阳晨投资股份公司会计核算管理制度(编辑修改稿)

阳晨投资股份公司会计核算管理制度(编辑修改稿)内容摘要：

非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常 损失、盘亏损失等。 本科目可按支出项目进行明细核算。 6 6801 所得税费用：本科目核算本公司确认的应从当期利润总额中扣除的所 得税费用。 本科目可按 “当期所得税费用 ”、 “递延所得税费用 ”进行明细核算。 6 6901 以前年度损益调整：本科目核算本公司 本年度发生的调整以前年度损 益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。 企 业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的 11 事项，也可以通过本科目核算。 二、重要会计政策及会计估计： （一）会计期间 自公历 1 月 1 日至 12 月 31 日止为一个会计年度。 （二）记账本位币 采用人民币为记账本位币。 （三）计量属性 公司在对会计报表项目进行计量时，一般采用历史成本，如所确定的会计要 素金额能够取得并可靠计量则对个别会计要素采用重置成本、可变现净值、现值、 公允价值计量。 现值与公允价值的计量属性 （ 1）现值 在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现 金流入量的折现金额计量，负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的 折现金额计量。 （ 2）公允价值 在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自 愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。 公司以相关资产在活跃市场中的报价（报告日收盘价）作为公允价值的依据。 （四）现金等价物的确定标准 在编制现金流量表时，将同时具备期限短（从购买日起三个月内到期）、流 动性强、易于转换为已知现金、价值变动风险很小四个条件的投资，确定为现金 等价物。 （五）外币业务核算方法 外币业务按业务发生当日的人民币市场汇价作为折算汇率，折合成人民币记 账，期末外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折合成人民币金额进行调 整，以公允价值计量的外币非货币性项目按公允价值确定日的即期汇率折合成人 民币金额进行调整。 外币专门借款账户年末折算差额，可直接归属于符合资本化 条件的资产的购建或者生产的，按规定予以资本化，计入相关资产成本；其余的 外币账户折算差额均计入财务费用。 不同货币兑换形成的折算差额，计 入财务费 用。 （六）外币财务报表的折算方法 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有 者权益项目除 “未分配利润 ”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。 利润 12 表中的收入和费用项目，采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇 率近似的汇率折算。 按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表 所有者权益项目下单独列示。 （七）金融资产和金融 负债的核算方法 金融资产和金融负债的分类 管理层按照取得持有金融资产和承担金融负债的目的，将其划分为：以公允 价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或 金融负债；持有至到期投资；应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等。 金融资产和金融负债的确认和计量方法 （ 1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债） 取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放 的现金股利或已到付息期但尚未 领取的债券利息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，年末将公允价值变动计 入当期损益。 处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整 公允价值变动损益。 （ 2）持有至到期投资 取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费 用之和作为初始确认金额。 持有期间按照摊余成本和实际利率（如实际利率与票面利率差别较小的，按 票面利率）计算确认利息收入，计入投资收益。 实际利率在取得时确定，在该预 期存续期间或适用的更短期间内保持不变。 处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。 （ 3）应收款项 公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以向购货方应收的合同或协 议价款作为初始确认金额。 收回或处置时，将取得的价款与该应收款 项账面价值之间的差额计入当期损 益。 （ 4）可供出售金融资产 取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未 领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。 年末以公允价值计量且将公 允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。 处置时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益； 13 同时，将原直接 计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转 出，计入投资损益。 （ 5）其他金融负债 按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。 采用摊余成本进行后 续计量。 金融资产转移的确认依据和计量方法 公司发生金融资产转移时，如已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬 转移给转入方，则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的 风险和报酬的，则不终止确认该金融 资产。 在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于 形式的原则。 公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损 益： （ 1）所转移金融资产的账面价值； （ 2）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉 及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。 金融资产部 分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价 值，在终止确认部分和未终止确认部分（在此种情况下，所保留的服务资产应当 视同未终止确认金融资产的一部分）之间，按照各自的相对公允价值进行分摊， 并将下列两项金额的差额计入当期损益： （ 1）终止确认部分的账面价值； （ 2）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中 对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之 和。 金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价 确认为一项金融负债。 金融资产和金融负债公允价值的确定方法 本公司采用公允价值计量的金融资产和金融负债全部直接参考活跃市场中 的报价。 金融资产的减值准备 （ 1）可供出售金融资产的减值准备： 年末如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各 种相关因素后 ，预期这种下降趋势属于非暂时性的，就认定其已发生减值，将原 直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，确认减值损失。 14 （ 2）持有至到期投资的减值准备： 持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理。 （八）应收款项坏账准备的确认标准和计提方法 年末如果有客观证据表明应收款项发生减值，则将其账面价值减记至可收回 金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。 可收回金额是通过对其 的未来现金流量（不包括尚未发生的信用损失）按原实际利率折现确定，并考虑 相关担保物的价值（扣除预计处置费用等）。 原实际利率是初始确认该应收款项 时计算确定的实际利率。 短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小， 在确定相关减值损失时，不对其预计未来现金流量进行折现。 年末对于单项金额重大的应收款项单独进行减值测试。 如有客观证据表明其 发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失， 计提坏账准备。 单项金额重大是指：应收款项余额前五名或占应收账款余额 10％以上的款 项之和。 年末对于单项金额非重大的应收款项，如果有客观证据表明发生减值，则将 其账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。 经单独测试后未减值的应收款项一起按账龄作为类似信用风险特征划分为若干 组合，再按这些应收款项组合在年末余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏 账准备。 除已单独计提减值准备的应收款项外，公司根据以前年度与之相同或相 类似的、具有应收款项按账龄段划分的类似信用风险特征组合的实际损失率为基 础，结合现时情况确定以下坏账准备计提的比例： 账龄 应收账款提取比例 其他应收款提取比例 1 年以内 0% 0% 12 年 20% 20% 23 年 40% 40% 3 年以上 90% 90%15 （九）存货核算方法 存货 的分类 存货分类为：原材料等。 取得和发出的计价方法 日常核算取得时按实际成本计价；发出时按先进先出法计价。 存货的盘存制度 采用永续盘存制。 存货跌价准备的计提方法 中期末及年末，对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提 取或调整存货跌价准备。 存货跌价准备按单个存货项目计提。 以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金 额予以恢复，并在原已 计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。 （十）长期股权投资的核算 初始计量 （ 1）企业合并形成的长期股权投资 同一控制下的企业合并：公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式 以及以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益 账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。 长期股权投资初始投资成本 与支付合并对价之间的 差额，调整资本公积；。