税源专业化管理讲课提纲

税源专业化管理讲课提纲内容摘要：

............................. 96 3 （一）结论审批监督 .............................................................................................................................................. 96 （二）评估复评 ..................................................................................................................................................... 97 （三）跟踪管理 ..................................................................................................................................................... 97 十、纳税评估风险控制 ......................................................................................................................................... 97 （一）风险的概念 ................................................................................................................................................. 97 （二）风险的主要表现 .......................................................................................................................................... 98 （三）风险的防范 ................................................................................................................................................. 98 4 税源 专业化 管理实务 税源管理 部门 主 要 工作 职责 包括税源 管理与监控 、税收预警、纳税评估和大企业 服务与管理 等内容。 本章主要介绍税源监控、纳税评估、税收预警 管理 的主要内容、指标体系、分析方法以及现行的管理要求等基本知识，并 选部分案例供学习使用，引导税务人员熟练掌握各项 业务 技能，不断提高税源 管理 的质量和效率，促进税源管理水平的持续提升。 第一节 税源 管理与 监控 税源管理是税收 征管的核心和基础。 抓好这项工作 ，既 是组织税收收入的出发点，也是当前社会经济发展的形势与任务对税收工作提出的紧迫要求。 一、税源管理概述 （一）税源管理的 概念 所谓税源管理， 是税务机关在纳税申报和税款征收的基础上，通过掌握和分析税源信息，把握税源的形成、规模及分布，为促使税源依法形成税收、提高纳税人的税法遵从度，依法采取 的 行政管理和执法措施，以及在此过程中开展的相关工作 的 总称。 目前，税源管理部门承担的 主要工作职责 包括 ： 税源 管理与监控、税收预警、 纳税评估以及大企业 服务与 管理等 工作。 5 （二） 税源管理的分类 根据纳税人规模 划分 ，分为重点税源管理和一般税源管理。 根据税源范围 划分 ， 分为 宏观税源管理和微观税源管理。 宏观税源管理是从经济决定税收原理出发，重在规模分析和控制。 微观税 源管理是对纳税人经济行为的监控，侧重于管理措施分析和制度建设。 根据税种划分，分为增值税税源管理、营业税税源管理、消费税税源管理、企业所得税税源管理、个人所得税税源管理等。 根据纳税申报状态 划分 ，分为显性税源管理和隐性税源管理。 显性税源是指处于政府的监控管理之下，产值纳入了国民生产总值统计之中，履行向税务机关申报和纳税义务的公开经济 相对应的税源。 而隐性税源则是指与 “ 地下经济 ” 相对应的税源。 二、税源专业化管理 下 的部门职责 （一） 县级 税源管理部门的主要职责 负责制定本辖区税源管理总体规划，细化工作 职责，明确工作分工， 健全工作制度， 构建高效有序的税源管理运行机制； 负责税源分析、纳税评估和日常监控，对重要税收疑点进行评估约谈何实地核查； 负责纳税评估、税收预警系统的应用、指导，分发评估结果核实任务，监督疑点落实情况，评价考核工作绩效； 牵头负 责对本辖区内管理的重点行业、重点纳税人或重点税源进行监控分析，开展经济税源评估分析，为管理和决策提供服务 ； 6 根据税源信息的需求，分析信息源，派发采集任务，归集各类税源信息； 对市级派发的纳税疑点和县级相应规模的重点税源进行案头分析、处理反馈， 必要时直接进行约谈核实，并指导监督基层分局（科、所）和税收管理员的约谈核实工作 ； 负责税源数据的加工处理、分析应用及在应用过程中数据质量的监控和整改督导工作； 负责 综合性税源管理工作 ，及时 掌控 辖 区税源特别是重点税源 分布、结构变化情况， 定期形成分析报告；协助 业务 科室建立 分 行业纳税评估指标 、 模型 ，监督 检查 各基层单位执行落实情况等 ； 参与、配合税源管理模式 的 推进工作； 承担领导交办的其他税源管理工作。 （ 二 ） 基层分局（科、所）和税源管理岗人员 的主要职责 采集纳税人的生产经营、财务核算、资金流 转和应税财产等动态信息； 根据预警提示和上级交办的评估核实任务进行调查核实、评估约谈和纳税辅导工作； 监督纳税人对税收预警和评估分析已核实的问题进行整改； 根据日常监控和约谈核实情况提出预警和评估指标的修改和完善建议； 承担领导交办的其他税源管理工作。 7 主要 依据文件 ： 《关于印发〈省局税源管理处工作职责及有关处室税源管理工作分工意见（试行） 〉 的通知》 （鲁地税党 [2020]4号） 《关于印发〈全省地税系统推行税源管理新模式的工作意见（试行）〉的通知》 （鲁地税发 [2020]4号） 三、税源监控 （一）税源监控的概念 税源监控是指税务机关运用各种方法，通过对税收与经济之间的关系进行监督和控制，掌握税基的规模与分布，分析预测税源发展变化趋势，发现税收征管工作中的薄弱环节，从而有针对性地采取措施，确保税收管理目标实现的一种活动。 （二）加强税源监控的手段 健全 税源 监控 机制 建设 税源管理部门 应 加强对辖区内纳税人的生产经营、财务核算、申报纳税、综合经济指标、行业税负以及税务检查处理等各类动态情况的 监控 分析，及时对照上级税务机关发布的同行业税负及其预警标准，运用信息化手段进行综合分析，逐步 提高税源管理的质量与效率。 加强 税源监控 方式（方法） 的研究 各级税源 管理 部门 要 通过税源 监控 ， 逐步建立科学的税收收入质量评估体系，建立健全 当期税收征收质量、 宏观税负、微观企业税负情况等指标，通过不断的探索 与 实践 ， 加快税源 监控 方式（ 方法 ） 的研究，不断提高税源 监控 质量， 充分发挥 以税源 监8 控 促 进税收 征管的作用。 加强税源动态监控 要 多层次多方位的 采集纳税人的静态数据 、 动态数据等相关信息，进行加工、分析和对比。 通过 对纳税人当期涉税指标与历史阶段指标的纵向比对、同行业纳税人涉税指标的横向比对、实物库存及流转情况与 账面记录情况的账实比对，分析 掌控其 税负变化趋势，实现 税源 动态监控。 有针对性 地 开展纳税评估 和税收 预警 管理 根据税源 监控 查找出的征管薄弱环节， 有 重点 地 开展纳税评估 和税收 预警 ，充分利用评估 预警 结果 ，区分 不同情况 ， 有针对性地 采取 相应 的 管理 措施。 对带有全局性的问题 ， 要制定完善新的征管办法， 以 堵塞管理漏洞；对个性事件要与纳税人进行约谈，指出其存在的问题，帮助其 及时 纠 正 ， 不断 提高其纳税遵从度。 大力 培养税源 监控 分析人才 要 积极采取各种形式，有针对性的组织强化 业务培训 ， 大力培养税源 管理 人才 ，不断拓宽其工作视野，提 高其工作水平。 要合理配置人力资源， 把各级 爱岗敬业 、 业务熟练、 有多技之长 的税务人员集中到税源管理部门 从事 监控 管理 工作 ， 充分 发挥团队合力，实现在工作中 相互促进、相互提高 的目的。 （三）总体税源监控 总体税源监控 是 指 对一 定 区域内 全部 税源总体状况的监督管理 活动。 对 总体税源 实施 监控， 可 全面 反映 一 定 区域内 各 地区、税种 、 行业税收总量等宏观领域税收与经济总量的关系， 充分 揭9 示税收增长与经济发展是否协调、税源管理和征收情况是否正常，以 进一步 采取相应的税收管理措施，不断 提高 税收 征管的质量和效率。 总体税源监控 监控 主要 内容 包括 ： 产业 、行业、企业生产经营情况、工商登记信息、企业 整体 效益情况，实现应征、上缴入库税收情况，税收政策执行情况 以及 征管措施 落实 情况 ，等 等。 （四） 重点 区域税源监控 重点区域 是指在国民经济社会发展过程中 中央 及 其 各级 地方政府所确定的重 点 关注 、 重点 扶持 和 重点 发展 的区域。 地税 部门要 强化对 重点区域规划、 产业政策 、税收政策 的 调查 与研究，及时了解 重点区域的 覆盖 范围， 通过监控重点区域税源状况， 及时掌握 重点 区域内 重要产业、 重点行业、税收收入结构 、 税收征收管理以及 税收优惠政策 落实 情况 等 情况 ， 促进 区域经济 税收增长与经济增长 全面协调可持 续发展， 为 领导 决策提供参考。 （五） 重点 行业税源监控 重点行业 是 指在各地地税收入结构中 税收贡献 相对 较大 的行业。 从一般意义上讲， 重点 行业整体 经济 变动趋势对税收 的 影响明显 大于 对 单户 纳税人 的影响，重点行业 税源的 整体变动一 定程度上 能够较准确的反映 各 地 税收 收入 的变动趋势。 对重点行业税源实行监控，就是要 摸清各自区域主导行业的特点和税源管理状况 ，同时 发现对 当 地税收影响较大的新兴行业。 要通过 从每类行业中选取典型企业进行调查，全方位采集其涉税信息 （ 包括企业自身提供的信息、税源管理人员直接采集的企业生产经营信息，10 以及从行业主管 部门获得的第三方信息 ） ， 重点积累行业资料，包括行业整体生产销售情况、资金 流转 、 经济 效益、税收情况以及历史同期的相关资料。 在此基础上， 总结确定行业税源监控指标，建立相应的 行业纳税数学模型 ，据此对各具体企业进行纳税情况评 定，并与该企业自行申报的信息进行比对，从而 找出差距 ， 采取措施， 不断 增强组织收入 工作 的预见性、主动性。 对重 点行业税源 实行 监控，从另一个角度加强和完善了重点税源 监控 管理的内容，为对重点税源实施全方位、多角度立体化的监控管理创造了条件。 （六）重点 税种 税源监控 重点税种是指在 在全部税收收入中 居于主导 地位、起主导作用的税种。 对重点税种税源实施监控， 首先要通过 地方税各主要税种收入占地方税收入比重分析 来确认重点税种 ，掌握各 单一税种税收收入占地方税收入的比重 ，据此 衡量 各单一 税种税收收入在地方税收入中所占的份额。 如果该比重 相对 较大 ,则表明该税 种在地方税 收入 中所处的地位比较重要 ,能够提供较多的收入 ，其相关 法 规政策以及 征税方法的变化会对整个财政和税收 影响 较大。 反之 ， 则表明该税 种 在地方税 收入 中处 于非主导 地位 、起非主导作用。 对重点税种税源实施监控，可 从多个层面，按照 经济类型、经济性质、税种收入行业构成、 地域分布、重点 纳 税人盈亏分析以及税收负担等分类组织实施。 （ 七 ）重点税源 企业 监控 11 重点税源是指在当地纳税人中销售（营业）额、应纳税额达到一定标准或注册资金达到一定规模以及在当地影响较大的纳税人。 对重点税源实施监控，主要目的是为了及时掌握经济运行动态，规范企业纳税行为，增强收入主动性，不断提高征管质量和效率。 依据省局规定，重点税源是指上年缴纳地税收入（不包括代扣代缴、代收代缴部分） 50 万元以上 （含 50 万元） 的纳税人。 税源管理部门根据确定的重点税源名单， 首先 通过系统查询、实地调查、稽查移交以及第三方信息采集等方式 收集各种相关 信息 ， 通过建立重点税源企业 管理台账 、生产经营及纳税（包括收入、发票开具信息）信息比对， 运用专门的方法和技术手段对所辖重。