现金流量表张志凤老师讲解(编辑修改稿)

现金流量表张志凤老师讲解(编辑修改稿)内容摘要：

：递延税款贷项和固定资产报废损失会减少净利润，属于调增项目；选项 A 增加净利润，属于调减项目；预提费用的减少和经营性应付项目的减少会减少经营活动产生的现金流量，因此属于调减项目。 [例题 10]：某企业当期净利润为 600 万元，投资收益为 100 万元，与筹资活动有关的财务费用为 50 万元，经营性应收项目增加 75 万元，经营性应付项目减少 25 万元，固定资产折旧为 40万元，无形资产摊销为 10 万元。 假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（ ）万 元。 答案： D 解析：企业当期经营活动产生的现金流量净额 =600100+507525+40+10=500 万元 [例题 11]:某商业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为 17％。 20xx年有关资料如下： （ 1）资产负债表有关项目年初、年末余额和部分账户发生额如下（单位：万元）： 账户名称 年初余额 本年增加 本年减少 年末余额 应收账款 3000 2800 应收票据 600 650 短期投资 200 50（出售） 250 存货 2500 2200 应付账款 900 800 应交税金 应交增值税 100 527（销项税额） 207（已交） 300（进项税额 120 应交所得税 30 100 40 短期借款 500 400 700 （ 2）利润表有关账户本年发生额如下（单位：万元）： 账户名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 3000 主营业务成本 1700 投资收益 售短期投资 20 （ 3）其他有关资料如下： 短期投资均为非现金等价物，取得短期投资已支付现金，出售短期投资已收 到现金；应收、应付款项均以现金结算；应收账款变动数中含有本期计提的坏账准备 5 万元。 存货本期减少额中含有工程项目领用本企业商品 80 万元，该批产品计税价为 100 万元。 不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。 要求：计算以下现金流入和流出（要求列出计算过程）： （ 1）销售商品、提供劳务收到的现金（含收到的增值税销项税额）； （ 2）购买商品、接受劳务支付的现金（含支付的增值税进项税额）； （ 3）支付的各项税费； （ 4）收回投资所收到的现金； （ 5）取得借款所收到的现金； （ 6）偿还债务 所支付的现金； （ 7）投资所支付的现金。 答案： （ 1）销售商品、提供劳务收到现金＝销售商品产生的收入和增值税销项税额 3510万元（ 3000＋ 527－ 10017％）＋应收账款项目本期减少额 200 万元（ 3000－ 2800）－应收票据本期增加额 50 万元（ 650－ 600）－本期计提的坏账准备 5 万元＝ 3655 万元 （ 2）购买商品、接受劳务支付的现金＝购买商品产生的销售成本和增值税进项税额 20xx万元（ 1700+300）－存货本期减少额 300 万元（ 2500－ 2200）＋应付账款本期减少额 100万元 （ 900－ 800）＋工程项目领用本企业商品 80 万元＝ 1880 万元 （ 3）支付的各项税费＝实际交纳的增值税款 207 万元 ＋支付的所得税款＝ 90 万元 （ 30＋ 100－ 40）＝ 297 万元 （ 4）收回投资所收到的现金＝ 20＋ 50＝ 70 万元 （ 5）取得借款所收到的现金＝ 400 万元 （短期借款本年增加数） （ 6）偿还债务所支付的现金＝ 200 万元 （短期借款本期减少数） （ 7）投资所支付的现金＝ 100 万元（短期投资本期增加数）（ 50＋ 250－ 200） 现金流量表（郑庆华老师讲解） 现金流量表在编制时要注意： （ 1）总体思路：现流表包括正表和补充资料两部分，编表时分为以下几个步骤： ① 从补充资料 “ ”编起 现金流量表的现金包括库存现金、银行存款（不能随时支取的定期存款除外）、其他货币资金和现金等价物（即满足四个特定条件的短期债券投资）。 在目前企业中，一般都没有定期存款和现金等价物，则可将年末货币资金减年初货币资金，即为现金净增加额，这是从静态反映现金流量的变化，是非常准确的。 如本例中年末现金余额 820745 元，年初 现金余额 1406300 元，则现金净增加 585555 元。 ② 将上述计算结果直接抄入正表中的第 56 行， “五、现金净增加额 ”为 585555 元 ③ 分析现金流量的影响因素，并按先易后难的原则计算各因素的影响金额。 现金流量表正表是从动态反映现金流量的增减变动，要回答 “现金存量为什么减少了 585555。 ”。 影响现金流量的因素主要有经营活动（ a）、投资活动（ b）、筹资活动 （ c）和汇率变动（ d）。 本例中： a+b+c+d=585555 按先易后难的原则先计算 d，本例中为 0。 （注：本处举一个 与教材中例子无关的例子：如出口销售收到 100 美元，按当日汇率 1：8 折成人民币 800 元： 借：银行存款（ USD100*8） 800 贷：主营业务收入 800 年末时假设美元：人民币 =1： 9，则汇兑收益为 100 元： 借：银行存款 100 贷：财务费用 100 则补充资料中，年末现金 900，年初 0，现金净增加 900；在正表中，由于销售商品收到现金 800，汇率变动对现金的影响 100，现金净增加 900。 ） 再计算 c。 筹资活动主要是接受现金投资，分出现金股利；向金融机构举借短期借款、长期借款 和发行债券及其还本付息等。 这些活动的现金流量在一般企业中很容易计算出来，本例中筹资活动产生的现金流量净额为 862500 元。 再计算 b。 投资活动是长期资产（固定资产、无形资产等）的购建和处置以及对外投资的投出和收回。 在一般企业中也不难计算，本例中投资活动产生的现金流量净额为 104200元。 在计算出 bcd后，即推出 a，本例中经营活动产生的现金流量净额为 381145 元；因 bcd很简单，因而 a 是很准确的。 由此，补充资料中的经营活动的现金流量即为 a。 根据笔者的实务经验，年现金流量在 5 亿元左右的工商 企业，通过以上的逻辑计算过程，在二个小时就能编出理想的现金流量表。 （ 2） ?具体项目计算中应注意的问题 ① 销售商品、提供劳务收到的现金，包括以下三个内容： ，包括本年度现销、收回以前年度欠款和预收账款； +税 ，应当作为现金流入的减少。 在实务中可利用利润表、资产负债表中的资料通过下列调整分录来推算： 借：现金 应收票据（年末 7年初 5） 2 应收账款（年末 20年初 15） 5 财 务费用（应收票据贴现息） 1 坏账准备（本年核销的坏账） 4 贷：主营业务收入 100 应交税金 ——应交增值税（销项税额） 17 其他业务收入 10 应交税金 ——应交增值税（销项税额） 预收账款（年末 8年初 5） 3 坏账准备（本年收回前期核销的坏账） 6 （本分录推算过程是：如果利润表中主营业务收入为 100万元，含税收入则为 117。