因管理员做好人和单位领导怕得罪人而不及时移送 20 案件的行为，防止稽查结果不及时反馈情况的发生，真正实现以分析引导评估，以评估协助稽查，以稽查促进管理。 在这方面，湖南、山东国税都进行了有益的探索。 据不完全统计，仅今年 1 至 4 月份，湖南国税通过互动机制共清查漏征漏管户 2378户，评估企业 1988 户，通过评估移送案件 485 户，查补税款 亿元。 山东 国税今年 2 月至 5 月在全省集中开展了税负调查分析，坚持眼睛向内，深入查找征管薄弱环节，积极采取有效措施强化管理，堵塞漏洞，促进了税收收入的稳定增长。 该局共调查分析纳税人 万户，查补税款 亿元；如计算增值税抵顶留抵税额和应纳税所得弥补亏损，共增加税收 亿元。 税收征管数据的有效应用 随着税收信息化建设步伐的不断加快，各地的数据库中积累了大量的税源数据，征管数据的分布也由原来的区县集中过渡到省级集中。 数据集中为深化信息增值应用的实现准备了良好的数据环境。 要按照科学化、精细化管理的要求， 树立利用数据分析指导工作的观念。 要提升税收科学化、精细化管理水平，必须拓展数据分析职能，设立数据处理分析岗位，科学划分工作职责，规范运作模式，探索集约化处理、集成化应用、集中化控制的数据综合利用办法，通过建立数据处理分析的长效工作机制，实现数据资源的增值应用。 一是建立数据采集、加工、反馈等数据应用管理规范，加强业务流和信息流的规范对接和有效融合，理顺数据分析处理操作流程，规范操作管理。 目前总局正在做这方面工作，各地也要按照总局的要求，加强对数据的规 21 范管理。 二是开发数据处理分析系统，建立数据分析平台，引进和应用数据仓库等分析方法，建立税收收入分析和纳税能力评估等科学的分析模型。 综合利用纳税申报、财务资料、发票信息、生产经营等数据开展宏观税负、税收弹性、收入与相关经济指标的关系分析等，为纳税评估、税务稽查提供有效信息，进一步强化税源管理。 有的地区在这方面也进行了有益的探索。 他们把集中到省局的数据进行了加工，分为基层数据处理和决策层数据处理两层。 将基层需要的数据打包之后发给基层用作对单户纳税人进行纳税评估、企业信用等级评定等。 如：一是运用?税收负担率?这个指标，纵向监控企业发展变化情况，对企业的长期和短期经济情况 进行分析，掌握企业的税负情况和变化趋势，发现企业在某一时期的纳税异常问题，为税源管理提供依据；二是横向监控行业税负。 在同一行业中选择三年或三年以上通过税务稽查未发现偷逃骗税行为的依法纳税并且正常经营的企业，计算其税负，并作为本行业内的税负标准，与行业内其余企业的税负情况进行对比，如果高于或者低于这个比率，则说明企业纳税存在异常。 然后把筛选出的税负异常的企业，运用数学统计的原理，测算出税负的偏离率，对偏离标准税负率较大的企业进行监控分析，为税源监控管理人员提供实时的相关数据，这就提高了税源监控管理的针对性。 省级税务机关则利用决策层数据处理侧重于宏观数据、行业数据、重点税源分析，进行区域税收收入形势发展预测，把握工作主动权。 通过分析各类宏观经济指标，如对 GDP、社会消费品零售总额、 22 工业增加值、工业用电量等每一经济分指标，建立模型进行预测，测出单个指标对税收指标的影响，再通过数学模型来确定每个经济指标对税收指标的影响程度，综合分析这些指标和税收指标的相关弹性系数，研究宏观经济和税收之间的关联度，通过经济的发展趋势来预测税收的发展趋势，预测一个地区或者行业的纳税能力，从而使组织税收收入工作建立在客观经济税源的基础上 ，把?依法治税，应收尽收，坚决不收过头税?的组织收入原则落实到税源管理工作中。 纳税服务 纳税服务是税收征管工作的重要组成部分，是税务机关的法定职责，税收征管的科学化、精细化必然要求税收服务的科学化、精细化，改进和优化纳税服务，就是要实现管理与服务的有机结合，在强化税源管理中提高服务水平，在优化服务中加强税收管理，以优化纳税环境和提高税法遵从度为目标，不断改进纳税服务工作。 优质服务包含着优质管理，不仅仅是在办税服务厅提供浅层次的便利，更重要的是为纳税人提供税法咨询、纳税辅导、信息交流等高质量的服 务和管理。 纳税服务最终的目的是让纳税人在履行纳税义务的同时，切实享受到自己的权利，从而进一步提高自觉遵守税法的遵从度。 具体地讲，一是要深化纳税咨询辅导服务。 二是要完善统一纳税服务制度。 三是要规范办税服务厅窗口功能设置。 四是要完善税收法律救济服务。 该问题后面有同志专门讲解，我就不具体讲了。 属地管理原则下的分类管理 按照属地管理原则实施分类管理，是税务机关在人少事多的情况 23 下，适应市场经济和企业发展变化的要求，实施科学化、精细化管理的有效方法。 在全面准确掌握税源信息的基础上，根据纳税人规模、行业、企业存续时 间、经营特点和信用等级等加以分类，实施科学合理的分类管理。 同时，要注意加强对纳税人管理难度和税务机关管理能力的对应性研究，按照纳税人的经营规模、经营地域、内部控制制度、经营方式以及信用等级等因素，准确区分纳税人的管理难度，确定相应的税务机关进行管理。 首先要 强化对跨区域经营并实行汇总缴纳企业所得税的大企业、跨国公司、集团公司或者国内跨地区经营大企业等重点税源的管理；其次积极开展纳税信用等级评定，对不同信用等级的纳税人采取相应的管理与服务措施；第三对集贸市场税收实行分类管理，个体工商户税收定期定额推行电脑定税 ，进一步规范和加强集贸市场税收和个体税收征收管理。 同时，要注意加强对未达起征点纳税人的监管。 发票管理 发票是财务收支的法定凭证，也是税款征收和税务稽查的重要依据。 为了克服?真票虚开?和?假票制售?两大顽症，在实行综合治理的同时，努力实现管理机制创新。 要把对纳税人逐笔开具发票的制度要求，与鼓励消费者介入的?发票有奖?、?发票查询?（识别真伪）活动和全面取消手工发票的税控收款机推广结合起来，逐步建立?逐笔开具发票，奖励索取发票，方便查询辨伪，推行机器开票?的发票管理新机制，使得税务监督、消费者监督、电子 监督三管齐下，养成?要发票，开真票?的社会氛围，打压?开假票，虚开票?的生存空 24 间。 要抓住发票管理的关键环节，改进和完善发票?验旧售新?工作。 ?验旧?不仅要审验发票是否按规定使用，更重要的是要核查纳税人开出的发票金额是否申报纳税。 对于企事业单位，应当要求其定期列出所开具的发票清单，并汇总开票金额，随同使用过的发票一并提交税务机关?验旧?，税务机关则应将纳税人报验的汇总开票金额与其纳税申报表申报的营业额进行?票表比对?，实现?以票控税?；对于个体工商户则可将其报验的汇总开票金额与税务机关为其核定的纳税营业额进行 ?票表比对?，汇总开票金额大于核定的纳税营业额的，当期即应就差额补征税款，并以此作为下期调整应纳税营业额的参考 在巩固增值税防伪税控系统成果、抓紧落实?一机多票?推广的同时，严格按照?标准化、市场化、行政监督?的推行思路，认真贯彻推广应用税控收款机加强税源监控的规定和要求，有计划、分步骤地在商业、服务业、娱乐业、交通运输业以及其他适合使用的行业推行税控收款机。 税控器具推行使用后，要将税控器具记录的开票数据与纳税申报数据进行比对，严格按规定征税，真正发挥税控器具控税作用。 征管质量考评体系 目 前，六率考核已经不能适应新形势发展的需要，必须根据税收征管形势发展的要求，按照?执法规范、征收率高、成本降低、群众满意?的四条根本标准，将建立基于信息化基础上的税收征管质量与效率考核评价指标体系，力图利用税收征管信息系统资源和基础信息 25 集中到省级管理的优势，对各级征管基础数据逐级分析与查询，实现对征管工作质量与效率考核评价的程序化和自动化。 税收征管质量与效率考核评价指标体系按照四条标准的要求，根据税收征管的不同环节设计考核指标。 为了考核执法规范，设计了包括税务登记率、纳税申报率、税款入库率、处罚率、欠税率、结 案率、案件移送率、强制执行率等一系列指标，它们还可以分解为许多二级指标；为了考核征收率高低，设计了微观税负考核指标、宏观税负考核指标和税收弹性等三类指标，也按需要分解成一系列二级指标；为了考核成本降低与否，从纳税成本和征税成本两个方面进行考核，并分解为一系列二级指标；社会满意度方面主要考核执法满意度、服务满意度，也分解为一系列二级指标（尚未正式下发，还在讨论中）。 为了保证考核的有效性和实用性以及考核体系的完整性和科学性，将所有指标分为两类：强制考核指标和参考性指标。 所有数据来源有较大不确定性或者人工因素明 显的，均作为参考性指标；所有数据来源可靠并且反映税收征管行为、真实效果的指标，均作为强制考核指标。 二、关于税收管理员制度 我国的税收管理员制度始于二十世纪五十年代初期， 是随着我国税制改革和经济的发展，由税收专管员制度发展演变而来的。 关于税收管理员我讲八个问题，一是税收管理员制度的含义，二是税收管理员制度的发展与演变，三是税收管理员与税收专管员的异同，四是建立税收管理员制度的目的意义，五是建立税收管理员制度 26 的原则，六是税收管理员的工作职责，七是税收管理员的管理与监督，八是税收管理员的综合素质要求。 （一） 税收管理员制度的含义 首先明确税收管理员制度的一些基本概念： 税收管理员是基层税务机关及其税源管理部门中负责分片、分类管理税源，负有管户责任的工作人员。 基层税务机关是指直接面向纳税人、负责税收征收管理的税务机关。 税源管理部门是指基层税务机关所属的税务分局和税务所或内设的税源管理科（股）。 分片管理是指在一个基层征收管理单位内，按照属地管理原则，依据行政区划（如乡镇、村、街道、社区等）或管辖区域内主要标志（铁路、公路、河道等）为标准等进行具体划分，以确定相应管理责任人的一种管理方式。 分类管理是指在一个基 层征收管理单位内，按照属地管理原则，依据纳税人年缴税款数额或经营规模（资产总额）大小或所属行业等标准进行具体划分，以确定相应管理责任人的一种管理方式。 税收管理员制度是指税务机关根据税收征管工作的需要，明确岗位职责，落实管理责任，规范税务人员行为，促进税源管理，优化纳税服务的基础工作制度。 税收管理员制度的具体含义包括： 从岗位性质看， 是基层税务机关的外勤人员，且具有税务执法资 27 格，不是基层税务机关的全体人员。 从管理对象看， 是依法具有纳税义务和扣缴义务的单位和个人。 包括我国境内的各类企业、事业单位、国家机关 、军事单位、社会团体、其它经济组织，以及个体工商户和其他有经营行为的单位和个人。 从担负的主要职责看 ，除以税源管理为主外，还负责税收政策宣传辅导、纳税申报管理、纳税评估、户籍分类管理、。