地方税收管理税收管理员测试练习题

地方税收管理税收管理员测试练习题内容摘要：

合并会计报表合并范围的关键在于对某一被投资企业是否控制，而不在于是否拥有该被投资企业半数 以上权益性资本。 （√） 27．在采用债务法核算时，资产负债表上反映的递延税款余额，不是按照现行税率计算的结果，因此它不代表收款权利或付款义务。 （ ） 28．一个企业如果没有对外股权投资，则根本不存在合并会计报表的编制问题。 （√） 29．当本期内部应收账款的数额与上期内部应收账款的数额相等时，对坏账准备不需要进行抵消处理。 （） 30．在小批或单件生产的企业或车间中 ,如果各个月份间的间接计入费用 15 的水平相差不多 ,月末未完工产品的批数比较多 ,可采用简化的分批法。 （ √） 31．制造费用只能在生产车间发生。 （ ） 32．企业发生的业务招待费属于营业费用。 （ ） 33．递延法和债务法的区别是，在税率变更或开征新税的情况下，债务法需要对原已确认的递延税款账面余额进行相应调整，而递延法则不需要进行调整。 （√） 34．纳税影响会计法和应付税款法的共同点是：按会计制度计算的税前会计利润与按税法规定计算的应税所得之间产生的永久性差异，均在产生当期确认为所得税费用或抵减所得税费用。 （√ ） 35．在所得税税率没有改变的情况下，按递延法计算的当期计入损益的所得税费用，与按债务法计算的结果相同。 （√ ） 36．企业会计核算中，预 收账款不多的，也可以不设置 预收账款 科目。 企业预收客户货款时，直接将其计入 应收账款 科目的贷方。 （√ ） 37．会计差错不包括企业会计核算时确认、计量的差错。 （） 38．会计差错是指会计核算时由于记录方面出现的错误。 （） 39．期货交易的买卖对象是期货合约，而不是商品。 （√ ） 40．企业滥用会计政策或会计估计，应当作为重大会计差错，按重大会计差错的会计处理方法进行处理。 （√） 41．以非货币性交易换入的短期投资，收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费，作为短期投资成本。 （） 42．以非货币性交易换入无形资产，若不涉及补价，应以换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为实际成本入账。 （√） 43．在对债务重组进行账务处理时，债权人对债务重组的应收账款是否冲销其已计提的坏账准备，并不影响债务重组年度净损益的数额。 （√） 44．编制合并会计报表时，对于内部应收、应付账款，应当按照其数额借记 应收账款 项目，贷记 应付账数 项目，将其予以抵消。 （） 16 45．合并会计报表是以企业集团为一会计主体，由母公司编制的综合反映企业集团经营成果、财务状况及其变动情况的会计报表。 （√） 填空 题 企业库存原材料发生盘亏的损失 ,应计入（ 管理费用 ）。 随同产品出售并单独计价的包装物，其成本应转作（ 其他业务支出 ）。 随同产品出售但不单独计价的包装物，应于包装物发出时，（ 借记“营业费用”科目，贷记“包装物”科目 ）。 随同商品出售单独计价的包装物 ,应于销售发货时 ,贷记“包装物”科目 ,借记（ 其他业务支出 ）科目。 企业出租包装物的摊销额应计入（ 其他业务支出 ）。 在出借包装物采用一次摊销的情况下，出借包装物报废时收回的残料价值应冲减的是（ 营业费用 ）。 某生产车间采用五 五摊销法进行低值易耗品摊销的核算。 该生产车间 4月份领用低值易耗品的实际成本为 10000元。 报废低值易耗品的实际成本为4000元，残料计价为 100元。 4月份应计入制造费用的低值易耗品摊销价值为（ 6900）元。 存货计提的跌价准备应计入（ 管理费用 ）科目。 某企业为增值税一般纳税人 ,本期销售一台大型设备 ,全部价款 20万元（ 不含增值税 ） ,分三期收款 ,按合同规定交付设备的第一期收 50%的价款 ,以后两期收 25%的价款 ,该设备的成本为 16万元。 该企业第一期应向购货单位收取的款项为（ 117000）元。 “待摊费用”的摊销期限应该是（ 一年以内 ）。 1会计制度规定，委托外单位代销的商品 ,委托单位应在（ 收到代销清单时 ）时确认收入。 1在分期收款销售方式下 ,企业应按（ 合同约定的收款日期 ）分期确认收入。 17 1企业下列活动取得的收益不属于收入核算的是（ 出售本企业拥有的固定资产 ）。 1成本会计的各项职能中 ,最基础的应是（ 成本核算 ）。 1对月末在产品数量较大 ,各月末数量变化也较大 ,产品成本原材料费用和工资及福利费用等加工费用的比重相差不多的产品 ,应采用（ 约当产量法 ）计算在产品成本。 1 辅助生产车间完工入库的修理用备件 ,应借记（ 原材料 ）科目 ,贷记 生产成本－辅助生产成本 科目。 1基本生产车间的照明电费应借记（ 制造费用 ）科目。 1以每批材料的实际进价作为该批材料的发出成本的方法称之为（ 个别计价法 ）。 1在实际工作中，按生活福利部门人员工资和规定比例计提职工福利费时，应借记的科目是（ 管理费用 ）。 会计核算上 ,对发生的超过规定标准的业务招待费应通过（ 管理费用 ）科目核算。 2流通企业在购销环节所发生的费用称之为（ 营业费用 ）。 2企业为增加产品销售量而发生的业 务招待费应当计入（ 管理费用 ）。 2国有工业企业对国家给予减免的增值税通过 补贴收入 科目核算的 ,期末 补贴收入 科目的余额应转入（ 本年利润 ）科目。 简答题 简述税前会计利润与应纳税所得额之间的差异的种类、特点。 分为永久性差异和时间性差异。 永久性差异是指在某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益费用或损失时的口径不同，所以产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。 这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。 时间性差异是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得 差额。 时间性差异发生于某一会计期间，但在以后或若干 18 期内能够转回。 视同销售业务的处理会计与税法有哪些差异。 不作销售处理，而按成本结帐；企业按照规定计算缴纳的各种税费，应按用途计入相关科目。 税法规定：自产自用的产品视同对外销售，并据以计算缴纳各种税金；城建税和教育费附加可以按照视同销售业务实现的销项税额与本月累计实现的销项税额的比例计算分摊；所涉及企业所得税先按 33％税率计算未来应交的所得税，暂记入“递延税款”科目，待年终后再进行调整。 有限责任公司或股份有限公司解散或破产，财产清算的顺序是什么。 公司基于法定原因解散或破产，按《中华人民共和国公司法》的有关规定，公司财产清算的顺序如下：（ 1）支付清算费用；（ 2）支付所欠职工的工资、社会保险费用和法定补偿金；（ 3）缴纳所欠税款；（ 4）清偿公司债务；（ 5）按照股东的出资比例或持有的股份比例分配给股东。 简述税收制度与企业会计制度中“经营租赁”业务规定差异。 主要反映在对经营租赁支付的租金处理上：会计制度规定，支付的租金应根据收益情况按直线法计入当期费用，但也可以采用其他方法确认租金费用；而税法规定，支付的租金应根据收益时间，在各期均匀扣除。 案 例分析题 某锅炉厂销售锅炉开出增值税专用发票 2张，收回销售额 312020元，销项税额 53040元，同时随锅炉销售开出 3张普通发票，收取运输费 3120元，收取包装费 23400。 企业帐务处理如下：借：银行存款 391560 贷：产品销售收入312020 应缴税金－应缴增值税 53040 其他业务收入－运输收入 3120 其他业务收入－包装物 23400 请你根据税法有关规定，分析该笔业务是否需补缴增值税并作出调帐处理。 随同货物销售收取的运费和包装费，应作为价外费用计入增值税应税销售额。 少缴增值税＝（ 3120＋ 23400）247。 17％＝ （元）调帐分录：借：其他业务支出 贷：应交税金－增值税检查调整 19 某工业企业出售下脚料、边角余料实得变价收入 26500元，内部处理等外品，实得价款 87500元。 企业帐务处理如下：借：银行存款 114000 贷：生产成本－基本生产 26500 产成品－残次品 87500 请你根据税法有关规定，分析该笔业务是否需补缴增值税并作出调帐处理。 企业出售下脚料、边角余料及内部处理等外品，应计征增值税，并作销售处理。 少缴增值税＝（ 26500＋ 87500）247。 17％＝ （元）调帐分录：借：生产成本－基本生产 26500 产成品－残次品 87500 贷：其他业务收入 应交税金－增值税检查调整 某企业从 A公司购入生产用需要安装的机器一台，买价 150， 000元，适用增值税税率 17%，包装费 1， 800元，运费 2， 000元，购入后发生安装费 2， 700万元，所有款项以银行存款支付。 该机器安装完毕交付使用。 要求：编制会计分录 购入机器时：借：在建工程 179， 300（ 150000 +1800+2020） 贷：银行存款 179， 300 发生安装费时：借：在建工程 2， 700 贷：银行存款 2， 700 安装完毕交付使用时：借：固定资产 生产经营用固定资产（设备） 182， 000 贷：在建工程 182， 000 甲上市公司适用的增值税税率为 17％，假定按实际销售价格计算增值税销项税额。 下列事项中的销售价格均不含增值税。 2020年度发生下列经济业务：（ 1）销售 A产品 1000件给联营企业，每件售价为 25万元，每件成本价 15万元，销售给非关联企业的 A产品分别为：按每件 22万元的价格出售 2020件，按每件 19万元的价格 出售 1000件。 符合收入确认的条件，款项尚未收到。 （只做与关联方的销售处理）。 （ 2）将生产的 B产品全部销售给子公司，所销售产品的账面价值为 1600万元，未计提减值准备。 甲公司按照 1900万元的价格出售。 （符合收入确认条件，销售产品的款项尚未收到）。 （ 3）甲上市公司应收其他单位账款的账面余额为 5000万元，已提坏账准备 3000万元， 2020年 12月 20日，甲公司的母公司以 4000万元购入甲公司的应收债权，款项已经支付。 20 （ 1）甲公司销售给非关联方的数量占总销售数量的 75％（大于 20％），应按对非关联方销售的 加权平均价格作为对关联方之间同类交易的计量基础，并据以确认收入；实际交易价格超过确认为收入的部分，计入资本公积。 非关联方销售的加权平均价格 =（ 2020 22+1000 19）247。 （ 2020＋ 1000） =21（万元）甲公司销售给关联方的 A产品应确认的收入 =1000 21=21000（万元）（ 2）甲公司销售给关联方的 B产品销售价格未超过该产品账面价值的 120％（即实际销售价格为 1900万元，小于 1600 120％＝ 1920万元），则应按照实际销售价格确认为主营业务收入。 （ 3）应收债权出售给关联方的会计处理：借：银 行存款 4000 坏账准备 3000 贷：应收账款 5000 资本公积－关联交易差价 2020 三、国税税收政策与法规 单项选择题 1． 下列货物销售，适用 13%税率的是 （ D ）。 A．某文化市场向社会收购的古旧图书销售 B．某罐头厂生产鱼罐头销售 C．某渔民自制鱼干贝销售 D．某蛋禽厂加工松花蛋销售 2． 下列关于申请办理增值税一般纳税人资格认定的时限，不正确的是 （ D）。 A．新开业的增值税纳税人，预计开业当年增值税应税销售额能够达到一般纳税人标准的，应在办理税务登记的同时， 申请办理一般纳税人的认定 B．经常发生增值税应税行为的非企业性单位，年应税销售额达到一般纳税人标准的，应于第一次达到标准年份的次年的 1月底以前申请办理一般纳税人 C．已开业的小规模企业、个体工商业户，年应税销售额达到一般纳税人标准的，应于第一次达到标准年份的次年的 1月底以前申请办理一般纳税人 D．总机构不是增值税纳税人，其分支机构从事增值税应税业务，符合一般纳税人条件的，其分支机构只有在总机构认定为一般纳税人之后，才能向其所在地的主管国税机关申请办理一般纳税人的认定 3． 纳税人销售下列货物适用于 17%的税率 的是 （ D）。 A．自来水 B．报纸 C．农膜 D．电视机 21 4． 进口下列货物应按 13%的税率征收增值税的有 （ A ）。 A．农机 B．汽车 C．家用电器 D．办公用品 5． 以下按 4%的征收率计算增值税的项目有（ C ）。 A．运输费收入 B．小规模纳税人销售自产货物 C．死当销售 D．一般纳税人销售自产货物 6． 下列项目的进项税额可以抵扣的是（ B ）。 A．购进固定资产 B．购进低值易 耗品 C．非正常损失的购进货物 D．用于免税货物的购进货物 7． 一般纳税人生产企业对车间厂房。