财务管理基础知识总结

财务管理基础知识总结内容摘要：

栏划单红线；若无余额，则在余额栏内写上 “ 平 ” 或 “0” 符号；需要结出本年累计发生额的账户，应当在摘要栏内注明 “ 本年累计 ” 字样，并在下面通栏划单红线； 12月末的 “ 本年累计 ” 就是全年累计发生额，全年累计发生额 下面应当通栏划双红线，表示 “ 封账 ”。 年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额，结转到下一会计年度，并在摘要栏注明 “ 结转下年 ” 字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明 “ 上年结转 ” 字样。 六、 错账更正 账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，应选择相应的方法予以更正。 根据记账差错的性质和发生时间等具体情况，一般常用的更正错误方法有划线更正法、红字更正法和补充登记法等三种。 在记账或结账过程中，发现账簿 记录中文字或数字有错误而记账凭证正确，应采用划线更正法。 更正时，首先在错误的文字或数字（整个数字）上划一条红线予以注销，但必须使原来的字迹仍可辨认，以备日后查考。 然后在红线上方空白处填写正确的文字或数字，并在更正处由记账人员盖章。 对于错误的数字，应当全部划红线更正，不能只更正其中的错误数字。 对于文字错误，可只划去错误的部分。 在结账过程中，如果发现记账凭证上的应借、应贷会计科目或金额发生错误，并已登记入账，可采用红字更正法予以更正。 更正时，首先用红字金额填制一张内容与原错误记账凭证完全相同的记账凭证， 并在摘要栏中注明 “ 更正第 号凭证错误 ” ，并据以用红字金额登记入账，冲销原有错误的账簿记录。 然后，再用蓝黑字重填一张正确的记账凭证，登记入账。 如果记账之后，发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记的正确金额，而原记账凭证中应借、应贷的会计科目并无错误，也可采用红字更正法予以更正。 更正时，可将多填的金额部分，填制一张与原记账凭证中应借、应贷会计科目完全相同的红字金额记账凭证，在 “ 摘要 ” 栏内注明 “ 冲销第 号凭证多计数 ” ，并据以入账冲销原来多计的金额。 在记账之后，如果发现记账凭证和账簿中所记金额小于正确的金额， 而原记账凭证中应借、应贷的会计科目并无错误，可采用补充登记法予以更正。 更正时，可将少记的金额部分，填制一张与原记账凭证中应借、应贷会计科目完全相同的蓝黑字金额记账凭证，在 “ 摘要 ” 栏内注明“ 补充第 号凭证少计数 ” ，并据以入账。 七、会计核算程序 一、会计核算程序 会计核算程序，也称账务处理程序，是指将凭证组织、账簿组织、记账方法有机结合的方法和步骤。 凭证组织是指会计凭证种类、格式和各种凭证之间的关系；账簿组织是指账簿的种类、格式和各种账簿之间的关系。 二、会计核算程序的种类 1．记账凭证核算 程序 2．科目汇总表核算程序 3．汇总记账凭证核算程序 4．多栏式日记账核算程序 上述各种会计核算程序有许多共同点，也各有其特点， 各种核算程序的主要区别在于登记总账的依据不同。 记账凭证核算程序是会计核算中最基本的一种会计核算程序，包括了会计核算程序的最基本的内容，其他会计核算程序都是在它的基础上演变而来的。 三、科目汇总表 科目汇总表也叫记账凭证汇总表，是定期根据记账凭证将相同的科目进行汇总编制的一种汇总表格。 其编制方法是：定期（如 5 天或 10 天）将该期间内的全部记账凭证，按 相同会计科目归类，汇总每一会计科目的本期借方发生额和本期贷方发生额，并填写在科目汇总表的相关栏内。 科目汇总表可以每汇总一次编制一张，也可以按旬汇总一次，每月编制一张。 任何格式的科目汇总表，都只反映各个会计科目的本期借方发生额和本期贷方发生额，而不反映各个会计科目的对应关系。 四、汇总记账凭证 汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 汇总收款凭证，是按现金科目和银行存款科目的借方设置，定期（如 5 天或 10天）将这一期间的全部现金收款凭证、银行存款收款凭证，分别按与设证科目相对应的 贷方科目加以归类、汇总填列一次，每月编制一张。 月终结出汇总收款凭证的合计数，据以登记总分类账； 汇总付款凭证，是按现金科目和银行存款科目的贷方设置，定期（如 5 天或 10天）将这一期间的全部现金付款凭证、银行存款付款凭证，分别按与设证科目相对应的借方科目加以归类、汇总填列一次，每月编制一张。 月终结出汇总付款凭证的合计数，据以登记总分类账； 汇总转账凭证，通常是按每一科目的贷方分别设置，定期（如 5 天或 10天）将这一期间的全部转账凭证，按与设证科目相对应的借方科目加以归类、汇总填列一次，每月编制一张。 据以登 记总分类账。 五、各种会计核算程序工作步骤对比表 记账凭证 核算程序 科目汇总表 核算程序 汇总记账凭证 核算程序 多栏式日记账 核算程序 ； ； ； ； 、付款凭证逐日逐笔序时登记现金日记账和银行存款日记账； 、付款凭证逐日逐笔序时登记现金日记账和银行存款日记账； 、付款凭证逐日逐 笔序时登记现金日记账和银行存款日记账； 、付款凭证登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账； ； ； ； ； 、付款凭证和转账凭证定期编制科目汇总表（记账凭证汇总表）； 、付款凭证和转账凭证定期编制汇总收款凭证、汇 总付款凭证和汇总转账凭证； ； ； ； ，根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总分类账簿； ，根据多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账及转账凭证科目汇总表登记总分类账簿； ，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账定期与总分类账相互核对相符； ，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账定期与总分类账相互核对相符； ，将 现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账定期与总分类账相互核对相符； ，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账定期与总分类账相互核对相符； ，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。 ，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。 ，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。 ，根据总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。 会计核算程序实例分析，教材第 152 页。 六、各种会计核算程序特点、优缺点及适用范围对比 比较 项目 记账凭证核算程序 科目汇 总表核算程序 汇总记账凭证核算程序 多栏式日记账核算程序 特 点 直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。 根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。 设置多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账，并据以登记总分类账。 凭证、 账簿 设置 记账凭证一般可采用 “ 收款凭证 ” 、 “ 付款凭证 ” 、 “ 转账凭证 ” 三种格式，也可采用一种通用格式。 账簿一般设置 “ 现金日记账 ” 、 “ 银行存款日记账 ” 、 “ 总分类账 ” 和 “ 明细分类账 ”。 “ 现金日记账 ” 、 “ 银行存款日记账 ” 和 “ 总分类账 ” 均采用 “ 借、贷、余 ” 三栏式； “ 明细分类账 ” 可根据需要，采用三栏式、多栏式和数量金额式。 记账凭证和账簿的种类、格式，与记账凭证核算程序基本相同。 设置汇总记账凭证：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。 现金日记账、银行存款日记账和有关明细分类账的设置与记账凭证核算程序基本相同，总分类账簿采用 设置对方科目的三栏式。 设置多栏式现金日记账、银行存款日记账，记账凭证的设置和其他账簿设置与记账凭证核算程序基本相同。 优 点 总分类账能比较详细和具体地反映各项经济业务，便于查账。 根据科目汇总表登记总分类账可以大大减少登记总分类账的工作量，便于会计人员的分工，而且科目汇总表还可以试算平衡，从而保证总分类账登记的正确性。 在汇总记账凭证和总分类账中可以反映出科目之间的对应关系，便于查对和分析账目，弥补了科目汇总表核算程序存在的缺陷，同时，也减轻了总分类账的登记工作，加强了会计人员的分工与协作。 可以简化登 记总分类账的工作，效率较高。 缺 点 登记总分类账的工作量比较大，同时也不便于会计人员的分工。 在科目汇总表和总分类账中不反映科目的对应关系，不便于分析经济业务的来龙去脉，不便于查账。 编制汇总记账凭证的工作量较大，编制手续相当烦琐。 尽管多栏式能较好地反映账户对应关系，但它限制了会计科目的数量，另外，转账凭证科目汇总表仍不能反映账户的对应关系。 适用 范围 规模较小、经济业务较少、记账凭证不多的企业。 生产规模较大、业务较多的企业。 规模大、业务量很多的企业。 货币资金收付业务比较频繁且涉及会计科目不多的 企业。 七、会计电算化核算程序 会计电算化是指以计算机为主，将当代电子技术和信息技术应用到会计实务中的简称。 具体地说，会计电算化是用计算机代替人工记账、算账、报账，以及替代部分人脑完成的对会计信息的分析和判断的过程。 会计电算化核算程序要重点了解会计核算软件（如用友、金蝶等）的基本操作方法。 八、财产清查 一、财产清查的作用 财产清查，是指通过盘点实物及款项、核对账目来查明各项财产物资、货币资金、往来款项的实有数和账面数是否相符的一种会计核算的专门办法。 通过财产清查，查明各项财 产物资的实有数与账面数是否相符，发生差异时，调整账面记录，以达到账实相符，可以确保会计核算资料真实可靠；通过财产清查，查明各项财产物资是否完整无缺，有无毁损、短缺、变质现象，以便及时发现问题，消除不安全因素的隐患，可以保护财产物资安全完整；通过财产清查，查明各项财产物资的储备和利用情况，以便采取措施，及时处理超储、积压、呆滞财产物资，充分挖掘潜力，加速资金周转，从而提高财产物资的使用效率；通过财产清查，查明物资、设备、资金的管理状况和往来款项的清算情况，发现有无贪污盗窃、挪用公款、偷税漏税等情况，查明各项资 金使用是否合理，促使相关业务人员遵守财经纪律和结算制度。 二、财产清查的种类 财产清查按照清查范围的不同分为全面清查和局部清查。 全面清查，是对本单位所有的财产物资进行全面盘点与核对。 全面清查对象一般包括固定资产、原材料、在产品、半成品、产成品或商品、库存现金、银行存款、银行借款、有价证券及外币、往来结算款项、在途物资、委托加工物资、其他专项物资。 全面清查内容全面，范围广泛，工作量大，一般在年终决算前进行一次，为结清账目和编制报表作好准备。 清产核资、破产、撤销、合并或改变隶属关系时，也进行全面清查， 明确经济责任； 局部清查，也称重点清查，是根据需要对本单位的某些重点部分财产进行的清查。 同全面清查相比，局部清查需要人力较少，费用较低。 变化频繁的原材料、在产品或商品等财产物资，除年终决算前进行全面清查外，还必须进行轮流盘点和重点抽查；各种贵重物资至少每月盘点一次；库存现金要天天核对；银行存（借）款按银行对账单逐笔核对。 财产清查按照清查时间的不同分为定期清查和不定期清查。 定期清查，是指按照有关制度规定的时间进行的财产清查，一般在年度、季度或月份结账时进行；不定期清查，也称临时清查，是指根据实际需要临 时进行的清查，一般在更换财产物资经管人员、财产物资非常损失、会计主体变化或隶属关系变动以及其他部门要求等情况时进行。 定期清查与不定期清查按照清查范围，应视具体情况而定，可全面清查也可局部清查。 三、 财产物资的盘存制度 在会计实务中，财产物资的盘存制度有两种 —— 永续盘存制和实地盘存制。 永续盘存制，又称账面盘存制，它是以账簿记录为依据来确认财产物资结存余额的一种管理制度，具体做法是日常对各项财产物资的增减变动数依据会计凭证在明细账、日记账中进行连续登记，并随时在账上结算出各种财产物资的 结存数，在财产清查时，根据账面记录确认财产物资盘盈和盘亏，调整账面记录，使账实相符。 它的优点是可随时了解各种财产物资的收入、发出和结存情况，有利于加强财产物资管理，缺点是核算工作量较大。 实地盘存制，是以期末具体盘点实物的结果为依据来确认财产物资结存余额的一种管理制度，具体做法是日常根据有关凭证在相关账簿中登记财产物资的增加数，不登记减少数，每到期末，根据实地盘点的实存数按 “ 期初结存 +本期增加数 — 本期实存数 =本期减少数 ” 的公式，倒算出本期的减少数，记入相关明细账。 它的优点是日常工作量小，简化了核算手续 ，缺点是不能随时反映财产物资的收发结存动态，手续不够严密，不利于用账簿记录来加强财产物资管理工作。 四、库存现金清查 库存现金清查是通过实地盘点进行的，具体做法是：出纳人员平时对库存现金日清月结，清点库存现金实有额，与现金日记账余额相核对，查明库存现金是否账实相符；清查时，出纳人员必须在场，逐一清点现金实有数，并与现金日记账的余额核对，查明账实是否相符，同时，要检查是否遵守现金管理制度，库存现金是否超过规定的限额，是否按规定范围使用现金，有无坐支现金等；然后，将清查结果编制库存现金查点报。