浅析企业货币资金内部控制与管理

浅析企业货币资金内部控制与管理内容摘要：

资金支出业务都以正确的金额及时地反映在会计记录中，包括完整性和安全性两层意义，完整性要求企业收到的货币资金在内部控制的制约下全部入账。 预防“小金库”等侵占企业收入违法行为的出现。 ，安全性通过对货币资金的管理控制保证货币资金 的安全，防止被盗、挪用和诈骗合法可看作遵循法定目标，合法性即货币资金的取得，使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备。 效益性通过合理调控，使货币资金既能满足经营所需，又不造成闲置，维持合理的日常持有量，发挥其最大效用。 这种目标的分类，不影响各类目标实现的独立性，也不影响其实 ① 2 现的重叠性。 现金收付业务管理的漏洞 原始凭证不规范 ,更改凭证金额 ,虚构内容 出纳人员在开具收据或发票时图简单 , 未按规定的内容填写如交款人 (单位 )、交款时间、事由等。 更有甚者 , 利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞 ,使用退字灵、修改液等化学药剂，乘机更改发票、收据上的金额 ,贪污相应款项 ,或通过添加经济业务内容和金额 , 做账时虚列工资、奖金等，将多支出的现金据为己有。 无证无账、票据不一致或登记入帐不及时 无证无账是指出纳人员或收款人员利用经手现金收入的机会 ,在收入现金时既不给付款方开据收据或发票 ,也不报账和记账 ,而是直接将现金占为己有。 票据不一致是指出票时套写或利用假复写的方法 ,使发票联与记账联不一致 ,贪污差额部分。 对于一式多联的票据，在出 票时往往需要套写，若利用假复写的方法，会使票据联和存根联金额不一致，造成收多报少或支少报多。 有些中小企业会计人员少 , 货币资金的业务流程没有按严格的程序办理。 出纳人员凭经办人员的原始凭证支付或收取现金 , 当月底出纳将所做的收、付款凭证交给会计 , 然后会计以出纳的收、付款凭证编制记帐凭证。 这样 , 就有可能出纳、会计做账时间不在同一个月 , 造成出纳与会计的现金和银行帐核对不一致。 手续不全 , 疏于防范 有的出纳员填写支票、收据等不规范 , 被少数别有用心的人钻了空子。 有的借款无借据或领款不签字、不盖 章。 有的对现金、支票、存折、印鉴等保管不善 , 一旦遗失或被盗 , 就会酿成祸患。 有的企业用借条充抵库存现金 ,长期不入账不清理 ,有的借款甚至成了呆坏账。 也有的企业用各种票据、白条充当库存现金等。 这些做法造成企业账务混乱 ,不利于货币资金的管理。 现金支出超出规定范围 在中小企业中 , 1000 元以上乃至上万元的开支都用现金结算的现象比较常见。 有的私借公款几千元甚至上万元长期不还。 错记金额，贪污现金 出纳人员或收款人员将现金收入和现金支出合计数加错，致使现金收入日记账合计 3 数少记，支出 日记账合计数多记，从而将多余库存现金占为已有。 出纳人员除了登记日记账外，还兼记明细账和总账，是其贪污行为得逞的一个重要原因。 银行存款收支业务的管理漏洞 私自提现或填票购物 会计人员或出纳人员私自签发现金支票或擅自签发转账支票，用于提现或 购物品，物资，不留存根，不记账，将现金、实物占为已有。 私自背书转让票据 会计人员将收到的转账支票、汇票及银行本票据私自背书转让给其他单位，或将支票借给他人用于结算，允许他人使用本企业开设的银行账户为其办理转账业务以达到 侵吞、占有公款的目的。 因此，企业切忌让会计人员保管支付款项所需要的全部印章。 , 财会人员素质不高 有些企业领导对“会计法”等法律法规，有法不依，执法不严。 对于会计数据必须真实准确的规定不以为然，对财务工作缺乏足够的重视。 甚至有些法制观念淡薄的国有企业的法人代表 ,“严以律人 , 宽以待己” , 只喜欢约束别人的内控制度 , 为了企业眼前利益，有的领导直接干预会计核算、虚增库存、调节成本。 同时 , 货币资金内控制度的设计和有效执行还取决于财会人员的素质。 有些财会人员是“半路出家” , 没有经过系统 的会计专业学习 , 有的甚至没有取得会计从业资格 , 从而导致所做的帐是糊涂帐 , 别人根本无法看懂 , 会计资料乱、缺、脏现象严重。 有的会计法制观念不强 , 缺乏良好的责任心和应有的职业素质 ,贪污、诈骗、挪用企业货币资金 ,使货币资金的安全性缺乏保障。 某些会计人员明知有些做法是违反财经法规的，但为了个人利益，顺从某些领导意图办事，甚至讨好领导，人为调节利润，造成盈亏不实。 因此 , 货币资金的安全性就受到了严峻的挑战。 ，建立科学的财务控制体系 提高决策者的 财务知识水平和法律意识 管理决策者对货币资金管理起着决定性的作用 ,他的领导风格、管理方式、知识水平、法律意识、道德观念等都直接影响着货币资金的管理。 因此 ,管理决策者应提高自身财务知识和法律意识水平 ,以国家、集体利益为重 ,自觉地遵守国家相关财经法规 ,端正经营意识 ,杜绝企业多头开户和小金库的存在。 4 提高财务人员职业道德水平和业务素质 财务部门应经常性地组织财务人员进行财务知识培训及职业道德教育 ,使其熟知会。