工程建设项目跟踪审计探讨

工程建设项目跟踪审计探讨内容摘要：

件中规定的评标标准、方法和中标条件进行评定，缺少评标报告等；确定中标人不规范，非第一名中标，或者不按标评委员会推荐的中标候选人 确定中标人。 五是施工单位围标、串标。 六是大量挂靠、借用资质投标现象比较普遍。 七是施工单位违规转分包，收取大量管理费。 利用合同侵吞国有资产。 主要做法一是人为绕开合同管理，不签施工合同或事后补签合同。 二是合同条款不完整，该填写内容不填写。 如：费用及支付方式、期限要求、违约责任、争执处理等。 三是合同执行不严格。 如 :超合同支付工程款；自行变更合同内容；建设单位随意增减承包人的工作范围。 四是搞以奖代补。 设备、材料采购中弄虚作假。 一是通过代理商层层加价；二是甲方供料，高价卖给施工企业；三是在材料数量、价格上 做文章。 利用假发票、虚或虚列成本套取建设资金。 利用关联交易为小团体或个人谋利。 主要是指建设单位利用资源与下属公司进行的一种有损国家利益的交易行为。 在建设管理费中乱挤乱摊。 6 设“账外账”和“小金库”。 设立“小金库”的主要手法是，收入（包括经营收入、资产处置收入、出租收入等）不入账，放在账外；以会议费、培训费、咨询费等名义套取建设资金；虚假支出转移资金；在一些材料费中做文章等等。 工程价款结算高估冒算。 包括低价中标，高价索赔；材料暂定价偏高；高套定额；工程量不实；变更部分量、价不实 ；设计、监理取费偏高。 （二） 审计方法 针对上面列举的工程建设领域违法违纪行为的十种常用手段，笔者认为可以采取以下审计方法。 针对抽逃资本金问题。 （ 1）要求提供建设项目出资方合同、组建项目法人的批复文件、公司章程、营业执照及有关董事会会议记录。 （ 2）要求提供或编制实收资期限和出资方式及时、足额缴付出资。 （ 4）查阅实收资 本明细帐、银行存款日记帐和有关原始凭证，并与银行对帐单、进帐单进行核对，确定投入资本是否真实存在，必要时应向投资者函证实缴资本额。 （ 5）对实收资本贷方数额应审查其合法性，查阅有关原始凭证，落实有无抽逃资本金或转移、挪用资金问题。 （ 6）检查实收资本是否在会计报表中恰当披露。 针对挤占挪 “短期投资”、“暂付款”、“其他应收款”、“在建工程”、“事业支出”、“经费支出”、“小型基建”等科目，特别要检查长期挂账资金；（ 2）有疑问的大笔资金，应当“一竿子到底”，跟着资金流向，资金流到哪里，就延伸审计到哪里，追 踪去向；（ 3）对混存 7 混用的建设资金（有贷款、中央财政预算内投资、地方配套资金、建设单位自筹资金等），有的边建设、边运营项目，建设资金与生产运营资金混在一起，或者一个法人同时有几个在建项目，且资金都在一个户上核算，可以根据资金到建设单位账户的时点，截至到审计时，检查这一时段账户上资金进出情况。 针对招投标搞“暗箱操作”的问题。 审计主要分三个阶段进行： （ 1）检查招投标程序及其结果是否合法、有效。 招标方式是公开招标还是邀请招标。 审查招标是自行办理招标事宜还是委托招标代理机构 (中介组织 )办理招标事宜。 审查 招标单位编制的招标文件是否已经批准，是否按规定发布招标公组织投标单位在招投标前进行解答疑难问题。 审查工程招标工作人员的内部控制情况，看是否作到权责分离。 （ 2）标底的审计。 审查编制标底依据的招标文件、设计图纸及有关资料是否合法有效。 是否由相定。