财务与会计第8期cpa自测试题及参考答案(编辑修改稿)

财务与会计第8期cpa自测试题及参考答案(编辑修改稿)内容摘要：

合同，合同中订明北方公 8 司在 20xx年 11月份内供应一批物资给西方公司。 由于北方公司未能按照合同发货，致使西方公司发生重大经济损失。 西方公司通过法律形式要求北方公司赔偿经济损失 300万元。 该诉讼案件在 20xx年 12月 31日尚未判决，北方公司根据 律师的意见，认为有 96%的可能性赔偿西方公司 160万元。 北方公司未将此项或有事项确认为负债。 (7) 北方公司于 20xx年 4 月收购了 B公司。 收购以后， B公司成为北方公司的全资子公司。 收购协议约定，收购完成后，北方公司将承接原 B公司与其他公司签订的合同所规定的所有权利和业务。 20xx 年 10 月 5 日，某银行向人民法院起诉北方公司，要求其偿付原 B公司为另一企业贷款提供担保应承担的连带责任 200万元。 该事项起因于 20xx年 12月原 B公司与该银行所签订的担保合同。 原 B公司在成为北方公司的子公司之前，考虑到被担保 企业的财务状况尚未恶化，因而未确认任何与该担保有关的负债。 北方公司认为，既然其在购买 B公司时，此项义务未体现在 B公司的资产负债表中，因而不应为其承担责任。 北方公司的法律顾问则认为，虽然该项义务未体现在 B公司的资产负债表中，但根据收购协议，北方公司将承接原 B公司与其他企业签订合同中的所有义务。 因此，北方公司实际上仍需承担 200万元的还款责任。 考虑到如果确认相关负债很可能在案件的审理过程中对北方公司产生不利影响，法律顾问建议北方公司可不进行相应的会计处理。 20xx 年 12 月 31 日，该案件仍在审理当中。 对于该担 保诉讼事项，北方公司在 20xx 年12月 31日的资产负债表中未确认任何负债，也未在会计报表附注中作任何披露。 （ 8） 20xx年 5月 10日，北方公司与某外商签订了一项商品销售协议，价款 1000万美元。 20xx 年 9 月 30日，北方公司将商品发往约定的港口。 但是，外商认为，北方公司所提供的商品在质量、规格方面不符合协议要求。 双方协商不成，北方公司于 20xx年 11月 10日向某仲裁机构申请仲裁，要求外商无条件按协议支付货款。 至 20xx年 12月 31日，该仲裁机构尚未作出裁决。 对上述仲裁事项，北方公司在 20xx年度 会计报表附注中作了披露（假定不考虑收入确认问题）。 （ 9）北方公司自 20xx年起设立专门机构研究和开发新产品。 20xx 年度和 20xx 年度分别发生研究与开发费用 200万元和 400万元，均计入“无形资产 研究与开发费用”科目。 新产品于 20xx年 1月 1日研制成功并于当月正式投产。 北方公司预计该新产品可在市场上销售5年，因此将该项研究与开发费用自 20xx年 1月起分 5年平均分期摊入管理费用， 20xx年度共摊销 120万元。 （假定此项不考虑 20xx年所得税费用因素。 ） （ 10） 20xx年 12月 28日，北方公司与丙公 司签订协议销售 B商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为 300万元，增值税额为 51万元。 商品已发出，款项已收到。 该协议规定，该批商品销售价格的 25％属于商品售出后 5年内提供修理服务的服务费。 该批商品的实际成本为 200万元。 北方公司 20xx年确认了主营业务收入 300万元，主营业务成本 200万元。 （ 11） 20xx年 3月 5日，北方公司董事会提议发放现金股利 200万元， 20xx年年报对外报出前，北方公司尚未召开股东大会审议董事会提出的议案。 对董事会提议发放的现金股利，北方公司在 20xx年年报中确认了 一项负债。 （ 12） 20xx年 1月 1日北方公司对东方公司进行长期股权投资，占东方公司有表决权资本的 10%，对东方公司不具有重大影响。 20xx年 2月 1日，北方公司对东方公司追加投资，占东方公司的股权比例提高到 30%，由此北方公司能够对东方公司的财务和经营政策施加重大影响。 对东方公司增加投资后，北方公司由成本法改按权益法核算该股权投资，并追溯调整了20xx年年报相关项目的金额，此项使 20xx年利润表中的投资收益增加了 10万元。 9 要求： (1)根据会计准则规定，说明北方公司上述交易 和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的 [只需注明上述资料的序号即可，如事项 (1)处理正确，或事项 (1)处理不正确 ]。 (2)对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和正确的会计处理 (不需要做会计分录 )。 （ 3）如因上述交易和事项影响 20xx年度净利润的，请重新计算该公司 20xx年度的净利润，并列出计算过程。 2．甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，系增值税一般纳税公司，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税率为 17％，产品销售价格中均不含增值税额。 所得税采用债务法核算，适用 的所得税税率为 33%。 有关资料如下： （ 1）甲公司 20xx年发生如下经济业务 ① 甲公司 20xx年 1月 1日用银行存款 900万元购入乙公司发行在外的股票，从而持有乙公司有表决权资本的 10％，采用成本法核算对乙公司的投资。 20xx年 12月 31日乙公司的所有者权益总额为 8000万元，其中，股本为 6000万元，盈余公积为 400万元，未分配利润为1600万元。 乙公司适用的所得税税率为 33%。 ② 20xx年 3月 20日，乙公司董事会提出如下 20xx年度利润分配方案：提取法定盈余公积 60万元，提取法定公益金 30万元，分派现 金股利 100万元，分派股票股利 100万元（ 100万股，每股面值 1元）。 乙公司 20xx年度的财务会计报告于 20xx年 3月 31日批准报出。 假定董事会方案中的“提取法定盈余公积”和“提取法定公益金”属于资产负债表日后调整事项（下同）。 ③ 20xx年 4月 26日，乙公司股东大会最终决定的利润分配方案如下：分派现金股利 200万元，其他方案与董事会方案一致。 ④ 20xx年 5月 10日，甲公司收到乙公司分派的现金股利。 ⑤ 乙公司 20xx年接受现金捐赠增加资本公积 100万元。 ⑥ 乙公司 20xx年度实现净利润 300万元。 （ 2） 甲公司 20xx年发生如下经济业务： ①甲公司 20xx年 1月 1日用银行存款 4300 万元购入乙公司发行在外 50%的股票，从而对乙公司能够实施控制，对乙公司投资改为权益法核算。 股权投资借方差额按 10年平均摊销，假定股权投资差额摊销按时间性差异处理。 ② 20xx年 3月 10日，乙公司董事会提出如下 20xx年度利润分配方案：提取法定盈余公积 30万元，提取法定公益金 15万元，分派现金股利 200万元，分派股票股利 200万元（ 200万股，每股面值 1元）。 乙公司 20xx年度的财务会计报告于 20xx年 3月 20日批准报出。 ③ 20xx年 4月 15日，乙公司股东大会最终决定的利润分配方案如下：分派现金股利 100万元，其他方案与董事会方案一致。 ④ 20xx年 5月 10日，甲公司收到乙公司分派的现金股利。 ⑤ 甲公司为了对丙公司的经营决策施加长期影响， 20xx年 3 月 31 日以银行存款购买丙公司的股票，实际支付的价款为 173万元（其中，已宣告但尚未领取的现金股利为 5万元），另支付税金、手续费等相关费用 2万元。 甲公司从而持有丙公司有表决权资本的 30％，并对丙公司有重大影响。 20xx年 3月 31日丙公司所有者权益总额为 600万元，其中，股本为 500万 元，盈余公积为 20万元，未分配利润为 80万元。 ⑥ 20xx年 5月 20日，收到丙公司分派的上述现金股利 5万元，款项已存入银行。 ⑦ 20xx年 5月 25日，甲公司向丙公司出售一台设备，该设备的账面原价为 110万元，已提折旧 20万元，已提减值准备 5万元，售价 100万元，收到款项存入银行。 10 ⑧ 20xx 年年初，甲公司接受和甲公司同一董事长的丁公司的委托，经营丁公司的全资子公司――戊公司，戊公司的账面净资产为 6000万元。 按照托管经营协议规定，甲公司委托经营戊公司 2 年，每年可获得 20xx 万元的固定收益。 假定戊公司 20xx 年实现净利润 1000万元，甲公司收到当年的委托经营收益。 ⑨ 20xx年 10月 2日，甲公司销售给乙公司一批产品（该批产品未向其他公司销售），销售价格为 100万元，销售成本为 90万元；同时，销售给丙公司一批产品（该批产品对非关联方的销售量占该商品总销售量的比例为 25％，对非关联方销售的加权平均单价 9 万元），销售数量为 10台，单价为 10万元，结转的销售成本共为 70万元。 上述销售产品均已发出，开出增值税发票，符合收入确认条件，但货款尚未收到。 ⑩ 20xx年度乙公司实现净利润 400万元，丙公司实现净利润 200万元（假定利润均衡发生）。 （ 3） 20xx年 3 月 10 日，乙公司董事会提出如下 20xx 年度利润分配方案：提取法定盈余公积 40万元，提取法定公益金 20万元，分派现金股利 100万元，分派股票股利 200万元（ 200万股，每股面值 1 元）。 乙公司 20xx 年度的财务会计报告于 20xx年 4 月 20日批准报出。 （ 4）甲公司其他有关资料如下： ① 甲公司向乙公司销售的产品的销售毛利率 20xx年和 20xx年均为 10％。 乙公司 20xx年度从甲公司购入的存货 80万元，在 20xx年度仍未对外销售； 20xx年度从甲公司购入 的产品已对外销售 60％，另 40％形成期末存货。 20xx年 12月 31日，乙公司对从甲公司购入的存货计提跌价准备 10万元（ 20xx年 12月 31 日未计提跌价准备）。 ② 甲公司 20xx年 12月 31日应收乙公司账款为 100万元， 坏账准备提取比例为 10%， 甲公司 20xx年 12月 31日应收乙公司账款为 120万元。 ③甲公司 20xx 年 6 月 10 日将一件产品销售给乙公司（为乙公司特制），该产品售价为234万元（含增值税），成本为 164万元，乙公司购入后作为固定资产投入行政管理部门使用，乙公司另支付途中运费和保险 费 6万元。 该设备预计使用年限为 3年，采用年限平均法计提折旧，无残值。 要求：（ 1）编制甲公司上述 20xx年至 20xx年有关经济业务相关的会计分录。 （ 2）编制 20xx年甲公司和乙公司内部交易、投资等有关的合并抵销分录。 （ 3）说明甲公司与哪些公司构成关联方关系。 （各损益类科目结转本年利润有关的会计分录除外。 除“应交税金”和“长期股权投资”科目外，其余科目可不写明细科目，金额单位用万元表示。 ） 《会计》参考答案 一、单项选择题 1． C 解析 ： 20xx年计提折旧 =5 600247。 7=800万元。 2． A 解析：有销售合同部分的 A 商品的可变现净值＝（ 3－ ） 10＝ 28 万元，成本=27万元；无销售合同部分的 A商品的可变现净值 =（ ） 10=26万元，成本 =27万元。 因此， 20xx年 12月 31日结存的 20 台 A商品的账面价值 =27+26=53万元。 3． A 解析：该债券投资的折价＝面值－（实际支付的价款 应计利息）＝ 1 000（ 9821 000 6％ 3/12）＝ 33万元，摊销期为 33个月， 20xx年底应摊销 9万元， 20xx年底 应摊销的相关费用＝ 247。 33 9＝ ，应计利息＝ 1 000 6％ 9/12＝ 45万元，所以投资当年应确认的投资收益＝ 45＋ 9－ ＝。 11 4． B 解析： 20xx 年 12 月 31 日，该设备的可收回金额为 560万元，小于设备的账面净值 750 万元 [1 230－（ 1 230－ 30） /10 4]， 20xx 年设备应提折旧＝（ 560－ 20）247。 5＝ 108万元。 5． A 解析：该债券 20xx年度的利息费用＝ 200 10％＋（ 200－ 180）247。 4＝ 25万元 6． B 解析：接受捐赠过程中发生运费 支出影响固定资产计价，不影响资本公积。 会计上记入“资本公积”科目的金额＝（ 4010） [（ 40－ 10） 20] 33％＝ 7． B 8． A 解析：该公司 20xx年应确认的收入金额＝ 200（ 1－ 2％） +50＝ 246万元 9． B 解析：甲公司 20xx年应确认的财务费用 =100（ 2620）247。 10=60万元 10． B 解析： “递延税款 ”科目的贷方余额 =66+（ 8050） 33%160 33%= 万元 11． B 解析：“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金 额＝ 2 200－ 950－ 25－ 420－ 200－ 150＝ 455万元。 12． A 解析： A产品应确认的收入总额＝ 1 400 ＝ 1 260万元。 13． A。