基建会计核算管理办法(指导)

基建会计核算管理办法(指导)内容摘要：

移或交换，但价值不能单独体现，需要随着固定资产的变现而实现价值变现。 会计核算时， 应 确认为“ 特许权使用费”，计入“在建工程 特许权使用费 ”科目， 成本中心应选择 被使用的 某套石化装置； 备注： 特许权使用费系指货物的买方为取得知识产权权利人及权利人有效授权人关于专利权、商标权 、专有技术、著作权、分销权或者销售权的许可或者转让而支付的费用。 会计核算 加载信息的统一要求 ； 采用 SAP 财务总帐模块进行 “预付账款”核算时，应加载供应商信息、付款性质（设备费、材料费、设计费、建筑工程费、安装工程费、监理费、监造费、总承包管理费、采购酬金、施工酬金 ）、 合同项目名称、合同号 等关键信息。 采用 SAP 进行核算时，选择“在建工程 **” 、 “应付账款”、“预付账款”、“其他应付款”、“其他应收款” 等 科目 时 ，应加载成本中心、 单元名称、供应商名称 、 费用性质 （设备费、安装及主材费、建筑工程费、勘查设计监理检测评价等其他费用）、合同项目名称、合同号 、付款性质（设备费、材料费、设计费、建筑工程费、安装工程费、监理费、监造费、总承包管理费、采购酬金、施工酬金、预付款扣回、施工水电费的扣回、各类罚款 ）等关键信息。 能够直接归集到单项概算（单元号）的 费用 支出应 选择加载 与该项单元号对应的 成本中心 ； 属于 一个公共装置区且包含数个单项概算、不能区分到某个单元号的费用支出，应选择加载该 装置区公共成本中心 ；横跨数个装置区且不能区分到某一个装置区得费用支出应选择 项目公共 或全厂公共 成本 中心。 例如，大件吊装、大件运输、 招标代理费等全厂服务性费用支出，应 根据 能够区分的概算单元选择加载 对应的成本中心 ，如果不能区分到相应的概算单元，则应 加载 项目公共或全厂公共 成本中心。 会计核算人员需要熟悉概算内容、单元号、成本中心、科目统计口径；在审核各项付款时候，应正确判断并选择概算单元和成本中心。 备注： 对于零星采购而没有合同的应选择虚拟合同号 QZLCG0000。 零星施工而没有合同的选择虚拟合同号 QZLSG0001。 对于没有概算单元号的 工程二类费用（如概算勘查设计、监理、检测、监测、环境评价费等）， 为便于区分和统计需要 ， 记账时 应在“ 分配字段 ”中应标 明费用类别。 对于同一会计科目需 合并统计多项概算二类费用的情况， 记账时应在“分配字段“中标 明费用类别 ， 如概算内容中的环境评价费、卫生评价费、地震及地质灾害评价费、职业健康环保评价费、 水土流失评价费、安全评价费等等咨询评价类费用，在会计核算时，仅设置了 一个会计 科目“咨询评价费”进行归口统计，则需要在“分配字段”中标明，以便于分类统计并与概算口径比较； SAP 能够自动生产直接法编制的现金流量表，但需要会计核算人员制单时候，正确判断现金流性质，并选择合适的原因代码。 处于建设期的企业，因为没有当期经营活动，一切支出的现金流导向最终为构建各类固定资产、无形资产服务（包括为构建固定资产而发生的建设人员工资福利支出等劳务费用），一般选择原因代码 05。 为统计、掌握单元概算进度，物资采购进项税也在核算时也应加载单元名称；同时也为今后该项进项税如政策规定不能抵扣而转入在建工程、进行成本归集时提供追溯便利。 例 ： 借：工程物资 — 专用材料 （分配字段区分 56大类） 应交税费 — 应交增值税 进项税 （按照物资流向之单元号区分 ： 0101） 应交税费 — 应交增值税 进项税 （按照物资流向之单元号区分 ： 0237） 应交税费 — 应交增值税 进项税 （按照物资流向之单元号区分 ： 0579） 贷： 应付账款 系统外 — 普通业务原值 （ 对账和查询供应商目的 ） 借： 应付账款 系统外 — 普通业务原值 贷：预付账款 — 系统外 — 普通业务原值 银行存款 — 人民币 — 工商银行 （加载支付供应商信息） 例：一个概算单元（打开）对应多个单项工程、每个单项工程对应多个合同的情况， 可 通过 加载 参考代码、分配字段 予以区分和统计 ； 成本中心 分配字段 参考代码 1 参考代码 2 参考代码 3 单元号 单元名称 合同项目名称 费用性质 合同号 1330 库区原料油罐区 桩基工程 建筑工程费 QZ133000981 1330 库区原料油罐区 地基处理工程 建筑工程费 QZ133000982 1330 库区原料油罐区 油罐基础工程 建筑工程费 QZ133000983 1330 库区原料油罐区 油罐防腐工程 安装主材费 QZ133000984 1330 库区原料油罐区 油罐安装工程 安装主材费 QZ133000985 1330 库区原料油罐区 油罐安装工程 在安装 设备 QZ133000986 例：对于一个合同包括多个概算单元的情况，按照同样规则加载信息。 但需要求承包商申请工程进度款时，应按照单元号 (单元名称 )分项列示。 成本中心 分配字段 参考代码 1 参考代码 2 参考代码 3 单元号 单元名称 合同项目名称 费用性质 合同号 3310 铁路装车设施 厂内储运公用设施项目 可研费 QA3300186583 3311 汽车装车设施 厂内储运公用设施项目 设计费 QA3300186583 3315 罐车洗涤设施 厂内储运公用设施项目 建筑工程费 QA3300186583 3321 油气回收设施 厂内储运公用设施项目 咨询评审费 QA3300186583 3383 燃料气回收设施 厂内储运公用设施项目 安装主材费 QA3300186583 3318 化学药剂设施 厂内储运公用设施项目 在安装 设备费 QA3300186583 SAP 核算科目信息加载统一定义 加载项目 成本中心 分配字段 参考代码 1 参考代码2 参考代码 3 原因代码 科 目 摘要文本 科 目 预付账款 合同项目名称 合同号 供应商信息 预付 ***合同（或项目工程） ***款（款项性质） 工程物资类 物资代码和名称 合同项目名称 合同号 区分设备、材料 **设备（材料）入库（或出库） 在建工程类 成本中心 概算单元名称 或二类 费用类别 合同项目名称 合同号 区分一类、二类费用 ***（合同）项目工程 ***款（款项性质） 应付账款 合同项目名称 合同号 供应商信息 应付（或支付） ***合同项目工程 ***款（款项性质） 其他应收款 合同项目名称 合同号 供应商信息 代扣（或代缴） ***合同项目工程 **款（施工水电费等） 其他应付款 合同项目名称 合同号 供应商信息 暂扣（或支付） ***合同项目工程 **款（履约保证金等押金） 银行存款 供应商信息 合同项目名称 合同号 原因代码 区分银行名称 支付 **供应商（简称） **款（款项性质） 应交税费 应交增值税 生产 进项税 概算单元名称 增值税专用发票号码 合同号 ***设备（材料）采购进项税 应交税费 应交增值税 生产 进项税额转出 概算单元名称 增值税专用发票号码 合同号 ***设备（材料）采购进项税转出 备注： 费用性质或付款性质是指：设备费、材料费、设计费、建筑工程费、安装工程费、监理费、监造费、总承包管理费、采购酬金、施工酬金、预付款扣回、施工水电费的扣回、各类罚款、勘查设计、检测、评价等费用。 款项性质是指：货款、工程进度款、结算款、质保金； 合同项目名称应根据合同名称简写，并固定不变； 二类费用没有概算单元号，分配字段中不再 标注 “概算单元名称” ， 而应标注 费用类别 ，尤其是在进行各项土地使用及补偿费核算时，应标注费用类别。 加载反记账的判定 反记账的目的在于冲销贷方或借方发生额，以消除对本期发生额的影响。 冲减、冲销、 调账 操作 时 应加载反记账 ，其中，系统自动冲销操作时，反记账自动加载，无需手工选择； 因记账科目选择错误而发生的 手工 调账 操作 ，则转出科目。