东莞市农电机构会计核算实施细则(编辑修改稿)

东莞市农电机构会计核算实施细则(编辑修改稿)内容摘要：

至资产的购建活动重新开始（中断是使购建固定资产所必要的程序的情形除外）。 每一会计期间的利息按实际发生额计入所购建固定资产的成本。 在确定借款费用资本化金额时，与专门借款有关的利息收入不得冲减所购建的固定资产成本，所发生的利息收入直接冲减当期利息支出。 十四、无形资产计价和 摊销 无形资产指为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、单独计价的软件或管理信息系统、土地使用权、特许权等。 无形资产在取得时，按实际成本入账。 无形资产应自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。 十五、长期待摊费用 长期待摊费用指已经支出但摊销期限在 1年以上的各项费用，包括租入固定资产改良支出等。 按实际发生额入账，采用直线法在费用项目的受益期限内分期平均摊销。 租入固定资产改良支出在租赁期限与租赁资产尚可使用 年限两者孰短的期限内平均 东莞市农电机构会计核算实施细则 11 摊销；其他长期待摊费用在受益期内平均摊销。 除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待开始生产经营当月起一次计入开始经营当月的损益。 如长期待摊的项目不能使以后会计期间受益，将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。 十六 、 主营业务收入 主营业务收入是指为东莞供电局提供供电相关劳务所收取的农电运行管理费，于实际收到时确认。 十七 、 税金 1．增值税 镇农电机构 向用户收取的电费（含三峡基金、城市公用事业附加）、电费滞纳金、用电违约金等按 17％计缴增值税， 并抵扣相应的进项税后；销售材料按 17％计缴增值税，销售废旧材料按 4％减半计缴增值税，全部在当地缴纳。 2．营业税 按营业额的适用税率在当地计缴。 3．所得税 企业所得税费用的处理采用应付税款法，按适用税率在当地计缴。 4．城市维护建设税 按当期应交流转税的适用税率在当地计缴。 十八 、 应付工资 按当年实际计提的工资进入成本。 十九 、 职工福利费、工会经费、职工教育经费 职工福利费、工会经费、职工教育经费，分别按当年实际发放的工资和国家规定的比例提取。 二十 、 合并会计报表编制方法 在通过直接或间接方式拥有被投资企 业的半数以上权益性资本，并能有效地对其实施控制，或者虽未通过直接和间接方式拥有被投资企业半数以上权益性资本，但通过其他有效方法对被投资企业的经营活动能够实施有效控制的，将被投资企业纳入合 东莞市农电机构会计核算实施细则 12 并会计报表的合并范围。 对符合财政部财会字 [1995]11 号《关于印发合并会计报表暂行规定的通知》、财会二字 [1996]2 号《关于合并会计报表合并范围的复函》规定条件的子公司，可以不合并。 合并会计报表的编制原则和方法，按照国家统一的会计制度中有关合并会计报表的规定进行。 在编制合并会计报表时，应将合营企业合并在内，并按照比 例合并方法对合营企业的资产、负债、收入、费用、利润等予以合并。 东莞市农电机构会计核算实施细则 13 第三章 会计科目设置及使用说明 第一节 会计科目设置 一、根据财政部制定的《企业会计制度》，结合公司的具体情况，本办法统一规定会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。 企业不应随意打乱重编。 各单位不得擅自增减或调整规定的总账会计科目。 二、 为满足电算化会计的需要，对能够统一的部分明细科目进行统一命名和编码。 三、企业可根据其具体情况和核算需要，对本办法规定的部分明细科目的级次进行调整，并相应调整科目编号。 四、企业在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称的编号，不应只填科目编号，不填科目名称。 镇农电机构会计科目表 序号 科目编码 总账科目 明细科目 一、资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 电费专户（按银行账号设三级明细） 经费户（按银行账号设三级明细） 工程专户 3 1009 其他货币资金 外埠存款 银行本票存款 银行汇票存款 信用卡 纳税卡 信用证保证金 保函押金 在途货币存款 存出投资款 4 1101 短期投资 按短期投资种类设置 5 1111 应收票据 设应收票据备查簿 6 1121 应收股利 东莞市农电机构会计核算实施细则 14 7 1122 应收利息 8 1131 应收账款 按项目设置 代收电费（按性质设三级明细） 9 1132 备用金 按单位、部门或个人设置 10 1133 其他应收款 按项目分单位设置 存出保证金 11 1141 坏账准备 不设明细 12 1151 预付账款 按供应单位设置 13 1161 应收补贴款 按补贴项目设置 14 1201 材料采购 按单位设置 （改为按材料类别设二级明细） 原材料 事故备品 低值易耗品 15 1211 原材料 按仓库和材料类别、品名、规格设置 16 1212 事故备品 按仓库和材料类别、品名、规格设置 17 1231 低值易耗品 按类别、品名、规格设置 18 1301 待摊费用 按费用种类设置 19 1401 长期股权投资 按被 投资单位设三级明细 股票投资 其他股权投资 20 1402 长期债权投资 按被投资单位设三级明细 债券投资 其他债权投资 21 1501 固定资产 按类别设置 22 1502 累计折旧 按类别设置 23 1601 工程物资 按工程项目设明细 专用材料 专用设备 预付大型设备款 其他 24 1602 基建工程支出 按工程项目名称设明细 三级明细科目 建筑工程 安装工程 在安装设备 待摊 基建支出 预付备料款 预付工程款 完工转出 直接形成固定资产 直接形成流动资产 直接形成无形资产 直接形成长期待摊费用 25 1603 技改工程支出 按工程项目设明细 三级明细科目 设备 材料 东莞市农电机构会计核算实施细则 15 人工 其他支出 26 1604 大修理工程支出 按工程项目设明细 三级明细科目 材料 人工 其他支出 27 1701 固定资产清理 固定资产净值（借） 清理费用（ 借） 税金（借） 结转清理收益（借） 变价收入（贷） 保险赔款（贷） 结转清理损失（贷） 28 1801 无形资产 按类别设置 非专利技术 土地使用权 其他 29 1901 长期待摊费用 按费用种类设置 30 1911 待处理资产损益 待处理流动资产损益 待处理固定资产损益 二、负债类 31 2101 短期借款 按债权人和借款种类设置 32 2111 应付票据 设置备查簿 33 2121 应付账款 按项目设置 代收电费（按性质设三级明细） 收回已核销电费 电费利息 电费滞纳金 违章用电罚款 34 2131 预收账款 按单位设置 35 2151 应付工资 工资储备（贷） 应付职工工资（贷） 设工资、奖金、津贴等栏目 36 2153 应付福利费 借方栏目 基本医疗保险金 补充医疗保险金 企业年金 福利部门支出 职工家属医疗保险 医药费 其他 贷方栏目 提取 数 其他 37 2161 应付股利 38 2171 应交税金 应交增值税 未交增值税 东莞市农电机构会计核算实施细则 16 应交营业税 应交所得税 应交土地增值税 应交城市维护建设税 应交房产税 应交土地使用税 应交车船使用税 应交个人所得税 39 2176 其他应交款 应交教育费附加 应交堤围防护费 应交住房公积金 40 2181 其他应付款 按项目分单位设置 工会经费 职工教育经费 应付暂收款（电费） 存入保证金 职工未按期领取的工资 应交职工社会保险 企业年金 其他 41 2191 预提费用 预提修理费 预提借款利息 预提保险费 预提租金 其他预提费用 42 2201 待转资产价值 43 2301 长期借款 按债权人和借款种类设置 44 2321 长期应付款 按应付种类设置 45 2331 专项应付款 用户工程款 退付用户电费款 其 他 46 2341 递延税款 三、所有者权益类 47 3101 实收资本 48 3111 资本公积 资本溢价 接受捐赠非现金资产准备 接受现金捐赠 股权投资准备 拨款转入 无偿划入 其他资本公积 49 3121 盈余公积 东莞市农电机构会计核算实施细则 17 法定盈余公积 任意盈余公积 法定公益金 50 3131 本年利润 51 3141 利润分配 其他转入 提取法定盈余公积 提 取法定公益金 提取任意盈余公积 未分配利润 四、成本类 二级栏目 52 4101 生产成本 工资 福利费 工会经费 职工教育经费 住房公积金 住房津贴 劳动保险费 工伤保险 生育保险 失业保险费 养老保险 企业年金 离退休人员经费 折旧费 修理费 直接材料 运输费 营销费 保险费 租赁费 土地使用费 房产税 车船使用税 土地使用税 印花税 堤围费 办公费 水电费 差旅费 业务招待费 中介费 劳动保护费 坏账准备 土地补偿损失费 东莞市农电机构会计核算实施细则 18 物业管理费 外部劳务费 警卫消防费 绿化费 会议费 排污费 材料的盘亏及毁损 低值易耗品摊消 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 信息系统维护费 其他 五、损益类 二级栏目 53 5101 主营业务收入 54 5102 其他业务收入。